Företag
- ...
- » Särskilda momsregler
- » Byggverksamhet
- » Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
- » Förteckning över bygg- och anläggningstjänster
Förteckning över byggtjänster och anläggningstjänster
I den här förteckningen kan du läsa om tjänster med anknytning till byggsektorn och se om de omfattas av reglerna för omvänd betalningsskyldighet eller inte. Klicka på respektive bokstav för att se tjänster som inleds med den bokstaven.
Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn – förteckning över bygg- och anläggningstjänster
I den här förteckningen kan du läsa om tjänster med anknytning till byggsektorn. Den innehåller
- tjänster som enligt Skatteverkets uppfattning är byggtjänster och anläggningstjänster, samt byggstädning och uthyrning av personal, och därför omfattas av reglerna för omvänd betalningsskyldighet
- tjänster som inte omfattas av reglerna.
För att omvänd betalningsskyldighet ska gälla måste flera villkor vara uppfyllda. Här kan du läsa mer om villkoren för den omvända betalningsskyldigheten inom byggsektorn.
Obs! Tanken är att förteckningen ska vara till hjälp med vilka tjänster som kan omfattas av reglerna. Är du osäker på om omvänd betalningsskyldighet gäller så behöver du hämta in mer information för att kunna göra en säker bedömning.
Förteckningen är inte fullständig och uppdateras kontinuerligt efter behov.
När gäller omvänd betalningsskyldighet för moms inom byggsektorn?
Omvänd betalningsskyldighet gäller om följande villkor är uppfyllda:
- En beskattningsbar person säljer en tjänst som omfattas av reglerna för omvänd skattskyldighet.
- Köparen är en beskattningsbar person och i sin verksamhet mer än tillfälligt säljer tjänster som omfattas av reglerna för omvänd betalningsskyldighet
eller säljer tjänsten vidare till en annan beskattningsbar person som i sin verksamhet mer än tillfälligt säljer tjänster som omfattas av reglerna. - Tjänsten är tillhandahållen i Sverige. För bygg- och anläggningstjänster innebär det att arbetet avser en fastighet i Sverige.
Tjänsterna ska gälla arbete på en fastighet
För att en tjänst ska omfattas av reglerna om omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn måste den innebära arbete på en fastighet. Se avsnitt 1.5 om vad som avses med fastighet enligt mervärdesskattelagen (ML). En montering eller installation av en vara är en bygg- och anläggningstjänst om varan genom den utförda tjänsten blir fastighet enligt ML. Reparation eller underhåll av en vara som är fastighet enligt ML är också en bygg- och anläggningstjänst.
En tjänst som enligt förteckningen kan omfattas av reglerna gör inte det om arbetet avser något annat än en fastighet – till exempel ett fartyg, en bil, en entreprenadmaskin eller en tillfälligt uppförd manskapsbod.
Vara eller tjänst?
Omvänd betalningsskyldighet gäller inte vid försäljning av varor. Därför finns inte varuleveranser med i förteckningen. Inom byggsektorn är det vanligt att ett uppdrag innehåller flera olika delar. Även varuleveranser kan ingå i uppdraget. Det kan ibland vara svårt att avgöra om ett uppdrag gäller en varuleverans eller om det handlar om att utföra en tjänst. Högsta förvaltningsdomstolen säger att ett uppdrag som gäller en byggentreprenad eller ett åtagande som är ett led i en byggentreprenad ska anses som en tjänst om det inte uteslutande, eller så gott som uteslutande, gäller varuleveranser (RÅ 2010 ref. 50 I och II).
Flera olika tjänster och varor eller en enda huvudsaklig tjänst?
Ett uppdrag som gäller flera olika tjänster, eller både varor och tjänster, ska ofta ses som en enda huvudsaklig tjänst (till exempel en byggnads- eller anläggningsentreprenad). Övriga tjänster och varor är i så fall underordnade denna tjänst. Om omvänd betalningsskyldighet gäller för den huvudsakliga tjänsten gäller det för momsen på hela uppdraget. Det innebär att omvänd betalningsskyldighet kan gälla för momsen på varor och tjänster som normalt inte omfattas av reglerna, när de är underordnade en bygg- eller anläggningstjänst.
De tjänster som finns i förteckningen förutsätts vara antingen fristående tjänster eller den huvudsakliga tjänsten i ett uppdrag som innehåller flera delar.
Vad är fastighet enligt mervärdesskattelagen?
Bara tjänster som innebär arbete på en fastighet omfattas av reglerna om omvänd betalningsskyldighet. Med fastighet enligt mervärdesskattlagen (ML) avses följande (punkt a–punkt d):
- Punkt a: Varje bestämd del av jorden, på eller under dess yta, som det är möjligt att äga eller besitta.
- Punkt b: Varje byggnad eller konstruktion som har fästs vid eller i marken, ovan eller under havsnivån, och som varken kan monteras ned eller flyttas med lätthet.
- Punkt c: Varje föremål som har installerats och ingår som en integrerad del av en byggnad eller konstruktion och utan vilken byggnaden eller konstruktionen är ofullständig, exempelvis dörrar, fönster, tak, trappor och hissar.
- Punkt d: Varje föremål, utrustning eller maskin som är varaktigt installerad i en byggnad eller konstruktion och som inte kan flyttas utan att byggnaden eller konstruktionen förstörs eller förändras.
Rättsinformation
- Omvänd betalningsskyldighet
Länk till annan webbplats. - Mervärdesskattelagens fastighetsbegrepp, vägledning Länk till annan webbplats.
- Det mervärdesskatterättsliga fastighetsbegreppet, ställningstagande Länk till annan webbplats.
- Det mervärdesskatterättsliga fastighetsbegreppet – frågor och svar nr 1 Länk till annan webbplats.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
-
Många fel när Skatteverket kontrollerat matbudsleveranser
Nio av tio av Skatteverkets utredningar av företag som erbjuder matleveranser ha...
-
Tillsammans kan vi motverka arbetslivskriminalitet
Tillsammans bekämpar vi ekonomisk brottslighet och missbruk av välfärdssystemet....
Tillsammans gör vi samhället möjligt