CFD-kontrakt

Handeln med CFD-kontrakt sker till största del över Internet där aktörerna erbjuder handel via hemsidor. När man ingår ett avtal med CFD-kontrakt ingår man ett avtal som innebär att man gör en vinst eller en förlust på kontraktet som om man köpt eller sålt den underliggande egendomen. Motpart är den aktör som tillhandahåller handelssystemet. Löptiden för ett CFD-kontrakt är normalt oändlig då kontrakten inte har något slutdatum.

Skatteverkets uppfattning är att CFD-kontrakt är ett terminsliknande instrument. Skatteverket anser därför att kapitalvinst respektive kapitalförlust på CFD-kontrakt ska redovisas på samma sätt som vanliga terminer.

Kontrolluppgifter

Eftersom Skatteverket anser att CFD-kontrakt har karaktären av en termin innebär detta även att de regler som gäller kontrolluppgiftslämnandet för terminer även gäller för CFD-kontrakt.

Kontrolluppgift ska i de flesta fall lämnas för resultatet för varje enskilt CFD‑kontrakt under förutsättning att värdepappersinstitutet medverkat vid slutförandet av terminsaffären.

För mer information se avsnittet om kontrolluppgifter under rubriken Terminer.

Vad gäller CMC Markets, IG Markets, Skilling och RoboMarkets se nedan under rubriken Särskilt om CMC Markets, IG Markets, Skilling och RoboMarkets.

Redovisning i din deklaration

Ett kontrakt avslutas genom att en kontantavräkning sker och vinst och förlust räknas ut och betalas av den förlorande parten till den som vinner på kontraktet. Någon leverans av underliggande tillgång sker inte. Beskattningstidpunkten är när förpliktelsen upphör. Eventuella räntor och utdelningar som man betalar eller får ska ingå i kapitalvinst-/förlustberäkningen.

Har CFD-kontraktet aktie eller aktieindex som underliggande tillgång anses kontraktet vara en delägarrätt och beskattas då enligt aktievinstreglerna. Beroende på underliggande tillgång kan CFD-kontraktet även beskattas som svensk fordringsrätt, utländsk fordringsrätt (till exempel valutapar), råvara eller kryptovaluta.

Om du handlat med CFD-kontrakt hos andra aktörer än CMC Markets, IG Markets, Skilling eller RoboMarkets så ska dessa affärer redovisas på bilaga/blankett K4.

Särskilt om CMC Markets, IG Markets, Skilling och RoboMarkets

Skatteverket anser att CMC Markets, IG Markets, Skilling och RoboMarkets CFD-kontrakt kan vara marknadsnoterade. CMC Markets, IG Markets, Skilling och RoboMarkets har själva uppgett att deras CFD-kontrakt uppfyller kraven för att anses som marknadsnoterade. Det innebär att om det rör sig om CFD-kontrakt för aktier eller aktieindex så kan vinster och förluster användas för full kvittning mot förluster och vinster på aktier och andra marknadsnoterade delägarrätter. Det förekommer många utländska aktörer på marknaden och det finns fler än CMC Markets, IG Markets, Skilling och RoboMarkets som säljer CFD-kontrakt i Sverige (till exempel AvaTrade och eToro). Troligen finns det stora likheter i handeln och omfattningen men här finns inget uttalande om dessa kontrakt uppfyller kraven på att vara marknadsnoterade.

Om du under 2023 har handlat med CFD-kontrakt hos CMC Markets, IG Markets, Skilling eller RoboMarkets behöver du inte redovisa detta på bilaga K4. Detta framgår i så fall av den specifikation som du har fått tillsammans med din inkomstdeklaration. Resultatet (vinst eller förlust) är redovisat på specifikationen och förifyllt på inkomstdeklarationen.

E-tjänster

Du redovisar CFD-kontrakt på bilaga K4 (gäller ej om du handlat via CMC Markets, IG Markets, Skilling eller RoboMarkets se ovan). Du lämnar enklast bilaga K4 med e-legitimation i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 tillsammans med din inkomstdeklaration. Vill du ha information om vilket avsnitt du ska redovisa dina kontrakt på eller om du väljer att inte deklarera elektroniskt, se nedan under Blanketter.

Blanketter

Redovisa CFD-kontrakten så här (har du handlat med CFD-kontrakt hos CMC Markets, IG Markets, Skilling eller RoboMarkets se ovan under Särskilt om  CMC Markets, IG Markets, Skilling och RoboMarkets):

• Marknadsnoterade CFD-kontrakt med aktie- eller aktieindex som underliggande tillgång redovisar du på blankett K4 under avsnitt A
• Marknadsnoterade CFD-kontrakt med räntebärande papper som underliggande tillgång redovisar du på blankett K4 under avsnitt C
• CFD-kontrakt med valuta som underliggande tillgång redovisar du på blankett K4 under
  avsnitt C 
• Onoterade CFD-kontrakt avseende aktie- och räntebärande papper redovisar du på blankett K4 under avsnitt D
• CFD-kontrakt med råvara eller kryptovaluta som underliggande tillgång redovisar du på blankett K4 under avsnitt D