Betala skatt och deklarera i Sverige

Obegränsat skattskyldiga är de som bor här, vistas sammanhängande längre tid än sex månader i landet eller har väsentlig anknytning till Sverige. Övriga anses vara utomlands bosatta och när det finns ett svenskt skatteintresse är de så kallade begränsat skattskyldiga.

• Skattskyldighet

Exempel

Du som är bosatt i Norge och dagpendlar till arbete i Sverige eller bara har enstaka övernattningar i Sverige är begränsat skattskyldig i Sverige. Det gäller också dig som är bosatt i Norge och får till exempel pension från Sverige.

Om du bor i Norge och arbetar i Sverige och regelmässigt övernattar i Sverige och exempelvis åker hem till bostaden i Norge endast över helgerna beskattas du däremot som en obegränsat skattskyldig och med de skattesatser som gäller för dem som normalt bor i Sverige.

Särskild Inkomstskatt (SINK)

Utomlands bosatta med anställningsinkomster i Sverige, det vill säga en begränsat skattskyldig, beskattas i Sverige med en särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK). Om du är artist eller idrottsman och begränsat skattskyldig, betalar du i stället särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister med flera (A-SINK).

SINK är en statlig schablonskatt om 25 procent och 15 procent för A-SINK, och skatten tas ut på utbetalningar och förmåner från arbetsgivaren. Några avdrag medges inte.

För att bli beskattad enligt reglerna om SINK måste du eller din arbetsgivare ansöka om detta.

Enklast ansöker du genom att använda e-tjänsten

Ansökan om särskild inkomstskatt

Du kan även skicka in blanketten Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SKV 4350) till Skatteverket. Om du har fått beslut om SINK behöver du inte lämna någon inkomstdeklaration för dessa inkomster.

Inkomstskattelagen

Du som är begränsat skattskyldig i Sverige och ska beskattas med svensk SINK, kan själv begära att i stället bli beskattad enligt Inkomstskattelagen för dina svenska inkomster. Med det menas att du ska deklarera din inkomst i Sverige och har möjlighet att begära avdrag, till exempel för resor till och från arbetet, på samma sätt som personer som är obegränsat skattskyldiga i Sverige. På den inkomst du har, efter att du gjort dina avdrag, beskattas du med en genomsnittlig kommunal skattesats som fastställs för varje inkomstår.

• Belopp och procent

Om cirka 90 procent eller mer av din tjänsteinkomst under året beskattas i Sverige har du även rätt att dels gör avdrag för utgiftsräntor, om du visar att du inte fått avdrag för räntorna i Norge. Du har även rätt till fullt grundavdrag och avdrag för pensionssparande.

Vem betalar skatten när du är begränsat skattskyldig

Om du har en svensk arbetsgivare ska denne göra avdrag för skatten enligt beslut från Skatteverket och ansvarar också för att skatten blir betald. Detta gäller oavsett om du betalar skatt enligt SINK-lagen eller enligt Inkomstskattelagen. Men detta gäller inte om du har en arbetsgivare som hör hemma i utlandet och du enbart arbetar tillfälligt i Sverige. I sådant fall får du betala in din skatt själv. Undantag finns för den som är uthyrd (nya regler från år 2021).

• För dig som får ersättning från en utländsk arbetsgivare

Om du begär beskattning enligt Inkomstskattelagen och din arbetsgivare är utländsk och inte har fast driftställe här finns ingen skyldighet för arbetsgivaren att göra avdrag för preliminär skatt. I dessa fall ska du själv betala in din skatt (särskild A-skatt) varje månad. För att bestämma storleken på din skatt ska du lämna in blanketten Preliminär inkomstdeklaration 1 till Skatteverket. Efter de uppgifter som du lämnar om inkomster och kostnader räknar Skatteverket ut hur mycket du ska betala varje månad. Skatten betalas i efterhand det vill säga första inbetalningen för inkomståret ska göras i februari månad och sista i januari månad året därpå. Inbetalningen ska finnas på Skatteverkets konto den 12:e i varje månad utom i januari och augusti då ska pengarna ska vara insatta den 17:e.

• Fast driftställe

Obegränsat skattskyldig betalar kommunal och statlig inkomstskatt

Du som är obegränsat skattskyldig ska lämna inkomstdeklaration och kan bli föremål för alla förekommande skatter och avgifter i Sverige. Tillhör du denna kategori ska du på arbetsinkomster betala preliminär skatt schablonmässigt efter den tabell som gäller för den kommun där du är bosatt eller som du har väsentlig anknytning till.

Vem betalar skatten när du är obegränsat skattskyldig

Om du har en svensk arbetsgivare så ska arbetsgivaren göra avdrag enligt skattetabell och betala in skatten. Skattetabellerna visar hur stort skatteavdrag arbetsgivaren ska göra på din inkomst och är beräknad efter den kommunala och statliga skatt du ska betala preliminärt under året.

Om du inte är obegränsat skattskyldig i Sverige hela beskattningsåret ska du lämna in en ansökan om Ändrad beräkning av skatteavdrag (jämkning) till Skatteverket när du börjar arbetet i Sverige. Lämna sedan beslutet till arbetsgivaren så att denne kan innehålla och betala rätt skatt för dig.

Har du en utländsk arbetsgivare som hör hemma i en annan stat och inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige är den från 1 januari 2021 skyldig att göra skatteavdrag på lön och förmåner som betalas för arbete som utförs i Sverige. Skatteavdrag ska göras med 30 procent eller enligt beslut från Skatteverket.

• För dig som får ersättning från en utländsk arbetsgivare

• Fast driftställe

Inkomstdeklaration

Om du är obegränsat skattskyldig i Sverige, eller begär att betala skatt enligt Inkomstskattelagen, Du ska lämna inkomstdeklarationen senast den 2 maj. Om den 2 maj är en lördag eller en söndag ska du senast lämna deklarationen närmast efterkommande vardag. Det gäller även för dig som bor utomlands.

Ta reda på hur du kan gå tillväga för att lämna in din svenska inkomstdeklaration.

• Dags att deklarera