Traktamente

Traktamente är en kostnadsersättning som du som arbetsgivare betalar ut för att täcka en anställds ökade levnadskostnader vid en tjänsteresa. Det gäller ökade kostnader för mat, övernattning och småutgifter.

Tillfällig anställning eller uppdrag på annan ort som pågår högst en månad

Den 1 januari 2022 införs förenklade regler om skattefri ersättning vid tillfälliga anställningar och uppdrag. Reglerna innebär att den som får en tillfällig anställning eller ett tillfälligt uppdrag på annan ort i högst en månad kan göra avdrag för ökade levnadskostnader på samma sätt som vid en tjänsteresa.

Avståndet mellan arbetsplats och bostad måste vara minst 50 km och avsikten måste vara att anställningen eller uppdraget ska pågå i högst en månad. Finns ingen överenskommelse om hur länge en anställning eller ett uppdrag ska pågå gäller inte reglerna. Inte heller om avsikten är att anställningen eller uppdraget ska vara längre än en månad.

Om villkoren är uppfyllda kan du som arbetsgivare betala ut skattefritt traktamente och reseersättning på samma sätt som vid tjänsteresa. Du behöver då inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen.

Vad är en kostnadsersättning?

Kostnadsersättning är en ersättning vid sidan av lönen för vissa kostnader som en anställd har haft i arbetet.

En kostnadsersättning kan vara skattefri om den betalas ut under vissa förutsättningar. Traktamente och bilersättning upp till schablonbeloppen är exempel på ersättning som kan vara skattefria. Då behöver du inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen.

Om du betalar ut traktamente och kostnadsersättning som överstiger schablonbeloppen ska den överskjutande delen hanteras som lön. Det innebär att du ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivargifter på den delen.

Förutsättningar för skattefritt traktamente

För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt behöver följande tre förutsättningar vara uppfyllda:

den anställde gör en tjänsteresa med övernattning som ligger mer än 50 km utanför den vanliga verksamhetsorten och bostaden,
det utbetalda beloppet får inte överstiga schablonbeloppen för traktamente som gäller vid inrikes respektive utrikes resa,
du som arbetsgivare har ett underlag, exempelvis en reseräkning, som innehåller uppgifter om den anställdes tjänsteresa.

Din möjlighet att betala ut kostnadsersättningar utan skatteavdrag anknyter till din anställdas avdragsrätt.

Bilersättning

När anställda gör tjänsteresor med egen bil kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning med 18:50 kronor per mil.

Om den anställde har förmånsbil och betalar allt drivmedel själv är den skattefria bilersättningen 6:50 kronor per mil för diesel och 9:50 kronor per mil för annat drivmedel, till exempel bensin, el eller etanol.

Du kan skattefritt ersätta anställda som rest i tjänsten med allmänna kommunikationer för deras verkliga kostnad.

Reseräkning som underlag

Nedanstående uppgifter kan framgå av en reseräkning. För att du ska kunna avgöra om du kan betala ut skattefri ersättning måste du ha följande information:

Vem som har rest, namn, personnummer och bostadsadress.
Arbetsorten med adress.
Tidpunkter för när resan påbörjades och avslutades, datum och klockslag.
Anledning till tjänsteresan.
Vid milersättning för egen bil ska antal körda kilometer framgå.
Fri kost.

Du kan också via en körjournal från din anställda få de uppgifter som behövs för utbetalning av vissa kostnadsersättningar.

Vilka är schablonbeloppen för skattefritt traktamente?

I tabellen nedan ser du vilka schablonbelopp som gäller beroende på tjänsteresans längd samt om resan görs inom eller utanför Sverige.

Hel dag – resan påbörjas före klockan 12.00 avresedag och avslutas hemkomstdagen efter klockan 19.00.

Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen, eller avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.

Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.

‌Schablonbelopp i Sverige
Vid tjänsteresa	Inkomståren 2021 och 2022
Hel dag	240 kronor
Halv dag	120 kronor
Efter tre månader	168 kronor per hel dag
Efter två år	120 kronor per hel dag
Nattschablon	120 kronor

Schablonbelopp utomlands
Vid tjänsteresa	Inkomståren 2021 och 2022
Hel dag	Ett helt normalbelopp
Halv dag	Ett halvt normalbelopp
Efter tre månader	70 procent av normalbeloppet per hel dag
Efter två år	Ett halvt normalbelopp per hel dag
Nattschablon	Ett halvt normalbelopp

Schablonbelopp per land vid utlandstraktamente

Utlandstraktamenten för 2022

Här hittar du utlandstraktamenten för inkomståret 2022. Uppgifterna är hämtade ur Skatteverkets allmänna råd för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning.

Du kan även ta del av uppgifterna om utlandstraktamente i form av en CSV-fil eller som ett API.

Utlandstraktamente API /CSV (Utvecklarportalen) Länk till annan webbplats.

Utrikes resa

‌Länder som börjar på A
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Albanien	240
Algeriet	279
Angola	562
Antigua och Barbuda	620
Argentina	240
Armenien	311
Australien	661
Azerbajdzjan	317

Länder som börjar på B
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Bahamas	844
Bahrain	603
Bangladesh	451
Barbados	834
Belarus	240
Belgien	687
Belize	455
Benin	469
Bolivia	324
Bosnien-Hercegovina	308
Botswana	345
Brasilien	257
Brunei Darussalam	409
Bulgarien	329
Burkina Faso	379
Burma	Se Myanmar

Länder som börjar på C
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Centralafrikanska republiken	417
Chile	399
Colombia	253
Costa Rica	431
Cypern	560

Länder som börjar på D
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Danmark	938
Djibouti	486

Länder som börjar på E
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Ecuador	508
Egypten	328
Elfenbenskusten	612
El Salvador	418
Eritrea	349
Estland	460
Eswatini	240
Etiopien	240

Länder som börjar på F
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Filippinerna	393
Finland	700
Frankrike	761
Förenade Arabemiraten	803

Länder som börjar på G
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Gabon	612
Gambia	247
Georgien	240
Ghana	321
Grekland	581
Grenada	516
Grönland	Se Danmark
Guinea	445
Guyana	477

Länder som börjar på H
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Haiti	600
Honduras	342
Hong Kong	Se Kina

Länder som börjar på I
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Indien	292
Indonesien	371
Irak	477
Iran	779
Irland	710
Island	713
Israel	902
Italien	620

Länder som börjar på J
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Jamaica	399
Japan	479
Jordanien	681

Länder som börjar på K
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Kambodja	429
Kamerun	465
Kanada	654
Kazakstan	240
Kenya	414
Kina	584
Kirgizistan	240
Kongo (Brazzaville)	510
Kongo (Demokratiska Republiken)	597
Kosovo	240
Kroatien	413
Kuba	408
Kuwait	701

Länder som börjar på L
Land eller område	Normalbelopp (exkl. logi per dag)
Laos	240
Lettland	499
Libanon	1 179
Liberia	536
Libyen	240
Liechtenstein	864
Litauen	386
Luxemburg	748

Länder som börjar på M
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Macao	se Kina
Madagaskar	240
Malawi	303
Malaysia	283
Maldiverna	357
Mali	418
Malta	501
Marocko	410
Mauretanien	309
Mauritius	329
Mexiko	330
Mikronesien	397
Mocambique	296
Moldavien	240
Monaco	812
Mongoliet	260
Montenegro	340
Myanmar	240

Länder som börjar på N
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Nederländerna	636
Nederländska Antillerna	549
Nepal	240
Nicaragua	347
Niger	315
Nigeria	435
Nordmakedonien, f.d. Makedonien	279
Norge	953
Nya Zeeland	586

Länder som börjar på O
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Oman	668

Länder som börjar på P
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Pakistan	240
Panama	501
Papua Nya Guinea	442
Paraguay	262
Peru	354
Polen	374
Portugal	444
Puerto Rico	Se USA

Länder som börjar på Q
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Qatar	659

Länder som börjar på R
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Rumänien	298
Rwanda	256
Ryssland	430

Länder som börjar på S
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Saint Lucia	504
Saint Vincent och Grenadinerna	446
Samoa, Självständiga staten	514
San Marino	Se Italien
Saudiarabien	716
Schweiz	950
Senegal	494
Serbien	353
Seychellerna	664
Sierra Leone	341
Singapore	629
Slovakien	487
Slovenien	484
Spanien	568
Sri Lanka	240
Storbritannien och Nordirland	723
Sudan	240
Swaziland	Se Eswatini
Sydafrika	244
Sydkorea	598

Länder som börjar på T
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Taiwan	559
Tanzania	334
Thailand	480
Tjeckien	422
Togo	456
Tonga	395
Trinidad och Tobago	669
Tunisien	240
Turkiet	240
Turkmenistan	928
Tyskland	611

Länder som börjar på U
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Uganda	290
Ukraina	308
Ungern	369
Uruguay	376
USA	821
Uzbekistan	240

Länder som börjar på V
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Vanuatu	551
Venezuela	240
Vietnam	331

Länder som börjar på Z
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Zambia	240
Zimbabwe	240

Länder som börjar på Ö
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Österrike	588

Övriga
Land eller område	Normalbelopp (exklusive logi per dag)
Övriga länder och områden	373

Lägre traktamente om du som arbetsgivare betalar måltider för dina anställda under tjänsteresa

Om du som arbetsgivare betalar din anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom den anställde då inte haft ökade kostnader för måltider. Det kan också bli aktuellt att förmånsbeskatta kosten.

När ska jag minska traktamentet och förmånsbeskatta kosten?

Reglerna om vad som gäller i olika fall när den anställde får kost under tjänsteresa kan sammanfattas enligt följande:

	Minskning av traktamente	Förmåns-beskattning
Fri kost under tjänsteresa huvudregel	Ja	Ja
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset	Ja	Nej
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset	Nej	Nej
Extern representation	Ja	Nej
Intern representation	Ja	Nej

Med hur mycket ska jag minska traktamentet?

Vid inrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet med:

Inkomståren 2021 och 2022	Helt max.bel.	70 % av max.bel.	Halvt max.bel.	30% av max.bel.
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter	240 kr	168 kr	120 kr	72 kr
Minskning för: Frukost, lunch och middag	216 kr	151 kr	108 kr	64 kr
Lunch och middag	168 kr	118 kr	84 kr	50 kr
Lunch/middag	84 kr	59 kr	42 kr	25 kr
Frukost	48 kr	33 kr	24 kr	14 kr

* 30 procent av maximibeloppet avser personer som inte fått traktamente och som gör avdrag för tjänsteresa som varat längre än tre månader och personer som gör avdrag för dubbel bosättning.

Vid utrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet:

Måltid	Procent
Helt fri kost	85 % av normalbeloppet
Lunch och middag	70 % av normalbeloppet
Lunch eller middag	35 % av normalbeloppet
Frukost	15 % av normalbeloppet

Vad är schablonvärdet för kostförmån?

Inkomstår 2021 och inkomstår 2022

Frukost 50 kr/dag

Lunch eller middag 100 kr/dag

Helt fri kost 250 kr/dag (minst tre mål/dag).

Däremot sker ingen förmånsbeskattning för hotellfrukost och kost på allmänna transportmedel om kosten obligatoriskt ingår i priset för övernattningen eller transporten.

» Kostförmån

Hur redovisas skattefritt traktamente i arbetsgivardeklarationen på individnivå?

Bil- och traktamentsersättningar upp till skattefria schablonbelopp redovisar du endast med kryss i ruta 050 respektive 051.

Inspelat webbsememinarium om åkerier

Filmen är textad.

Kontakta oss

Kontakt och öppettider

Hitta snabbt

Viktiga datum för ditt företag

Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.

Aktuellt

Enklare för fastighetsägare att rapportera om felaktigt folkbokförda
Nu finns en ny tjänst för fastighetsägare och andra som upptäcker fel i folkbokf...
Skattekontroll som underkänt reseavdrag påverkar även deklarationen året efter
Att få sänkt reseavdrag efter en skattekontroll leder till lägre redovisat resea...
360 000 lantbruksfastigheter ska få nya taxeringsvärden
Den 12 september öppnar fastighetstaxeringen. Från och med 2023 får närmare 360 ...

Fler nyheter

Till toppen

Företag