Automatisk avräkning av utländsk skatt
Du kan få avräkning för utländsk skatt som du betalat på utdelningar eller på inkomster på ett investeringssparkonto (ISK). Skatten ska finnas redovisad på en kontrolluppgift. Skatteverket räknar automatiskt ut hur mycket skatt du kan få avräkning med från den svenska skatten.
Använd vår e-tjänst
I tjänsten kan du som har inkomster från utlandet beräkna de svenska beloppen till din inkomstdeklaration och se om du kan få avräkning. Tjänsten kan just nu bara hjälpa dig som har ränteinkomst eller utdelning från utlandet.
Se preliminär skatteuträkning i inkomstdeklarationen
I den preliminära skatteuträkningen i din inkomstdeklaration ser du hur mycket avräkning du får. Där ser du också om du får avräkning för all utländsk skatt som du betalat. Om du gör ändringar i din inkomstdeklaration kan den automatiska avräkningen påverkas.
Du får inte avräkning med ett högre belopp än den skatt som det andra landet (källstaten) har rätt att ta ut enligt det aktuella skatteavtalet. Du kan inte heller få avräkning med ett högre belopp än vad den svenska skatten blir på de inkomster du fått från utlandet.
Om du har ett underskott av kapital får du avräkning med som mest 500 kronor.
Exempel
Om skatten i utlandet uppgår till 5 000 svenska kronor och den svenska skatten på de utländska inkomsterna uppgår till 3 000 svenska kronor kan du bara få avräkning med 3 000 svenska kronor.
Om du inte får avräkning för hela den avräkningsbara skatten
Om du inte får avräkning för hela den utländska skatten kan du spara den överskjutande delen i högst fem år. En förutsättning för att få avräkning för sparat belopp (carry forward-belopp) från tidigare år är att du tar upp en utländsk inkomst som du har betalat skatt för i utlandet, eller tar upp vissa inkomster som inte beskattats i utlandet det år du begär avräkning.
De obeskattade inkomster som är aktuella är utdelning, ränta och royalty från en utländsk utbetalare och inkomst från ett fast driftställe eller en fastighet i utlandet.
Har du en sådan sparad skatt kan du själv begära avräkning i din inkomstdeklaration eller på blankett SKV 2703
Du har även möjlighet att göra avdrag för betald skatt i utlandet. Du gör det under inkomst av ”kapital” i rutan för ränteutgifter (rutan 8.1).
Läs mer om avdrag för utländsk skatt
Skattereduktioner
Skatteverket tar hänsyn till vissa skattereduktioner när den svenska skatten räknas ut. Det kan till exempel vara
- Allmän pensionsavgift
- Jobbskatteavdrag
- Rotavdrag
Det innebär att den svenska skatten inte alltid stämmer överens med den skattesats som normalt är aktuell för de utländska inkomsterna till exempel 30 procent på inkomst av kapital.
Utländska inkomster som påverkar avräkningen
Utländska inkomster som du lägger till i din inkomstdeklaration kan öka utrymmet för din avräkning oavsett om de beskattas eller inte i utlandet.
De inkomster från utlandet som är aktuella är inkomster från
- Fast driftställe
- Uthyrning eller försäljning av fastighet
- Ränta
- Utdelning
- Royalty
Den automatiska avräkningen tar inte hänsyn till dessa inkomster. Om du har sådana inkomster kan du lämna uppgift om detta under ”Övriga upplysningar” i din inkomstdeklaration eller på blanketten SKV 2703.
Avräkning på utdelning och ISK
Utdelningar
Den automatiska beräkningen av hur mycket skatt på utdelningar som får tas ut enligt skatteavtal bygger på bestämmelserna i OECD:s modellavtal. Enligt modellavtalet har källstaten rätt att ta ut 15 procent i skatt på utdelningen.
Avräkningsbar utländsk skatt på utdelningar begränsas därför i de flesta fall till 15 procent av utdelningen. Undantag görs dock för utdelningar från bolag i Österrike och Storbritannien där begränsningen görs till 10 respektive 5 procent av utdelningen.
Om källstaten tagit ut mer i skatt, till exempel om ett land tar ut 27 procent kan maximalt 15 procent avräknas. Den skatt som överstiger 15 procent får du begära tillbaka från källstaten.
Om det inte finns ett skatteavtal med det land som utdelningen kommer från eller om procentsatsen i skatteavtalet med aktuellt land inte är 15 procent blir den automatiska beräkningen fel. I dessa fall bör du lämna en särskild begäran om avräkning av utländsk skatt i din deklaration eller på blankett SKV 2703.
Investeringssparkonto (ISK)
Avräkningen på investeringssparkonto (ISK) görs normalt via en automatisk avräkning. Den framräknade inkomsten får dock inte överstiga schablonintäkten på kontot.
Det är Skatteverket som räknar fram den utländska inkomsten på ISK eftersom inkomsten inte framgår av kontrolluppgiften. På kontrolluppgiften framgår bara uppgift om schablonintäkt och utländsk skatt. Skatteverket utgår från att det är en utländsk inkomst där skatt tagits ut med 15 procent.
Om den utländska skatten på kontrolluppgiften till exempel är 1 000 kronor räknas den utländska inkomsten på ISK automatiskt ut till 6 667 kronor (1 000/0,15). Den framräknade inkomsten får inte vara högre än schablonintäkten på kontot.
Om den verkliga utländska inkomsten på ISK inte stämmer överens med den utländska inkomst som Skatteverket räknat fram kan du få för låg eller för hög avräkning. I dessa fall bör du göra en särskild begäran om avräkning av utländsk skatt i din deklaration, eller på blankett SKV 2703, och tala om hur stor den verkliga utländska inkomsten är.
Du får en kontrolluppgift för varje enskilt ISK du har. Det är bara ISK där det på kontrolluppgiften finns utländsk skatt som räknas med vid den automatiska avräkningen.
Om du till exempel har tre investeringssparkonton, men det bara finns utländsk skatt på två av dessa, är det dessa två konton som räknas med vid den automatiska avräkningen.
Om den utländska skatten inte räknas av automatiskt
Om Skatteverket inte har någon kontrolluppgift på din utländska inkomst kan du själv begära avräkning av utländsk skatt. Det gör du i din inkomstdeklaration eller på blankett SKV 2703
Kontakta oss
Aktuellt
-
Staten förlorar stort på kapitalförsäkringar
Kapitalförsäkringar är ett riskområde när det gäller undanhållen skatt, skattebo...
-
Rotavdraget höjs till 50 procent
Skatteavdraget för rot-tjänster höjs till 50 procent, från 30 procent, den 12 ma...
-
Inkomst från försäljning av sexuella tjänster
Skatteverket har fått frågor om hur det kommer sig att personer som har inkomste...
Tillsammans gör vi samhället möjligt