Överföring av varor mellan EU-länder

Överföring av varor innebär att du transporterar varor från ett EU-land till ett annat EU-land utan att varorna byter ägare. Det kan till exempel vara följande situationer:

• Du transporterar varor från en verksamhet i Sverige till ett eget lager i ett annat EU-land.
• Du transporterar varor från Sverige som du ska använda för en tjänst som du utför i ett annat EU-land. Det kan till exempel vara om du har ett byggföretag som transporterar byggmaterial från Sverige i samband med att du ska utföra byggtjänster i ett annat EU-land.
• Du transporterar varor till eller från en egen filial i ett annat EU-land.

Överföring av varor från Sverige till annat EU-land

Om du överför varor från Sverige till ett annat EU-land så kan överföringen likställas med försäljning av varor i Sverige som är undantagen från moms. Det gör den om följande förutsättningar är uppfyllda:

• varor transporteras av en beskattningsbar person, till exempel ett företag, eller för företagets räkning
• transporten av varorna sker inom ramen för företagets verksamhet
• varorna skickas från det EU-land där varorna finns till ett annat EU-land.

Om förutsättningarna är uppfyllda ska du redovisa överföringen i fält 35 i din momsdeklaration och i en periodisk sammanställning. Överföringen ska beskattas som ett varuinköp i det andra EU-landet.

Överföring av varor till ett annat EU-land (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

• Överföring av varor från annat EU-land till Sverige

Överföring av varor kan också ske från ett annat EU-land till Sverige. En sådan överföring kan då på motsvarande sätt likställas med en försäljning av varor som är undantagen från moms i det andra EU-landet. Överföringen ska då beskattas av dig som ett varuinköp från annat EU-land i Sverige. I din momsdeklaration ska du redovisa överföringen i fält 20 och beräkna och redovisa utgående moms i något av fälten 30–32 beroende på momssatsen på varorna. För den moms du själv har beräknat har du vanligtvis rätt att göra avdrag för moms enligt de vanliga momsreglerna. Avdraget gör du i fält 48 i momsdeklarationen.

• Överföringar likställs under vissa förutsättningar med unionsinternt förvärv (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Avropslager

Ett avropslager är ett lager i ett annat EU-land dit ett företag transporterar varor, där en i förväg känd avsedd köpare av varorna finns. Köparens identitet och momsregistreringsnummer ska vara kända av säljaren redan vid transporttillfället. Köparen ska sedan ha rätt att ta ut varor ur lagret vid behov. Äganderätten till varorna övergår från säljaren till köparen först när köparen tar ut varorna ur lagret.

Om du har ett avropslager i ett EU-land finns två olika alternativ att hantera redovisningen av moms på överföringarna, de allmänna reglerna om överföring av varor eller förenklingsreglerna.

Ett konsignationslager som uppfyller villkoren i bestämmelserna om avropslager kan ses som ett avropslager.

• Överföring av varor till ett avropslager i ett annat EU-land (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Vara i konsignationslager (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Allmänna reglerna vid överföring till avropslager

Du kan välja att använda de allmänna reglerna om varuöverföringar, även om du överför varorna till ett avropslager. Du ska i sådana fall redovisa överföringarna av varorna i fält 35 i din momsdeklaration och i en periodisk sammanställning.

Förenklingsreglerna vid överföring till avropslager

Förenklingsreglerna innebär att du som äger och överför varor inte behöver vara momsregistrerad i landet där avropslagret finns. För att kunna använda förenklingsreglerna måste du:

• veta vem som ska köpa dina varor redan när du överför dem till ditt avropslager
• ha ett avtal med köparen och köparen ska vara momsregistrerad i landet där lagret finns
• föra ett överföringsregister över de varor du överför till avropslagret för att kunna spåra varorna. Registret måste inte vara en del av bokföringen, men det ska innehålla vissa uppgifter.

Redovisning av överföringar när du använder förenklingsreglerna

När du överför varan till lagret i det andra EU-landet ska du redovisa detta i en periodisk sammanställning, men inte i din momsdeklaration. I den periodiska sammanställningen redovisar du att det är en överföring av varor samt köparens VAT-nummer.

Det är först när köparen tar ut varor från lagret som det sker en försäljning som du ska redovisa som en momsfri EU-försäljning. Du redovisar försäljningen i fält 35 i din momsdeklaration samt i en periodisk sammanställning. I den periodiska sammanställningen redovisar du köparens VAT-nummer och beloppet på köparens varuuttag från lagret.

Om överföringen och köparens uttag sker i samma period ska du redovisa båda händelserna i samma periodiska sammanställning.

Om överföringen och köparens uttag från avropslagret sker i olika perioder måste du lämna två periodiska sammanställningar.

Tidsgräns på 12 månader

Din köpare måste hämta ut sina varor inom 12 månader från det datum då du överförde dem från Sverige. Efter 12 månader anses varorna sålda. Då behöver du registrera dig för moms i landet där ditt avropslager finns.

Om du vill undvika detta har du har möjlighet att ta tillbaka varorna till Sverige inom 12-månadersperioden eller ersätta den avsedda köparen med en annan momsregistrerad köpare. Det enda du då behöver göra är att redovisa detta i en periodisk sammanställning.

För dig som är momsregistrerad i ett annat EU-land och har ett avropslager i Sverige

Hur du redovisar överföringen av varor från ett annat EU-land till Sverige beror på om du vill använda förenklingsreglerna eller de allmänna reglerna.

Periodisk sammanställning för varor och tjänster