Traktamente
Om du är på en resa i tjänsten och övernattar minst en natt, kan du ha rätt till traktamente. Ofta betalar arbetsgivaren ut traktamente i samband med tjänsteresan, men har du inte fått ersättning av arbetsgivaren och uppfyller kraven, kan du själv begära avdrag i din inkomstdeklaration.
Traktamentet ska täcka dina ökade levnadskostnader när du är på tjänsteresa, det vill säga utgifter för logi, högre måltidskostnader än vanligt och diverse småutgifter.
Ett traktamente som inte är högre än de avdragsgilla schablonbeloppen brukar kallas skattefritt traktamente. Du måste alltid övernatta minst en natt för att arbetsgivaren ska kunna betala ut ett skattefritt traktamente. Det krävs också att du reser till en plats som ligger mer än 50 kilometer från din vanliga arbetsplats och mer än 50 kilometer från din bostad.
Du behöver inte deklarera det skattefria traktamentet och du får inte heller göra något avdrag.
Schablonbeloppets storlek
I tabellen finns uppgift om vilka schablonbelopp som gäller beroende på tjänsteresans längd samt om resan görs inom eller utanför Sverige.
Hel dag – avresedagen om resan påbörjas före klockan 12.00, hemkomstdagen om resan avslutas efter klockan 19.00 och mellanliggande resdagar.
Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen, eller avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.
Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.
Vid tjänsteresa | Inkomstår 2024 | Inkomstår 2025 |
|---|---|---|
Hel dag | 290 kronor | 290 kronor |
Halv dag | 145 kronor | 145 kronor |
Efter tre månader | 203 kronor per hel dag | 203 kronor per hel dag |
Efter två år | 145 kronor per hel dag | 145 kronor per hel dag |
Nattschablon | 145 kronor | 145 kronor |
Vid tjänsteresa | Inkomståren 2024 och 2025 |
|---|---|
Hel dag | Ett helt normalbelopp |
Halv dag | Ett halvt normalbelopp |
Efter tre månader | 70 procent av normalbeloppet per hel dag |
Efter två år | Ett halvt normalbelopp per hel dag |
Nattschablon | Ett halvt normalbelopp |
Lägre traktamente om arbetsgivaren betalar måltiderna
Om arbetsgivaren betalar dina måltider under resan blir ditt skattefria traktamente lägre. Eftersom mat är en privat levnadskostnad kan det bli en kostförmån när arbetsgivaren betalar dina måltider.
Minskning av traktamente | Förmånsbeskattning | |
|---|---|---|
Fri kost under tjänsteresa - huvudregel | Ja | Ja |
Hotellfrukost som ingår i rumspriset (obligatoriskt) | Ja | Nej |
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset | Nej | Nej |
Extern representation | Ja | Nej |
Intern representation | Ja | Nej |
Hur stort blir mitt traktamente om arbetsgivaren betalar en eller flera av mina måltider?
Inkomstår 2024 och inkomstår 2025
Helt traktamente | Tjänsteresa mer än 3 månader | Tjänsteresa mer än 2 år | 30 procent av maxbelopp | |
|---|---|---|---|---|
Traktamente enligt schablon | 290 kronor | 203 kronor | 145 kronor | 87 kronor |
Minskning för frukost, lunch och middag | 261 kronor | 183 kronor | 131 kronor | 78 kronor |
Lunch och middag | 203 kronor | 142 kronor | 102 kronor | 61 kronor |
Lunch eller middag | 102 kronor | 71 kronor | 51 kronor | 30 kronor |
Frukost | 58 kronor | 41 kronor | 29 kronor | 17 kronor |
Exempel
Minskning traktamente
Du är på tjänsteresa med övernattning i Sverige och arbetsgivaren betalar din lunch. Skattefritt traktamente för inkomstår 2024 och inkomstår 2025 är 290 kronor.
Eftersom arbetsgivaren betalar din lunch ska ditt traktamente minskas med 102 kronor.
Ditt traktamente blir då 188 kronor (290 kronor – 102 kronor).
Kostförmån
När arbetsgivaren betalar din lunch uppstår en kostförmån. Schablonvärdet för kostförmån vid fri lunch är 120 kronor för inkomstår 2024 och 122 kronor för inkomstår 2025.
Du beskattas därför även för en kostförmån (120 kronor eller 122 kronor beroende på om det är inkomstår 2024 eller 2025).
Vid utrikes tjänsteresa minskar traktamentet:
Måltid | Procent |
|---|---|
Helt fri kost | 85 procent av normalbeloppet |
Lunch och middag | 70 procent av normalbeloppet |
Lunch eller middag | 35 procent av normalbeloppet |
Frukost | 15 procent av normalbeloppet |
Exempel
Traktamente
Du är på tjänsteresa i Frankrike och arbetsgivaren betalar din lunch. För inkomstår 2024 är helt traktamente i Frankrike 935 kronor. Eftersom arbetsgivaren betalar din lunch ska ditt traktamente minskas med 327 kronor (0,35 × 935 kronor = 327,25 kronor. Beloppet avrundas till 327 kronor).
Ditt skattefria traktamente blir då 608 kronor den dagen (935 kronor - 327 kronor).
Kostförmån
När arbetsgivaren betalar din lunch uppstår en kostförmån. Schablonvärdet för kostförmån vid fri lunch är 120 kronor för inkomstår 2024 och 122 kronor för inkomstår 2025.
Du beskattas därför även för en kostförmån (120 kronor eller 122 kronor beroende på om det är inkomstår 2024 eller 2025).
Traktamente efter tre månader
När du har varit på tjänsteresa på en och samma ort under längre tid än tre månader i följd ska ditt skattefria traktamente reduceras. Traktamentet ska reduceras till 70 procent av maximibeloppet vid tjänsteresor i Sverige och 70 procent av normalbeloppet för varje land vid tjänsteresor utomlands.
Exempelvis, om du är på tjänsteresa mer än tre månader i följd på samma ort i Sverige blir ditt skattefria traktamente:
Inkomstår 2024; 203 kronor istället för 290 kronor
Inkomstår 2025: 203 kronor istället för 290 kronor
Pågår tjänsteresan på en och samma ort mer än två år, är det skattefria beloppet 50 procent.
Tremånadersregeln gäller inte när tjänsteresan hela tiden sker under förflyttning, som till exempel för lastbilschaufförer och piloter.
Rättsinformation
- Traktamenten (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats. - Tjänsteresor (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
- Tjänsteställe för anställd som själv kan välja att arbeta på andra platser än sin arbetsplats (Skatteverkets ställningstagande) Länk till annan webbplats.
- Skatteverkets allmänna råd om avdrag för ökade levnadskostnader
Pdf, länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster. - Kostförmån (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nytt uppdrag att utreda AI-verkstad för offentlig sektor
Skatteverket och Försäkringskassan har fått ett nytt uppdrag från regeringen att...
-
Fel och brister inom skogs- och slaktnäringarna
Skatteverket har kontrollerat verksamheter inom skog och slakt. I omkring sex av...
-
Skatteverket leder nytt regeringsuppdrag
Skatteverket får ansvar för att samordna utvecklingen av digitala lösningar och ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
