Traktamente och bilersättning
Traktamente och bilersättning är kostnadsersättningar som du som arbetsgivare kan betala ut för att täcka en anställds ökade kostnader vid en tjänsteresa. Ersättningen kan vara skattefri om den betalas ut under vissa förutsättningar. Du behöver då inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgift på ersättningen.
Om du betalar ut traktamente och bilersättning som överstiger de schablonbelopp som gäller ska den överskjutande delen av ersättningen hanteras som lön. Det innebär att du ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivargifter på den överskjutande delen.
Bilersättning
När anställda gör tjänsteresor med egen bil kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning enligt schablonbelopp.
När anställda gör tjänsteresor med förmånsbil kan du som arbetsgivare bara betala ut skattefri bilersättning om den anställda betalat allt drivmedel själv.
Om den anställda bara delvis har betalat bilens drivmedel kan du som arbetsgivare inte betala ut skattefri milersättning vid tjänsteresor. Eventuell ersättning blir då lön. Det kan till exempel gälla en anställd som har en laddhybridbil och själv betalar laddning av el vid bostaden medan du som arbetsgivare betalar bensin till bilen eller laddning av el vid arbetsplatsen.
Schablonbelopp inkomstår 2025 och 2026
Egen bil: 25 kronor per mil
Förmånsbil som drivs helt med el: 9,50 kronor per mil
Förmånsbil som inte drivs helt med el: 12 kronor per mil
Du kan skattefritt ersätta anställda som rest i tjänsten med allmänna kommunikationer för deras verkliga kostnad för resan.
Traktamente
Din möjlighet att betala ut traktamente utan att göra skatteavdrag hänger ihop med din anställdas avdragsrätt.
Förutsättningar för skattefritt traktamente
För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt behöver följande tre förutsättningar vara uppfyllda:
- den anställde gör en tjänsteresa med övernattning som ligger mer än 50 km utanför den vanliga verksamhetsorten och bostaden,
- det utbetalda beloppet får inte överstiga schablonbeloppen för traktamente som gäller vid inrikes respektive utrikes resa,
- du som arbetsgivare har ett underlag, exempelvis en reseräkning, som innehåller uppgifter om den anställdes tjänsteresa.
Nedanstående uppgifter kan framgå av en reseräkning. För att du ska kunna avgöra om du kan betala ut skattefri ersättning måste du ha följande information:
- Vem som har rest, namn, personnummer och bostadsadress.
- Arbetsorten med adress.
- Tidpunkter för när resan påbörjades och avslutades, datum och klockslag.
- Anledning till tjänsteresan.
- Vid milersättning för egen bil ska antal körda kilometer framgå.
- Fri kost.
Du kan också via en körjournal från din anställda få de uppgifter som behövs för utbetalning av vissa kostnadsersättningar.
Hel dag – avresedagen om resan påbörjas före klockan 12.00, hemkomstdagen om resan avslutas efter klockan 19.00 och de mellanliggande resdagarna.
Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen, eller avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.
Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.
Vid tjänsteresa | Inkomstår 2025 | Inkomstår 2026 |
|---|---|---|
Hel dag | 290 kronor | 300 kronor |
Halv dag | 145 kronor | 150 kronor |
Efter tre månader | 203 kronor per hel dag | 210 kronor per hel dag |
Efter två år | 145 kronor per hel dag | 150 kronor per hel dag |
Nattschablon | 145 kronor | 150 kronor |
Vid tjänsteresa | Inkomståren 2025 och 2026 |
|---|---|
Hel dag | Ett helt normalbelopp |
Halv dag | Ett halvt normalbelopp |
Efter tre månader | 70 procent av normalbeloppet per hel dag |
Efter två år | Ett halvt normalbelopp per hel dag |
Nattschablon | Ett halvt normalbelopp |
Lägre traktamente om du som arbetsgivare betalar måltider för dina anställda under tjänsteresa
Om du som arbetsgivare betalar din anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom den anställde då inte haft ökade kostnader för måltider. Det kan också bli aktuellt att förmånsbeskatta kosten.
När ska jag minska traktamentet och förmånsbeskatta kosten?
Reglerna om vad som gäller i olika fall när den anställde får kost under tjänsteresa kan sammanfattas enligt följande:
Minskning av traktamente | Förmåns-beskattning | |
|---|---|---|
Fri kost under tjänsteresa huvudregel | Ja | Ja |
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset | Ja | Nej |
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset | Nej | Nej |
Extern representation | Ja | Nej |
Intern representation | Ja | Nej |
Med hur mycket ska jag minska traktamentet?
Vid inrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet med:
| Helt maxbelopp | 70 procent av maxbelopp | Halvt maxbelopp | 30 procent av maxbelopp |
|---|---|---|---|---|
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter | 290 kronor | 203 kronor | 145 kronor | 87 kronor |
Minskning för: | 261 kronor | 183 kronor | 131 kronor | 78 kronor |
Lunch och middag | 203 kronor | 142 kronor | 102 kronor | 61 kronor |
Lunch/middag | 102 kronor | 71 kronor | 51 kronor | 30 kronor |
Frukost | 58 kronor | 41 kronor | 29 kronor | 17 kronor |
| Helt maxbelopp | 70 procent av maxbelopp | Halvt maxbelopp | 30 procent av maxbelopp |
|---|---|---|---|---|
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter | 300 kronor | 210 kronor | 150 kronor | 90 kronor |
Minskning för: | 270 kronor | 189 kronor | 135 kronor | 81 kronor |
Lunch och middag | 210 kronor | 147 kronor | 105 kronor | 63 kronor |
Lunch/middag | 105 kronor | 74 kronor | 53 kronor | 32 kronor |
Frukost | 60 kronor | 42 kronor | 30 kronor | 18 kronor |
* 30 procent av maximibeloppet avser personer som inte fått traktamente och som gör avdrag för tjänsteresa som varat längre än tre månader och personer som gör avdrag för dubbel bosättning.
Måltid | Procent |
|---|---|
Helt fri kost | 85 procent av normalbeloppet |
Lunch och middag | 70 procent av normalbeloppet |
Lunch eller middag | 35 procent av normalbeloppet |
Frukost | 15 procent av normalbeloppet |
Vad är schablonvärdet för kostförmån?
Inkomstår 2025
Frukost: 61 kronor per dag
Lunch eller middag: 122 kronor per dag
Helt fri kost (minst tre mål/dag): 305 kronor per dag
Inkomstår 2026
Frukost: 62 kronor per dag
Lunch eller middag: 124 kronor per dag
Helt fri kost (minst tre mål/dag): 310 kronor per dag
Däremot sker ingen förmånsbeskattning för hotellfrukost och kost på allmänna transportmedel om kosten obligatoriskt ingår i priset för övernattningen eller transporten.
Hur redovisas skattefritt traktamente i arbetsgivardeklarationen på individnivå?
Bil- och traktamentsersättningar upp till skattefria schablonbelopp redovisar du endast med kryss i ruta 050 respektive 051.