Belopp och procent - inkomstår 2007

• Belopp och procentsatser på en A4-sida Pdf, 18.5 kB, öppnas i nytt fönster.

A-kassa

Skattereduktionerna för avgift till arbetslöshetskassa och fackföreningsavgift har slopats fr.o.m. 2007.

Allmän pensionsavgift 

7 % av förvärvsinkomsten, högsta allmänna pensionsavgift 25 900 kr.

Alla skattskyldiga som betalar  allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 % av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet. Skatteverket tillgodoför skattereduktionen på beskedet om slutlig skatt.

Obs! Du kan inte få högre skattereduktion än summan av din kommunala inkomstskatt, statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift. Skattereduktionen får alltså inte räknas av mot t.ex. den allmänna pensionsavgiften.

Arbetsgivaravgift

För anställda som är födda 1938 - 1941 ska endast ålderspensionsavgift betalas med 10,21 %. Är den anställde född 1937 eller tidigare ska man betala en särskild löneskatt med 24,26 %.

Från 1 juli 2007 sätts arbetsgivaravgifterna ner för personer som vid årets ingång fyllt 18 men inte 25 år. Arbetsgivaravgiften blir 22,71 procent och består av ålderspensionsavgift och hälften av övriga avgifter. Nedsättningen gäller för löneutbetalningar som görs från 1 juli 2007.

Nedsättning av arbetsgivaravgifter

En arbetsgivare får göra avdrag från arbetsgivaravgifterna med 2,5 % av avgiftsunderlaget (efter eventuellt kostnadsavdrag). För år 2007 är avdraget maximerat till 1 545 kr per månad. Avdraget omfattar inte den allmänna löneavgiften eller den särskilda löneskatten. Om ett avdrag helt eller delvis inte kan utnyttjas en månad, får det inte dras av en annan månad. Nedsättningen beräknas på underlaget för fulla arbetsgivaravgifter.

Basbelopp

• Prisbasbelopp

Begravningsavgift

Begravningsavgift betalar alla till den församling inom Svenska kyrkan där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Även de som inte är medlemmar i någon församling betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer varje enskild församling eller kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.

Avgiften varierar alltså beroende på var du bor, precis som kommunalskatten, och beräknas på den kommunalt beskattningsbara inkomsten.

• Begravningsavgiftens storlek

Beskattningsbar inkomst

Taxerad inkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomst.

Bilersättning

(milersättning)
Skattefri bilersättning
Egen bil: 18 kr/mil
Förmånsbil: dieselolja 6 kr/mil, övrigt drivmedel 9 kr/mil.

Bilförmån

• Bilprislista
• Bilförmånsberäkning

Beräkning av bilförmån

12 090 kr (0,3 x prisbasbelopp (40 300)
+
av nybilspriset x 75 % av statslåneräntan
+
9 % av nybilspriset upp t.o.m. 7,5 prisbasbelopp
+
20 % av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
= Bilförmån att deklarera

Bostadsförmån

Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.

Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar årligen rekommendationer.

Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta.

Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.

Bostadsförmånsvärde i kronor/kvm

Bostadsförmån för den anställde

Vid inkomsttaxeringen för den anställde ska värdet i stället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärdet).

Brytpunkt

Brytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt, före grundavdrag och avdrag för kostnader som man har för att få sin inkomst av tjänst. Enklare uttryckt, vilken bruttolön ska jag ha för att betala statlig inkomstskatt?

Nedre brytpunkt: 328 600 kr (20 %)
Övre brytpunkt:   488 600 kr (25 %)

Det motsvarar en månadslön före skatt på 27 383 kr/mån respektive 40 716 kr/mån.

Egenavgift

 * Om du har valt karensdagar sänks sjukförsäkringsavgiften. Som egenföretagare kan du välja 3 eller 30 karensdagar. Om du inte väljer karenstid har du 1 karensdag.

• Vid 1 karensdag är egenavgiften 30,71 %
• Vid 3 karensdagar är egenavgiften 28,96 %
• Vid 30 karensdagar är egenavgiften 28,09 %

För personer som är födda 1938 - 1941 betalas ålderspensionsavgift 10,21 %. För personer som är födda 1937 och tidigare betalas särskild löneskatt med 24,26 %.

Från 1 juli 2007 blir egenavgifterna för 18-25 åringar som driver enskild firma eller handelsbolag 20,45 procent (om inte särskild karensdag begärts).

Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 % i stället för egenavgifter.

Egenavgifter - nedsättning
För en enskild näringsidkare (endast aktiv näringsverksamhet) får egenavgifterna sättas ned med 2,5 % av underlaget, dock högst 4 500 kr per år.

Nedsättningen gäller inte för den som är född 1941 eller tidigare eller för den som är född senare men har haft hel ålderspension hela 2007. Nedsättningen gäller inte heller för dödsbo efter person som har avlidit under 2007.

Om man som enskilde näringsidkaren har betalat ut lön till anställda får nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och egenavgifterna sammanlagt inte överstiga 18 540 kr.

För delägare i handelsbolag gäller att nedsättningen av egenavgifterna avseende inkomsten från bolaget sammanlagt inte får överstiga 18 540 kr och inte heller 4 500 kr för varje delägare. Om handelsbolaget har betalat ut lön till anställda får nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och bolagsdelägarnas egenavgifter avseende inkomsten från handelsbolaget sammanlagt inte överstiga 18 540 kr.

Expansionsfond

Takbelopp (blankett N6) = Tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång.
Högsta möjliga avsättning = Takbeloppet dividerat med 0,72, alternativt takbeloppet multiplicerat med 138,89 %
Expansionsfondsskatten = 28 %

Fackföreningsavgift

Skattereduktion för fackföreningsavgift har slopats från 2007.

Fastighetsskatt

När det gäller småhus eller tomt för småhus finns en ny regel som sätter ett tak för skatten på markvärdet till högst 2 kr/m2 eller 5000 kr. Om skatten enligt tabellen nedan blir lägre gäller naturligtvis den beräkningen.

* Gäller endast nyproducerade hus.

**Dämpningsregeln gäller när taxeringsvärdet har höjts. En höjning slår inte igenom på fastighetsskatten direkt, utan delas upp och fördelas lika mellan åren fram till nästa allmänna eller förenklade fastighetstaxering.

Från och med deklarationen 2008 (= inkomstår 2007) är underlagen för fastighetsskatt frysta när det gäller småhus, småhus på lantbruk och bostadshyreshus. De ska högst vara desamma som i deklarationen 2007.

Det medför att efter deklarationen 2007 görs ingen uppräkning av underlaget med dämpningsregeln för dessa fastighetstyper.

Förmögenhetsskatt

Förmögenhetsskatten är slopad från och med den 1 januari 2007.

Förseningsavgifter

Skattedeklaration: 500 kr och i vissa fall 1 000 kr.

Fastighetsdeklaration: 500 kr och efter den 1 maj 2000 kr.

Kvartalsredovisning: 1000 kr

Försäljning Privatbostad

Vid en vinst på försäljning av småhus och bostadsrätt beskattas 2/3 av vinsten och vid en förlust är 50 % av förlusten avdragsgill.

Försäljning Näringsfastighet

När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 % av vinsten, vid en förlust är 63 % av förlusten avdragsgill.

Förvaltningsutgift 

Avdragsgill till den del den överstiger 1 000 kr.

Grundavdrag

Grundavdraget är ett avdrag som alla automatiskt får och som varierar beroende på den taxerade inkomsten.

Det lägsta grundavdraget är 17 100 kr för låga inkomster och det högsta grundavdraget är 31 100 kr.

För inkomster på 316 700 kr och mer är grundavdraget 11 900 kr.

Grundavdrag för ideella föreningar

Grundavdrag för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kr om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.

Gränsbelopp

(enligt förenklingsregeln vid utdelning på kvalificerade aktier/andelar)

Inkomstår 2007/taxeringsår 2008: 89 000 kronor
(2 gånger det inkomstbasbelopp som gällde år 2006)

Inkomstår 2006/taxeringsår 2007: 64 950 kronor

Gåvor till anställda, skattefria

• Julgåva 400 kr inkl. moms
• Jubileumsgåva 1 200 kr inkl. moms
• Minnesgåva 10 000 kr inkl. moms

Inkomstbasbelopp

Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2007 har fastställts till 45 900 kr.

Intäktsränta på skattekontot

• Intäktsränta på skattekontot

Kommunalskatt

Den kommunala inkomstskatten består numera bara av kommunalskatt och landstingsskatt.

Kostförmån

Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.

Frukost 32 kr/dag, lunch eller middag 64 kr/dag, helt fri kost 160 kr/dag (minst tre mål/dag).

Kostnadsavdrag

Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 % av arbetstagarens sammanlagda ersättning. Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande;

Kostnadsränta på skattekontot

• Kostnadsränta på skattekontot  

Kyrkoavgift

Kyrkoavgiften ersätter den tidigare församlingsskatten som medlemmar i svenska kyrkan betalade som en del av kommunalskatten. Kyrkoavgiften betalas via skattsedeln, men särredovisas på slutskattebeskedet. Den som inte är medlem i kyrkan betalar en begravningsavgift till församlingen där man bor. Denna avgift ska motsvara församlingens kostnad för begravningsverksamheten.

Moms - skattesatser

• 25 % (20 % av priset) den generella skattesatsen
• 12 % (10,71 % av priset) t.ex. livsmedel, hotelltjänster
• 6 % (5,66 % av priset) t.ex. dagstidningar, persontransport, böcker

• Mer information i momsmenyn

Normalbelopp för utrikes tjänsteresa

• Samlingsmeny Traktamente

Periodiseringsfond

Återföring till beskattning:

Avsättningar som görs under inkomståret 2007 återförs senast inkomstår 2013.

En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten beräknas till 72 % av statslåneräntan vid utgången av november månad andra året före taxeringsåret multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.

Prisbasbelopp

Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar t.ex.

• Avdraget för avgift för pensionsförsäkring
• Värdet av bilförmån
• Maximalt skattefritt traktamente
• Deklarationspliktsgränsen
• Grundavdraget för löntagare
• Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling

Prisbasbeloppet inkomstår 2007: 40 300 kr
Förhöjt prisbasbelopp: 41 100 kr.

Representation

Beloppet påverkas av om företaget är redovisningsskyldigt till moms eller inte, samt om representationen är extern eller intern. 

Reseavdrag

Avdrag för resor till och från arbetet samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18 kr per mil.

Gränsen för avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats är 8 000 kr.

Har du förmånsbil medges avdrag med 9 kr per mil för en bensindriven bil och med 6 kr per mil för en som drivs med diesel.

Räntefördelning

Kapitalunderlag (blankett N6) = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång

- kapitalunderlag > 50.000 kr => Positiv räntefördelning (frivillig)
- kapitalunderlag < -50.000 kr => Negativ räntefördelning (tvingande).

Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång:

• Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 54 % 
• Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 48 % 
• Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 64 %  
• Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 39 %

Ränteförmån

Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än sedvanlig ränta från arbetsgivaren, anses som skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare. 

Fast ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan.

Rörlig ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan.

Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december.

2006-11-30 var statslåneräntan 3,54 %.

Skattereduktion Kapital

Om inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 %. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 %, på underskott upp till 100 000 kr. På underskott över 100 000 kr är skattereduktionen 21 %.

Skattetillägg 

Skiktgränsen är den taxerade inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).

Nedre skiktgränsen: 316 700 kr
Övre skiktgränsen:   476 700 kr

Statlig inkomstskatt, fysiska personer

Ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 316 700 kr. Mellan 316 700 kr och 476 700 kr är den statliga skatten 20 % på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. På den beskattningsbara inkomsten som överstiger 476 700 kr är den statliga inkomstskatten 25 %.

Statlig inkomst skatt, juridiska personer

Statlig inkomstskatt är 28 % för Aktiebolag, Stiftelser, Ekonomiska föreningar, Ideella föreningar och Livförsäkringsföretag.

Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster

Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 %.

Statslåneränta

Statslåneräntan bestäms den 30 november året före beskattningsåret/inkomståret.

Statslåneräntan 2006-11-30: 3,54 %. 

Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Särskild löneskatt: 24,26 %

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Särskild löneskatt: 24,26 %.

Särskild löneskatt på vinstandel

Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt.  

Särskild löneskatt: 24,26 %.

Taxerad inkomst

Bruttolönen minus de avdrag du har rätt att göra i inkomstslaget tjänst.

Tillfälligt arbete

• Avdrag för måltider de tre första månaderna, 100 kr per dag.
• Avdrag för måltider för tid därefter, 60 kr per dag.
• Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om utgiften inte kan visas, 100 kr per natt.

Traktamente inom landet

Dagtraktamente är alltid skattepliktigt fullt ut.

Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:

Traktamente utom landet

Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.

• Samlingsmeny traktamente

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa 

Tävlingsvinster

Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.
Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.
Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 200 kronor.

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Följande gäller för inkomstår 2007.

Försäljningen av ursprungsbostaden, köpet av ersättningsbostaden och bosättningen på ersättningsbostaden ska ske inom följande tidsramar: Om du har köpt fastigheten/tomten före 2006 kan den räknas som ersättningsbostad om du gör ny-, till- eller ombyggnad på den (inte reparation). Det är kostnader du har haft mellan den 1 januari 2006 och den 2 maj 2009 som du får räkna som inköpspris. Har inte ersättningsbostad anskaffats före den 31 december 2008 och bosättning skett på denna före den 2 maj 2009 ska uppskovsbeloppet återföras till beskattning vid 2009 års taxering, tillsammans med ett tillägg på tio procent. Är ersättningsbostaden en fastighet får kostnader för ny-, till- och ombyggnad räknas med i vederlaget om de nedlagts senast den 2 maj 2009.

• Till broschyren försäljning av småhus, SKV 379
  

Värdeminskningsavdrag för byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.

Byggnadstyp och procentsats

Småhus

(120 och 213-223) 2 %

Hyreshus

• Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 %.
• Kiosk (323) 5 %.
• Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 %.

Ekonomibyggnad

• Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 %
• Övriga (120-121) 4 %

Industribyggnad

• Vattenkraftsbyggnader (720) 2 %
• Värmekraftsbyggnader (730-733) 4 %
• Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 420-433 och 481) 4 %
• Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 %

Specialbyggnad

(820-829 och 890) 3 %