Ta emot alkohol från ett annat EU-land
Här får du information om de nya reglerna som gäller när du som är företagare ska ta emot alkohol i Sverige som flyttas från ett annat EU-land utanför systemet för skatteuppskov, så kallad beskattad alkohol.
Om du som företagare planerar att ta emot beskattad alkohol i Sverige från ett annat EU-land behöver du först anmäla dig för registrering och ställa en säkerhet hos Skatteverket. När du har tagit emot alkoholen ska du deklarera och betala skatt för varorna i Sverige.
- Förfarandet för beskattade varor (Rättslig vägledning)
- Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet för beskattade varor (Rättslig vägledning)
Ta emot alkohol och skjuta upp skatten
Du som planerar att ta emot alkohol från ett annat EU-land kan i vissa fall skjuta upp skatten, men detta förutsätter att du är godkänd att ta emot varorna inom EU:s system för uppskov.
Importera alkohol från land utanför EU
Om du ska importera beskattad alkohol från länder utanför EU ska du kontakta Tullverket.
Kontakta Folkhälsomyndigheten för alkohollagen
Även om du följer skattereglerna så finns det bestämmelser i den svenska alkohollagen som kan begränsa din möjlighet att föra in alkohol till Sverige.
Hos Folkhälsomyndigheten hittar du mer om bestämmelserna i alkohollagen.
Ta emot alkohol vid ett enstaka tillfälle
Om du med ditt företag planerar att ta emot alkohol från ett annat EU‑land utanför systemet för skatteuppskov vid ett enstaka tillfälle, behöver du först anmäla dig hos Skatteverket som en tillfälligt certifierad mottagare av alkohol.
Det här gäller för dig som är en tillfälligt certifierad mottagare
- Registreringen gäller bara för den flyttning som du anger i anmälan.
- Registrera dig innan varje gång du ska ta emot alkohol från ett annat EU-land.
- Betala in en säkerhet för alkoholskatten.
- Registrera en mottagningsrapport i EMCS senast fem dagar efter att du har tagit emot alkoholen.
- Deklarera för alkoholen senast fem dagar efter att du tagit emot alkoholen.
Så här gör du för att ta emot alkohol som tillfälligt certifierad mottagare
1) Registrera dig hos Skatteverket
Fyll i anmälan som tillfälligt certifierad mottagare och skicka den till Skatteverket i god tid innan flyttningen.
I samband med anmälan fyller du i vem som ska ha behörighet att logga in i e‑tjänsten EMCS – Excise Movement and Control System.
2) Betala in en säkerhet för alkoholskatten
Betala in en säkerhet för alkoholskatten i samband med att du skickar in din anmälan för registrering. Beloppet ska motsvara alkoholskatten för de varor som du ska ta emot.
Betala in säkerheten till Skatteverkets bankgiro 5583-8411. Ange ditt personnummer eller organisationsnummer som referens.
Du behöver inte ställa någon säkerhet om du ska ta emot så kallad fullständigt denaturerad alkohol, varukod S600. Fullständigt denaturerad alkohol är undantagen från alkoholskatt.
3) Ta emot ett beslut
När du har betalat in säkerheten för alkoholskatten och din anmälan är registrerad får du ett beslut om registrering skickat till dig.
Tillsammans med beslutet får du också en deklaration som du ska använda för att deklarera när du har tagit emot alkoholen.
4) Meddela avsändaren ditt punktskattenummer och din mottagningsadress
Meddela avsändaren ditt punktskattenummer och den adress där du ska ta emot alkoholen. Punktskattenumret och adressen står i ditt registreringsbeslut. Avsändaren behöver uppgifterna för att kunna lämna ett elektroniskt flyttningsdokument i EMCS.
Du eller någon annan som fått behörighet kan logga in i e-tjänsten EMCS och kontrollera om avsändaren har skapat ett flyttningsdokument med dig som mottagare. Om du registrerar en e-postadress i e-tjänsten får du ett automatiskt meddelande när avsändaren har gjort det.
5) Lämna en mottagningsrapport i e-tjänsten EMCS
När du har tagit emot alkoholen ska du bekräfta det elektroniskt. Det gör du genom att du eller någon annan som fått behörighet för din räkning loggar in i e-tjänsten och lämnar en mottagningsrapport. Skapa mottagningsrapporten senast fem dagar efter att du tagit emot alkoholen.
6) Deklarera för alkoholen
Lämna en deklaration för alkoholen senast fem dagar efter att du har tagit emot varorna. Du kan deklarera digitalt i e-tjänsten Punktskatt – deklaration.
Du kan också deklarera via blanketten Särskild skattedeklaration.
- Särskild skattedeklaration – Alkoholskatt (SKV 5400)
- Broschyren "Dags att deklarera för alkohol" (SKV 538)
Du behöver inte lämna någon deklaration om du bara har tagit emot så kallad fullständigt denaturerad alkohol, varukod S600. Fullständigt denaturerad alkohol är undantagen från alkoholskatt och det räcker att du lämnar en mottagningsrapport i EMCS.
7) Betala alkoholskatten
Alkoholskatten tas från det belopp som du har betalat in som säkerhet. Beloppet förs över till ditt skattekonto när din deklaration har registrerats hos Skatteverket. Du behöver alltså inte göra någon särskild betalning för skatten om den täcks av säkerhetsbeloppet.
Om alkoholskatten inte täcks av säkerhetsbeloppet behöver du betala in mellanskillnaden till ditt skattekonto senast fem dagar efter att du tog emot alkoholen.
Om alkoholskatten är lägre än säkerhetsbeloppet kommer Skatteverket att kontakta dig.
Du behöver inte betala in någon skatt om du bara har tagit emot fullständigt denaturerad alkohol, varukod S600, eftersom sådan alkohol är undantagen från alkoholskatt.
8) Återbetalning av det andra EU-landets skatt
Du kan ha möjlighet att få tillbaka den alkoholskatt som har betalats i landet som alkoholen har skickats från. Detta ansöker du om hos det landets skattemyndighet.
Ta emot alkohol vid flera tillfällen
Om du med ditt företag planerar att ta emot alkohol från andra EU‑länder utanför systemet för skatteuppskov vid flera tillfällen, kan du anmäla dig som en certifierad mottagare av alkohol.
Det här gäller för dig som är en certifierad mottagare:
- Registreringen gäller tillsvidare för flera leveranser.
- Registrera dig innan den första gången du ska ta emot alkohol från ett annat EU-land.
- Lämna en säkerhet för alkoholskatten genom en bankgaranti eller genom att pantsätta ett spärrat konto. Säkerhetens belopp ska vid varje leverans täcka skatten för den alkohol som du ska ta emot.
- Lämna en mottagningsrapport i EMCS, deklarera samt betala in alkoholskatten till ditt skattekonto senast fem dagar efter varje gång du har tagit emot alkohol.
För att bli registrerad tillsvidare som certifierad mottagare ska du
- inte ha skulder på skattekontot på mer än 2 000 kronor
- inte ha några skulder till svenska staten hos Kronofogden
- ha lämnat en säkerhet för alkoholskatten till Skatteverket.
Om du inte har möjlighet att uppfylla de här kraven ska du istället anmäla dig som en tillfälligt certifierad mottagare innan varje gång du ska ta emot alkohol utanför systemet för skatteuppskov.
Så här gör du för att ta emot alkohol som certifierad mottagare
1) Registrera dig hos Skatteverket
Fyll i en anmälan om att bli registrerad som certifierad mottagare och skicka den till Skatteverket. Du kan anmäla dig för registrering från den 1 januari 2023, men registreringen gäller för alkohol som börjar transporteras till dig från och med 13 februari 2023.
I samband med anmälan fyller du i vem eller vilka som ska ha behörighet att logga in i e‑tjänsten EMCS – Excise Movement and Control System.
2) Lämna en säkerhet för alkoholskatten
Lämna en säkerhet för alkoholskatten i samband med att du skickar in anmälan. Det gör du genom att lämna in en bankgaranti eller genom att pantsätta ett spärrat bankkonto.
Säkerheten ska vid varje leverans täcka skatten på den alkohol som du ska ta emot.
- Skattesatser på alkohol och exempel på hur man räknar ut skatten
- Exempelmall för bankgaranti
- Exempelmall för pantsättning av konto
- Skatteverkets föreskrifter om säkerhet enligt lagen om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt och lagen om skatt på energi (Rättslig vägledning)
Du behöver inte ställa någon säkerhet om du ska ta emot så kallad fullständigt denaturerad alkohol, varukod S600. Fullständigt denaturerad alkohol är undantagen från alkoholskatt.
3) Ta emot ett beslut
När du har ställt säkerheten för alkoholskatten och din anmälan är registrerad får du ett beslut om registrering skickat till dig.
4) Meddela avsändaren ditt punktskattenummer och din mottagningsadress
Varje gång du planerar att ta emot alkohol ska du meddela ditt punktskattenummer och adressen där du ska ta emot varorna till avsändaren i det andra EU-landet. Punktskattenumret och adressen hittar du i ditt registreringsbeslut. Avsändaren behöver uppgifterna för att kunna skapa ett elektroniskt flyttningsdokument i EMCS.
Du eller någon annan som fått behörighet kan logga in i e-tjänsten EMCS och kontrollera om avsändaren har skapat ett flyttningsdokument med dig som mottagare. Om du registrerar en e-postadress i e-tjänsten får du ett automatiskt meddelande när avsändaren har gjort det.
5) Lämna mottagningsrapporter i e-tjänsten EMCS
Varje gång du har tagit emot alkoholen ska du bekräfta det elektroniskt. Det gör du genom att du eller någon annan som fått behörighet för din räkning loggar in i e‑tjänsten och lämnar en mottagningsrapport. Gör det senast fem dagar efter att du tagit emot alkoholen.
6) Deklarera för alkoholen
Lämna en deklaration till Skatteverket senast fem dagar efter varje gång du har tagit emot alkohol. Du kan deklarera digitalt i e-tjänsten Punktskatt – deklaration.
Du kan också deklarera via blanketten Särskild skattedeklaration.
- Särskild skattedeklaration – Alkoholskatt (SKV 5400)
- Broschyren "Dags att deklarera alkohol" (SKV 538)
Du behöver inte lämna någon deklaration om du bara har tagit emot fullständigt denaturerad alkohol, varukod S600. Fullständigt denaturerad alkohol är undantagen från alkoholskatt och det räcker att du lämnar en mottagningsrapport i EMCS.
7) Betala alkoholskatten
Betala alkoholskatten så att den är bokförd på ditt skattekonto senast fem dagar efter att du har tagit emot alkohol.
- Inbetalning till skattekontot
- Skatteverkets bankgiro och internationella bankkontonummer för inbetalning till skattekonto
Du behöver inte betala in någon skatt om du bara tagit emot så kallad fullständigt denaturerad alkohol, varukod S600, eftersom sådan alkohol är undantagen från alkoholskatt.
8) Återbetalning av det andra EU-landets skatt
Du kan ha möjlighet att få tillbaka den alkoholskatt som har betalats i landet som alkoholen har skickats från. Detta ansöker du om hos det landets skattemyndighet.
Exempelmallar för bankgaranti och pantsättning
Exempelmall för bankgaranti
Exempel på demandgaranti för en certifierad mottagares säkerhet för alkoholskatt
Förmånstagare
Skatteverket (202100-5448)
Uppdragsgivare
Bolaget X (org.nr.)
Garantigivaren
Banken (org.nr)
Garantins omfattning
Garantin utgör säkerhet enligt 7 kap. 8 § lagen (2022:156) om alkoholskatt (LAS) för betalning av skatt som kan påföras Bolaget X (org.nr.) i Sverige eller ett annat EU-land vid flyttning eller mottagande av varor inom förfarandet för beskattade varor.
Hänvisningar till bestämmelser i LAS avser lagens version den 13 februari 2023. Om ändringar görs i LAS ska hänvisningarna anses som hänvisningar till motsvarande bestämmelse i senare version av LAS. Om LAS ändras på så sätt att de aktuella bestämmelserna i stället meddelas i annan lag eller förordning, ska hänvisningarna anses som hänvisningar till de bestämmelser som ersatt de aktuella bestämmelserna.
Garantibelopp
SEK xxx
Presentation av krav
Skriftligt genom rekommenderat brev till garantigivaren.
Plats för presentation av krav
(Garantigivarens namn och adress)
Giltighet
Garantin upphör att gälla sex månader från det att garantigivaren säger upp denna genom rekommenderat brev till Skatteverket eller vid den tidigare tidpunkt som Skatteverket beslutar. Krav ska vara garantigivaren skriftligt tillhanda på platsen för presentation senast den dag garantin upphör att gälla.
Garantigivaren förbinder sig oåterkalleligen att på första anfordran betala förmånstagaren det/de belopp Skatteverket presenterar intill sammanlagt högst garantibeloppet. Av Skatteverkets presentation ska framgå att skatt påförts enligt de bestämmelser som garantin omfattar och att skatten inte har betalats i rätt tid.
Denna garanti ska tolkas enligt ICC Uniform Rules for Demand Guarantees (URDG) 2010 revision, ICC Publication No. 758, artikel 25 c och artikel 26 är exkluderade.
Följande villkor om ansvarsbegränsning ska gälla i stället för eventuell annan, liknande text om ansvarsbegränsning (force majeure) som kan vara förifylld på denna garanti:
- Garantigivaren är inte ansvarig för skada som beror av svenskt eller utländskt lagbud, svensk eller utländsk myndighetsåtgärd, krigshändelse, strejk, blockad, bojkott, lockout eller annan liknande omständighet. Förbehållet i fråga om strejk, blockad, bojkott och lockout gäller även om Garantigivaren själv är föremål för eller vidtar sådan konfliktåtgärd.
- Skada som uppkommit i andra fall skall inte ersättas av Garantigivaren, om den varit normalt aktsam. Garantigivaren ansvarar inte i något fall för indirekt skada.
- Är Garantigivaren till följd av omständighet som anges i punkt 1 ovan förhindrad att ta emot ett krav när sådant enligt förbindelsen senast skall framställas mot Garantigivaren, förlängs kravtiden så att krav ska vara Garantigivaren tillhanda senast femte bankdagen efter det att hindret har upphört.
- Föreligger hinder för Garantigivaren att verkställa betalning eller att vidta annan åtgärd på grund av omständighet som anges i punkt 1 ovan får åtgärden skjutas upp till dess hindret har upphört.
- Garantigivaren är inte skyldig att erlägga ränta under den tidsperiod då betalningshinder föreligger.
Eventuell tvist ska avgöras enligt svensk lag, och behörig domstol är Stockholms tingsrätt.
(Underskrift av behörig företrädare för Garantigivaren här)
(Behörigheten styrks med fullmakt, utdrag från registreringsbevis eller liknande)
Exempelmall för pantsättning av konto
Exempel på pantsättning av spärrat konto som en certifierad mottagares säkerhet för alkoholskatt
Pantsättare
Bolaget X (org.nr)
Panthavare
Skatteverket (202100-5448)
Pantsättaren pantförskriver belopp på nedanstående konto till förmån för Skatteverket. Beloppet utgör säkerhet enligt 7 kap. 8 § lagen (2022:156) om alkoholskatt (LAS) för betalning av skatt som kan påföras Bolaget X (org.nr) i Sverige eller ett annat EU-land vid flyttning eller mottagande av varor inom förfarandet för beskattade varor.
Hänvisningar till bestämmelser i LAS avser lagens version den 13 februari 2023. Om ändringar görs i LAS ska hänvisningarna anses som hänvisningar till motsvarande bestämmelse i senare version av LAS. Om LAS ändras på så sätt att de aktuella bestämmelserna i stället meddelas i annan lag eller förordning, ska hänvisningarna anses som hänvisningar till de bestämmelser som ersatt de aktuella bestämmelserna.
Belopp
SEK xxx
Kontonummer
xxx
Bank/Kreditinstitut
xxx
Skatteverket har rätt att ta det pantsatta beloppet i anspråk utan Pantsättarens godkännande och äger därmed rätt att lyfta på kontot innestående medel uppgående till högst det pantförskrivna beloppet. Skatteverket kan ta i anspråk det pantsatta beloppet så länge pantförskrivningen gäller.
Giltighet
Pantförskrivningen upphör att gälla sex månader från det att Pantsättaren säger upp denna genom rekommenderat brev till Skatteverket eller vid den tidigare tidpunkt som Skatteverket beslutar.
X-stad den xx
Underskrift av behörig firmatecknare för Pantsättaren
Bekräftelse
Xxx (org.nr) (banken/kreditinstitutet) bekräftar följande:
Vi har underrättats om pantsättningen av belopp på ovanstående konto. Beloppet har satts in på kontot och i samband därmed spärrats av oss för Skatteverkets räkning. Så länge pantsättningen varar kan banken inte med befriande verkan betala det pantsatta tillgodohavandet till annan än Skatteverket.
Kopia av kontobevis utvisande insatt belopp bifogas (bilaga).
X-stad den xx
Underskrift av behörig firmatecknare för banken