På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?

Meny

Logga in

Sök

Företag

Lyssna

Traktamente

Traktamente är en kostnadsersättning som du som arbetsgivare betalar ut för att täcka en anställds ökade levnadskostnader vid en tjänsteresa. Det gäller ökade kostnader för mat, övernattning och småutgifter.

Vad är en kostnadsersättning?

Kostnadsersättning är en särskild ersättning vid sidan av lönen, för vissa kostnader som din anställde har haft i arbetet.

Exempel på skattefri kostnadsersättning som inte är underlag för skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter är traktamenten och bilersättning i tjänsten, om de inte överstiger schablonbeloppen det vill säga beloppsgränsen för när en kostnadsersättning är skattefri.

Om du betalar ut traktamente och kostnadsersättning som överstiger schablonbeloppen är det den överskjutande delen som ska hanteras som lön och du ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivargifter på den delen.

Traktamente kan under vissa förutsättningar betalas ut skattefritt

För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt behöver följande tre förutsättningar vara uppfyllda:

den anställde gör en tjänsteresa med övernattning som ligger mer än 50 km utanför den vanliga verksamhetsorten och bostaden,
det utbetalda beloppet får inte överstiga schablonbeloppen för traktamente som gäller vid inrikes respektive utrikes resa,
du som arbetsgivare har ett underlag, exempelvis en reseräkning, som innehåller uppgifter om den anställdes tjänsteresa.

Din möjlighet att betala ut kostnadsersättningar utan skatteavdrag anknyter till din anställdas avdragsrätt.

Bilersättning

När anställda gör tjänsteresor med egen bil kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning med 18:50 kronor per mil.

Du kan skattefritt ersätta den som rest i tjänsten med allmänna färdmedel, så som kollektiv trafik, för dennes verkliga kostnad.

Om den anställde har förmånsbil och betalar allt drivmedel själv kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning för tjänsteresor. Den skattefria bilersättningen är 6:50 kronor per mil för dieselolja och 9:50 kronor per mil för annat drivmedel.

Om du betalar ut högre ersättning ska du hantera den överskjutande delen som lön och betala arbetsgivaravgifter samt göra skatteavdrag på den delen.

Göra en reseräkning

Nedanstående uppgifter kan framgå av en reseräkning. För att du ska kunna avgöra om du kan betala ut skattefri ersättning måste du ha denna information.

Vem som har rest, namn, personnummer och bostadsadress
Arbetsorten med adress
Tidpunkter för när resan påbörjades och avslutades, datum och klockslag
Anledning till tjänsteresan
Vid milersättning för egen bil ska antal körda kilometer framgå
Fri kost

Du kan också via en körjournal från din anställda få de uppgifter som behövs för utbetalning av vissa kostnadsersättningar

Vilka är schablonbeloppen för skattefritt traktamente?

I tabellen nedan ser du vilka schablonbelopp som gäller beroende på tjänsteresans längd samt om resan görs inom eller utanför Sverige.

‌Schablonbelopp
Vid tjänsteresa	I Sverige inkomståret 2017	I Sverige inkomståret 2018	Utomlands inkomståren 2017 och 2018
Hel dag	220 kr	230 kr	Ett helt normalbelopp
Halv dag	110 kr	115 kr	Ett halvt normalbelopp
Efter tre månader	154 kr per hel dag	161 kr per hel dag	70 procent av normalbeloppet per hel dag
Efter två år	110 kr per hel dag	115 kr per hel dag	Ett halvt normalbelopp per hel dag
Nattschablon	110 kr	115 kr	Ett halvt normalbelopp

Schablonbelopp per land vid utlandstraktamente

Utlandstraktamenten för 2018

Här hittar du utlandstraktamenten för inkomståret 2018. Uppgifterna är hämtade ur Skatteverkets allmänna råd för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning.

Utrikes resa

Länder som börjar på A
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Albanien	230
Algeriet	335
Angola	937
Antigua och Barbuda	613
Argentina	454
Armenien	313
Australien	683
Azerbajdzjan	322

Länder som börjar på B
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Bahamas	797
Bahrain	581
Bangladesh	389
Barbados	738
Belgien	678
Belize	453
Benin	471
Bolivia	280
Bosnien-Hercegovina	323
Botswana	259
Brasilien	419
Brunei Darussalam	366
Bulgarien	347
Burkina Faso	400
Burma	Se Myanmar

Länder som börjar på C
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Centralafrikanska republiken	393
Chile	424
Colombia	329
Costa Rica	445
Cypern	543

Länder som börjar på D
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Danmark	915
Djibouti	480

Länder som börjar på E
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Ecuador	512
Egypten	230
Elfenbenskusten	512
El Salvador	405
Eritrea	471
Estland	459
Etiopien	230

Länder som börjar på F
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Filippinerna	357
Finland	680
Frankrike	714
Förenade Arabemiraten	703

Länder som börjar på G
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Gabon	708
Gambia	237
Georgien	230
Ghana	404
Grekland	589
Grenada	477
Grönland	Se Danmark
Guinea	400
Guyana	494

Länder som börjar på H
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Haiti	525
Honduras	312
Hong Kong	Se Kina

Länder som börjar på I
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Indien	319
Indonesien	358
Irak	626
Iran	410
Irland	654
Island	837
Israel	828
Italien	540

Länder som börjar på J
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Jamaica	475
Japan	503
Jordanien	651

Länder som börjar på K
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Kambodja	380
Kamerun	491
Kanada	556
Kazakstan	262
Kenya	438
Kina	538
Kirgizistan	230
Kongo (Brazzaville)	500
Kongo (Demokratiska Republiken)	464
Kosovo	240
Kroatien	410
Kuba	379
Kuwait	677

Länder som börjar på L
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Laos	278
Lettland	460
Libanon	674
Liberia	549
Libyen	584
Liechtenstein	705
Litauen	345
Luxemburg	669

Länder som börjar på M
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Macao	se Kina
Madagaskar	230
Makedonien	297
Malawi	230
Malaysia	274
Maldiverna	339
Mali	440
Malta	480
Marocko	376
Mauretanien	319
Mauritius	399
Mexiko	293
Mikronesien	396
Mocambique	255
Moldavien	230
Monaco	818
Mongoliet	230
Montenegro	393
Myanmar	315

Länder som börjar på N
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Nederländerna	554
Nederländska Antillerna	490
Nepal	268
Nicaragua	328
Niger	306
Nigeria	418
Norge	823
Nya Zeeland	538

Länder som börjar på O
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Oman	685

Länder som börjar på P
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Pakistan	296
Panama	444
Papua Nya Guinea	452
Paraguay	298
Peru	457
Polen	411
Portugal	432
Puerto Rico	Se USA

Länder som börjar på Q
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Qatar	645

Länder som börjar på R
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Rumänien	312
Rwanda	296
Ryssland	470

Länder som börjar på S
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Saint Lucia	524
Saint Vincent och Grenadinerna	460
Samoa, Självständiga staten	479
San Marino	Se Italien
Saudiarabien	568
Schweiz	819
Senegal	511
Serbien	362
Seychellerna	542
Sierra Leone	287
Singapore	576
Slovakien	451
Slovenien	463
Spanien	513
Sri Lanka	283
Storbritannien och Nordirland	655
Sudan	507
Swaziland	230
Sydafrika	249
Sydkorea	624

Länder som börjar på T
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Taiwan	465
Tanzania	328
Thailand	475
Tjeckien	388
Togo	438
Tonga	380
Trinidad och Tobago	674
Tunisien	282
Turkiet	274
Turkmenistan	395
Tyskland	620

Länder som börjar på U
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Uganda	243
Ukraina	257
Ungern	393
Uruguay	503
USA	689
Uzbekistan	230

Länder som börjar på V
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Vanuatu	587
Vietnam	308
Vitryssland	230

Länder som börjar på Z
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Zambia	355
Zimbabwe	511

Länder som börjar på Ö
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Österrike	583

Övriga
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Övriga länder och områden	357

Hel dag – resan påbörjas före klockan 12.00 avresedag och avslutas hemkomstdagen efter klockan 19.00.

Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen och avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.

Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.

Lägre traktamente om du som arbetsgivare betalar måltider för dina anställda under tjänsteresa

Om du som arbetsgivare betalar din anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom den anställde då inte haft ökade kostnader för måltider. Det kan också bli aktuellt att förmånsbeskatta kosten.

När ska jag minska traktamentet och förmånsbeskatta kosten?

Reglerna om vad som gäller i olika fall när den anställde får kost under tjänsteresa kan sammanfattas enligt följande:

	Minskning av traktamente	Förmåns-beskattning
Fri kost under tjänsteresa huvudregel	Ja	Ja
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset	Ja	Nej
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset	Nej	Nej
Extern representation	Ja	Nej
Intern representation	Ja	Nej

Med hur mycket ska jag minska traktamentet?

Vid inrikes tjänsteresa bör minskning ske med:

2018	Helt max.bel.	70 % av max.bel.	Halvt max.bel.	30% av max.bel.
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter	230 kr	161 kr	115 kr	69 kr
Frukost, lunch och middag	207 kr	145 kr	104 kr	62 kr
Lunch och middag	161 kr	113 kr	81 kr	48 kr
Lunch/middag	81 kr	56 kr	40 kr	24 kr
Frukost	46 kr	32 kr	23 kr	14 kr

2017	Helt max.bel.	70 % av max.bel.	Halvt max.bel.	30% av max.bel.
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter	220 kr	154 kr	110 kr	66 kr*
Frukost, lunch och middag	198 kr	139 kr	99 kr	59 kr
Lunch och middag	154 kr	108 kr	77 kr	46 kr
Lunch/middag	77 kr	54 kr	39 kr	23 kr
Frukost	44 kr	31 kr	22 kr	13 kr

* 30 procent av maximibeloppet avser personer som inte fått traktamente och som gör avdrag för tjänsteresa som varat längre än tre månader och personer som gör avdrag för dubbel bosättning.

Vid utrikes tjänsteresa bör minskning av normalbeloppet ske med:

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa
Måltid	Procent
Helt fri kost	85 %
Lunch och middag	70 %
Lunch eller middag	35 %
Frukost	15 %

Vad är schablonvärdet för kostförmån?

Inkomståret 2018

Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.

Frukost 47 kr/dag, lunch eller middag 94 kr/dag, helt fri kost 235 kr/dag (minst tre mål/dag).

Inkomståret 2017

Om du bekostar den anställdes måltider och den anställde får en skattepliktig förmån värderas kostförmånen enligt schablon till 90 kr för lunch respektive middag och till 45 kr för frukost. Däremot sker ingen förmånsbeskattning för hotellfrukost och kost på allmänna transportmedel om kosten obligatoriskt ingår i priset för övernattning eller transport.

» Läs mer om kostförmån

Hur redovisas skattefritt traktamente på kontrolluppgiften?

Bil- och traktamentsersättningar upp till skattefria schablonbelopp redovisar du endast med kryss i ruta 050–052.

Kontakta oss

Kontakt och öppettider

Hitta snabbt

Viktiga datum för ditt företag

Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.

Hämta dina datum

Aktuellt

Public service-avgiften betalas via skatten från 1 januari 2019
Från årsskiftet ersätts radio- och tv-avgiften av en public service-avgift. Publ...
Ny säsong av podcasten Skatteskolan
Skatteskolan är podcasten som lär dig det mesta du behöver veta om skatt, moms o...
Varning för telefonbedrägeri
Skatteverket har fått information om att det har förekommit bedrägeriförsök, där...

Fler nyheter

Till toppen