Traktamente är en kostnadsersättning som du som arbetsgivare betalar ut för att täcka en anställds ökade levnadskostnader vid en tjänsteresa. Det gäller ökade kostnader för mat, övernattning och småutgifter.
Den 1 januari 2022 införs förenklade regler om skattefri ersättning vid tillfälliga anställningar och uppdrag. Reglerna innebär att den som får en tillfällig anställning eller ett tillfälligt uppdrag på annan ort i högst en månad kan göra avdrag för ökade levnadskostnader på samma sätt som vid en tjänsteresa.
Avståndet mellan arbetsplats och bostad måste vara minst 50 km och avsikten måste vara att anställningen eller uppdraget ska pågå i högst en månad. Finns ingen överenskommelse om hur länge en anställning eller ett uppdrag ska pågå gäller inte reglerna. Inte heller om avsikten är att anställningen eller uppdraget ska vara längre än en månad.
Om villkoren är uppfyllda kan du som arbetsgivare betala ut skattefritt traktamente och reseersättning på samma sätt som vid tjänsteresa. Du behöver då inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen.
Kostnadsersättning är en ersättning vid sidan av lönen för vissa kostnader som en anställd har haft i arbetet.
En kostnadsersättning kan vara skattefri om den betalas ut under vissa förutsättningar. Traktamente och bilersättning upp till schablonbeloppen är exempel på ersättning som kan vara skattefria. Då behöver du inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen.
Om du betalar ut traktamente och kostnadsersättning som överstiger schablonbeloppen ska den överskjutande delen hanteras som lön. Det innebär att du ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivargifter på den delen.
För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt behöver följande tre förutsättningar vara uppfyllda:
Din möjlighet att betala ut kostnadsersättningar utan skatteavdrag anknyter till din anställdas avdragsrätt.
När anställda gör tjänsteresor med egen bil kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning med 18:50 kronor per mil.
Om den anställde har förmånsbil och betalar allt drivmedel själv är den skattefria bilersättningen 6:50 kronor per mil för diesel och 9:50 kronor per mil för annat drivmedel, till exempel bensin, el eller etanol.
Du kan skattefritt ersätta anställda som rest i tjänsten med allmänna kommunikationer för deras verkliga kostnad.
Nedanstående uppgifter kan framgå av en reseräkning. För att du ska kunna avgöra om du kan betala ut skattefri ersättning måste du ha följande information:
Du kan också via en körjournal från din anställda få de uppgifter som behövs för utbetalning av vissa kostnadsersättningar.
I tabellen nedan ser du vilka schablonbelopp som gäller beroende på tjänsteresans längd samt om resan görs inom eller utanför Sverige.
Hel dag – resan påbörjas före klockan 12.00 avresedag och avslutas hemkomstdagen efter klockan 19.00.
Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen, eller avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.
Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.
Vid tjänsteresa | Inkomståren 2021 och 2022 |
---|---|
Hel dag | 240 kronor |
Halv dag | 120 kronor |
Efter tre månader | 168 kronor per hel dag |
Efter två år | 120 kronor per hel dag |
Nattschablon | 120 kronor |
Vid tjänsteresa | Inkomståren 2021 och 2022 |
---|---|
Hel dag | Ett helt normalbelopp |
Halv dag | Ett halvt normalbelopp |
Efter tre månader | 70 procent av normalbeloppet per hel dag |
Efter två år | Ett halvt normalbelopp per hel dag |
Nattschablon | Ett halvt normalbelopp |
Här hittar du utlandstraktamenten för inkomståret 2022. Uppgifterna är hämtade ur Skatteverkets allmänna råd för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning.
Du kan även ta del av uppgifterna om utlandstraktamente i form av en CSV-fil eller som ett API.
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Albanien | 240 |
Algeriet | 279 |
Angola | 562 |
Antigua och Barbuda | 620 |
Argentina | 240 |
Armenien | 311 |
Australien | 661 |
Azerbajdzjan | 317 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Bahamas | 844 |
Bahrain | 603 |
Bangladesh | 451 |
Barbados | 834 |
Belarus | 240 |
Belgien | 687 |
Belize | 455 |
Benin | 469 |
Bolivia | 324 |
Bosnien-Hercegovina | 308 |
Botswana | 345 |
Brasilien | 257 |
Brunei Darussalam | 409 |
Bulgarien | 329 |
Burkina Faso | 379 |
Burma | Se Myanmar |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Centralafrikanska republiken | 417 |
Chile | 399 |
Colombia | 253 |
Costa Rica | 431 |
Cypern | 560 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Danmark | 938 |
Djibouti | 486 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Ecuador | 508 |
Egypten | 328 |
Elfenbenskusten | 612 |
El Salvador | 418 |
Eritrea | 349 |
Estland | 460 |
Eswatini | 240 |
Etiopien | 240 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Filippinerna | 393 |
Finland | 700 |
Frankrike | 761 |
Förenade Arabemiraten | 803 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Gabon | 612 |
Gambia | 247 |
Georgien | 240 |
Ghana | 321 |
Grekland | 581 |
Grenada | 516 |
Grönland | Se Danmark |
Guinea | 445 |
Guyana | 477 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Haiti | 600 |
Honduras | 342 |
Hong Kong | Se Kina |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Indien | 292 |
Indonesien | 371 |
Irak | 477 |
Iran | 779 |
Irland | 710 |
Island | 713 |
Israel | 902 |
Italien | 620 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Jamaica | 399 |
Japan | 479 |
Jordanien | 681 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Kambodja | 429 |
Kamerun | 465 |
Kanada | 654 |
Kazakstan | 240 |
Kenya | 414 |
Kina | 584 |
Kirgizistan | 240 |
Kongo (Brazzaville) | 510 |
Kongo (Demokratiska Republiken) | 597 |
Kosovo | 240 |
Kroatien | 413 |
Kuba | 408 |
Kuwait | 701 |
Land eller område | Normalbelopp (exkl. logi per dag) |
---|---|
Laos | 240 |
Lettland | 499 |
Libanon | 1 179 |
Liberia | 536 |
Libyen | 240 |
Liechtenstein | 864 |
Litauen | 386 |
Luxemburg | 748 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Macao | se Kina |
Madagaskar | 240 |
Malawi | 303 |
Malaysia | 283 |
Maldiverna | 357 |
Mali | 418 |
Malta | 501 |
Marocko | 410 |
Mauretanien | 309 |
Mauritius | 329 |
Mexiko | 330 |
Mikronesien | 397 |
Mocambique | 296 |
Moldavien | 240 |
Monaco | 812 |
Mongoliet | 260 |
Montenegro | 340 |
Myanmar | 240 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Nederländerna | 636 |
Nederländska Antillerna | 549 |
Nepal | 240 |
Nicaragua | 347 |
Niger | 315 |
Nigeria | 435 |
Nordmakedonien, f.d. Makedonien | 279 |
Norge | 953 |
Nya Zeeland | 586 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Oman | 668 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Pakistan | 240 |
Panama | 501 |
Papua Nya Guinea | 442 |
Paraguay | 262 |
Peru | 354 |
Polen | 374 |
Portugal | 444 |
Puerto Rico | Se USA |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Qatar | 659 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Rumänien | 298 |
Rwanda | 256 |
Ryssland | 430 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Saint Lucia | 504 |
Saint Vincent och Grenadinerna | 446 |
Samoa, Självständiga staten | 514 |
San Marino | Se Italien |
Saudiarabien | 716 |
Schweiz | 950 |
Senegal | 494 |
Serbien | 353 |
Seychellerna | 664 |
Sierra Leone | 341 |
Singapore | 629 |
Slovakien | 487 |
Slovenien | 484 |
Spanien | 568 |
Sri Lanka | 240 |
Storbritannien och Nordirland | 723 |
Sudan | 240 |
Swaziland | Se Eswatini |
Sydafrika | 244 |
Sydkorea | 598 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Taiwan | 559 |
Tanzania | 334 |
Thailand | 480 |
Tjeckien | 422 |
Togo | 456 |
Tonga | 395 |
Trinidad och Tobago | 669 |
Tunisien | 240 |
Turkiet | 240 |
Turkmenistan | 928 |
Tyskland | 611 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Uganda | 290 |
Ukraina | 308 |
Ungern | 369 |
Uruguay | 376 |
USA | 821 |
Uzbekistan | 240 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Vanuatu | 551 |
Venezuela | 240 |
Vietnam | 331 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Zambia | 240 |
Zimbabwe | 240 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Österrike | 588 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
---|---|
Övriga länder och områden | 373 |
Om du som arbetsgivare betalar din anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom den anställde då inte haft ökade kostnader för måltider. Det kan också bli aktuellt att förmånsbeskatta kosten.
Reglerna om vad som gäller i olika fall när den anställde får kost under tjänsteresa kan sammanfattas enligt följande:
| Minskning av traktamente | Förmåns-beskattning |
---|---|---|
Fri kost under tjänsteresa huvudregel | Ja | Ja |
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset | Ja | Nej |
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset | Nej | Nej |
Extern representation | Ja | Nej |
Intern representation | Ja | Nej |
Vid inrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet med:
Inkomståren 2021 och 2022 | Helt max.bel. | 70 % av max.bel. | Halvt max.bel. | 30% av max.bel. |
---|---|---|---|---|
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter | 240 kr | 168 kr | 120 kr | 72 kr |
Minskning för: | 216 kr | 151 kr | 108 kr | 64 kr |
Lunch och middag | 168 kr | 118 kr | 84 kr | 50 kr |
Lunch/middag | 84 kr | 59 kr | 42 kr | 25 kr |
Frukost | 48 kr | 33 kr | 24 kr | 14 kr |
* 30 procent av maximibeloppet avser personer som inte fått traktamente och som gör avdrag för tjänsteresa som varat längre än tre månader och personer som gör avdrag för dubbel bosättning.
Vid utrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet:
Måltid | Procent |
---|---|
Helt fri kost | 85 % av normalbeloppet |
Lunch och middag | 70 % av normalbeloppet |
Lunch eller middag | 35 % av normalbeloppet |
Frukost | 15 % av normalbeloppet |
Frukost 50 kr/dag
Lunch eller middag 100 kr/dag
Helt fri kost 250 kr/dag (minst tre mål/dag).
Däremot sker ingen förmånsbeskattning för hotellfrukost och kost på allmänna transportmedel om kosten obligatoriskt ingår i priset för övernattningen eller transporten.
Bil- och traktamentsersättningar upp till skattefria schablonbelopp redovisar du endast med kryss i ruta 050 respektive 051.
Filmen är textad.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.