Utdelningen på dina aktier kan beskattas i både inkomstslaget kapital och inkomstslaget tjänst.
Här beskriver vi hur du som tagit utdelning i ditt företag under inkomståret 2023 kommer att beskattas. För dig som fysisk person är inkomståret alltid samma år som kalenderåret. Det gäller även om ditt företag har brutet räkenskapsår.
Utdelning upp till en viss gräns (gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den utdelning som överstiger denna gräns beskattas i inkomstslaget tjänst.
Ett takbelopp gör att du för inkomståret 2023 inte kan beskattas för högre utdelning än 6 687 000 kronor i inkomstslaget tjänst (90 inkomstbasbelopp). När du räknar på om du kommit upp till takbeloppet får du även räkna med dina närståendes utdelningar i samma företag under samma beskattningsår. Utdelning som överstiger takbeloppet beskattas i inkomstslaget kapital med 30 procent. Du får beräkna och tillgodoräkna dig ett gränsbelopp när du äger aktier vid inkomstårets ingång. Du får inte tillgodoräkna dig något gränsbelopp samma år du startar företaget. Du får inte heller tillgodoräkna dig något gränsbelopp hänförligt till aktier du köpt av någon annan delägare i företaget under inkomståret.
Räkna fram gränsbeloppet enligt förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får växla mellan reglerna genom åren och välja den som ger högst gränsbelopp. Däremot får du bara använda förenklingsregeln i ett av eventuellt flera fåmansföretag där du har kvalificerade aktier.
Förenklingsregeln innebär för inkomståret 2023 att du får tillgodoräkna dig 195 250 kronor som gränsbelopp om du äger alla aktier i företaget (2,75 gånger det inkomstbasbelopp som gällde året innan inkomståret ). Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp hälften av detta. Till gränsbeloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme från tidigare år som multipliceras med 104,94 procent.
Huvudregeln bygger på ett antal individuella faktorer och räknas för inkomståret 2023 fram så här:
Omkostnadsbelopp × 10,94 procent
+ ett lönebaserat utrymme
+ sparat utdelningsutrymme från förra året × 104,94 procent
= årets gränsbelopp.
I huvudregeln ingår ett så kallat lönebaserat utrymme. Du kan alltid använda huvudregeln men du får bara räkna och lägga till det lönebaserade utrymmet om följande påståenden stämmer:
Uppfyller du kraven så räknar du sedan fram det lönebaserade utrymmet genom att ta 50 procent av de totala lönerna i företaget under 2022 (löneunderlaget). Det lönebaserade utrymmet får max bli 50 gånger din egen eller en närståendes lön. Med lön menas kontant bruttolön – det vill säga inte förmåner, kostnadsersättningar eller inkomst som ska tas upp i tjänst enligt de särskilda bestämmelser som gäller för fåmansföretag.
Du får spara den oanvända delen till nästa år om du inte alls eller bara delvis använder ditt gränsbelopp ett år. Ett oanvänt gränsbelopp kallas för sparat utdelningsutrymme och kan användas för att få en lägre skatt vid utdelning eller vinst i framtiden. Dessutom får du räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta varje år. Inkomståret 2023 är den räntan 4,94 procent.
Vi rekommenderar att du lämnar en K10-bilaga även de år då du inte får utdelning eller säljer aktier. Genom att fylla i och lämna in bilagan räknar du fram det sparade utdelningsutrymmet inför framtiden. Du kan uppdatera ditt sparade utdelningsutrymme i efterhand men det kan vara svårt, speciellt om det gått många år.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.