El, gas, värme och kyla

Vad som sägs om el nedan gäller även för värme eller kyla genom ett nät för värme eller kyla samt gas som levereras genom distributionssystemet för naturgas.

Detta gäller vid inköp från utlandet

El som köps in från utlandet beskattas i Sverige i följande fall

• När den säljs till en slutkund (konsument) som förbrukar den  i Sverige.
• När den säljs till en betalningsskyldig återförsäljare som är etablerad i Sverige.

Vem som är beskattningsbar återförsäljare

Du är beskattningsbar återförsäljare endast om din huvudsakliga verksamhet är att köpa och sälja el. Din egen förbrukning ska också vara försumbar i förhållande till dina inköp. Förbrukar du stora mängder el och säljer överskottsel betraktas du därför inte som betalningsskyldig återförsäljare.

Momsregistrerade köpare ska redovisa moms på inköpet

Om du är momsregistrerad i Sverige och är slutkund eller beskattningsbar återförsäljare ska du som köpare själv redovisa momsen vid inköp av el, om säljaren är en företagare i ett annat EU-land (så kallad omvänd betalningsskyldighet).

Inköp av el med omvänd betalningsskyldighet redovisar du i fält 23 i momsdeklarationen, och den utgående momsen på detta i fält 30. Om du har avdragsrätt redovisar du motsvarande ingående moms i fält 48.

Om du importerar el från ett land utanför EU ska du inte redovisa moms på ditt inköp

Detta gäller vid försäljning till utlandet

Du ska inte ta ut svensk moms när du säljer el till utlandet.

Du redovisar försäljningen i fält 42 i momsdeklarationen.

Säljer du el till ett annat EU-land, eller om du säljer till en kund utanför EU:s momsområde, kan du dock behöva redovisa och betala moms i det landet. För att veta om du ska registrera dig i det andra landet behöver du kontakta det andra landets skattemyndighet.

Transport och överföring av el

Tjänster som avser transport eller överföring av el och tillgång till elnätet samt tjänster som är direkt kopplade till sådana tjänster ska som regel beskattas i Sverige om köparen är etablerad i Sverige. Om tjänsterna tillhandahålls från Sverige till en företagare som är etablerad i utlandet ska de som regel inte beskattas i Sverige.

Ytterligare information om momsregler för el, gas, värme och kyla: 

• Leverans av el, gas, värme eller kyla (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.