Kostförmån
Förmån av fri kost är en skattepliktig och avgiftspliktig förmån. Värdet beräknar du utifrån en schablon.
En kostförmån uppkommer normalt så snart en anställd ätit en måltid du som arbetsgivare bekostat. En kostförmån är skatte- och avgiftspliktig oavsett om det är du som arbetsgivare eller någon annan som tillhandahåller förmånen, så länge förmånen har sin grund i anställningen. Det saknar i princip betydelse om anställda får fri kost på den ordinarie arbetsplatsen, vid tjänsteresa eller konferens. Med kost avses allt som kan ätas och drickas. Med måltid avses i första hand frukost, lunch eller middag.
Som arbetsgivare ska du göra skatteavdrag vid kostförmån men om du inte betalar ut någon kontant lön vid sidan av kostförmånen kan du inte göra något skatteavdrag.
Beräkna förmånsvärdet
Förmånsvärdet för en kostförmån beräknas utifrån en schablon. Följande schablonvärden gäller för fri kost:
Inkomstår 2026
- Helt fri kost (minst tre måltider): 310 kronor per dag.
- Fri lunch eller middag: 124 kronor per dag.
- Fri frukost: 62 kronor per dag.
Inkomstår 2025
- Helt fri kost (minst tre måltider): 305 kronor per dag.
- Fri lunch eller middag: 122 kronor per dag.
- Fri frukost: 61 kronor per dag.
Om den anställda betalar för måltiden
Om den anställda betalar för måltiden, till exempel direkt vid inköpet eller via nettolöneavdrag, minskar du förmånsvärdet med motsvarande belopp. Om du som arbetsgivare bidrar till kostnaderna för måltiden, beskattas den anställda för skillnaden mellan det pris som hen betalat för måltiden och schablonvärdet för kostförmån. Samma värde ska ingå i underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Andra smårätter och styckesaker som en arbetsgivare ger de anställda ska värderas till marknadsvärdet. Enklare förfriskningar som erbjuds som personalvårdsförmån i samband med arbetet, till exempel kaffe med bulle eller frukt, är skattefria.
Så redovisar du kostförmån i arbetsgivardeklarationen
Du som arbetsgivare ska redovisa värdet av en skattepliktig kostförmån i ruta 012 "Övriga skattepliktiga förmåner" i arbetsgivardeklarationen. Om du har ett beslut från Skatteverket om justering av värdet för kostförmån, ska du sätta ett kryss i ruta 048 "Förmån har justerats".
Justering av förmånsvärdet för kost
Skatteverket kan efter en ansökan från dig som arbetsgivare besluta om ett lägre förmånsvärde för kost. Det kan till exempel bli aktuellt om du erbjuder en anställd en måltid som avsevärt avviker från normal lunch.
Exempel på när det kan bli aktuellt med justering är om du driver snabbmatsrestauranger med ett begränsat urval rätter, till exempel gatukök, baguettebutiker, salladsrestauranger och liknande ställen.
Efter att Skatteverket beslutat i ärendet ska du underrätta den anställda. Det justerade förmånsvärdet utgör underlag för både arbetsgivaravgifter och skatteavdrag.
Kostförmån för den som arbetar i ett privat hushåll
Speciella regler gäller för till exempel barnskötare, au-pairer eller annan personal som äter hos den familj där de arbetar. Värdet av kostförmån som den anställda får av dig, som är privatperson och arbetsgivare, och som ges ut i ditt hushåll ska beräknas till 50 kronor för två eller flera måltider per dag.
Om den anställda endast får en fri måltid per dag är det en skattefri förmån som inte ska beskattas.
Kostförmån för den som arbetar på distans
Om du som arbetsgivare betalar för en måltid som ni i företaget ska ses och äta tillsammans i en anvisad lokal räknas detta som intern representation och är inte skattepliktigt för den anställda.
Om du däremot bekostar en måltid eller annan mat för den anställda på något annat sätt, till exempel genom att skicka hem maten till hen, blir det en skattepliktig förmån.
Undantag från kostförmån
Fri kost kan vara en skattefri förmån. Det gäller till exempel i dessa fall:
- hotellfrukost som ingår i priset för övernattning vid tjänsteresa
- kost på allmänna transportmedel som ingår i priset för resan
- pedagogisk lunch och liknande för lärare, vårdpersonal med flera
- representation (intern och extern), som till exempel personalfest
- för FN-personal
- om dina anställda får gratis måltider utan krav på motprestation från någon annan än dig som arbetsgivare är de skattefria, till exempel måltider som allmänheten lämnat i syfte att visa uppskattning.
Interna kurser, informationsmöten och personalfest
Fri kost vid intern representation är en skattefri förmån under förutsättning att sammankomsten kan bedömas som intern representation.
Exempel på sammankomster som räknas som intern representation är:
- personalfester
- interna kurser
- informationsmöten med personalen
- planeringskonferenser som till exempel diskussioner om budget och personalfrågor
- personalutflykter och andra trivselaktiviteter
- kick-off, grupputveckling och liknande interna möten.
Exempel på sammankomster som inte räknas som intern representation och där förmån av fri kost är skattepliktigt är:
- möten för information och planering av det löpande arbetet, så kallade arbetsluncher och liknande.
För att reglerna om skatte- och avgiftsfri kost ska gälla krävs att det är fråga om sammankomster som är tillfälliga och kortvariga. Tillfälliga innebär att det inte är möten som hålls regelbundet med korta mellanrum (varje eller varannan vecka). Kortvariga innebär att sammankomsten får vara högst en vecka. Det innebär exempelvis att för att fri kost vid en intern utbildning ska vara skatte- och avgiftsfri får kursen pågå högst en vecka. Pågår den längre ska hela kostförmånen beskattas.
Om en längre kurs delas upp och hålls vid flera tillfällen räknas varje fysiskt gemensamt möte under utbildningen som en sammankomst. Åker deltagarna hem under helgen ska tiden före respektive efter helgen läggas ihop vid bedömningen av om sammankomsten är kortvarig.
Som arbetsgivare ska du dokumentera sammankomsterna. Av dokumentationen bör det åtminstone framgå i vilket sammanhang mötet eller konferensen hållits, syftet med mötet, innehållet och för vilken eller vilka persongrupper.
Om du bjuder med anställdas familjemedlemmar eller pensionerade befattningshavare på en personalfest som uppfyller förutsättningarna för intern representation gäller reglerna om skattefri kost även dem. Med familjemedlem menar vi här maka, make, sambo eller motsvarande samt hemmavarande barn.
Moms och avdrag för kostnader
Avdrag för personalfest medges för högst två fester per år. Arbetsgivare får göra avdrag för kringkostnader vid ett julbord enligt samma regler som gäller för andra typer av personalfester. Avdrag för kostnader för mat och dryck medges bara för enklare förtäring. För avdragsrätt ska den interna representationen ha ett omedelbart samband med näringsverksamheten och det får inte vara fråga om personlig gästfrihet.
På sidan Moms och avdrag vid representation kan du läsa mer om reglerna för hur mycket moms du får göra avdrag för när det gäller representation.