Kontrolluppgift om betalningar från eller till utlandet (KU80 och KU81)
Här kan du läsa om hur du fyller i kontrolluppgifterna Betalning från utlandet och Betalning till utlandet.
Vad ska KU80 och KU81 lämnas om?
Kontrolluppgift ska lämnas för direkta eller indirekta betalningar som överstiger 150 000 kronor och görs:
- till utlandet från en obegränsat skattskyldig
- från utlandet till en obegränsat skattskyldig
- inom landet mellan en obegränsat och en begränsat skattskyldig.
Beloppsgränsen gäller även om uppgiften lämnas i annan valuta.
Kontrolluppgiftsskyldigheten gäller även om:
- betalning enbart sker vid något enstaka tillfälle
- samma kund är både betalningsmottagare och betalningsavsändare.
Kontrolluppgift ska också lämnas för delbetalningar av en summa som överstiger 150 000 kronor under ett kalenderår.
KU80 används för betalningar från utlandet.
KU81 används för betalningar till utlandet.
Delbetalning
En delbetalning är en betalning av en viss del av ett på förhand bestämt belopp. Till exempel om en faktura på 200 000 kr delas upp på två betalningar på vardera 100 000 kronor.
Om det däremot är en återkommande betalning som inte gäller en på förhand bestämd tid, till exempel hyresbetalningar, räntebetalningar och amorteringar anses detta inte som en delbetalning.
Kunden måste informera betalningsförmedlaren om att betalningen avser en delbetalning.
Betalningar inom landet
En betalning från en obegränsat skattskyldig till en begränsat skattskyldig anses som en betalning till utlandet.
En betalning från en begränsat skattskyldig till en obegränsat skattskyldig anses som en betalning från utlandet.
Koncernkonton
Företag med olika divisioner och dotterbolag kan ibland ha koncernkonto eller kontopooler där det finns ett toppkonto/koncernkonto och ett antal underkonton/transaktionskonton. Från bankens sida är motparten egentligen det företag som står som ägare till koncernkontot. Trots detta ska insättningar och uttag på transaktionskontona ses som transaktioner med respektive enhet/bolag.
För betalningar till och från konton i en koncernkontostruktur ska kontrolluppgift lämnas utifrån skattehemvisten för transaktionskontots ”kontohavare” på samma sätt som för ett vanligt bankkonto. Koncernkontots ägares skattehemvist ska alltså inte ligga till grund för kontrolluppgiftsskyldigheten.
Det är ägaren till koncernkontot som har ansvar för de skatterättsliga konsekvenserna för koncernen.
Postväxlar
Om banken på ett säkert sätt kan konstatera att en postväxel används för betalning mellan en obegränsat och en begränsat skattskyldig ska kontrolluppgift lämnas.
Kortbetalningar
Kortbetalningar omfattas av kontrolluppgiftsskyldighet på samma sätt som andra betalningar.
Försäkringar
Även den som förmedlar en betalning kopplad till försäkring omfattas av kontrolluppgiftsskyldigheten.
Betaltjänstföretag
Betaltjänstföretag/Money Service Business omfattas av samma kontrolluppgiftsskyldighet som andra. Det innebär att när det faktiskt sker eller mottas en betalning mellan Sverige och ett annat land ska kontrolluppgift lämnas. Kontrolluppgiftsskyldigheten omfattar däremot inte betalningar som bara sker inom Sverige, t ex mellan en person i Sverige och den betalningsförmedlare i Sverige som denna använder.
Vem ska lämna kontrolluppgift?
Den som förmedlar direkta eller indirekta betalningar till eller från utlandet ska lämna kontrolluppgift.
Om flera aktörer är inblandade i betalningen är det den aktör som på uppdrag av sin kund skickar eller tar emot en betalning (förmedlar) som ska lämna kontrolluppgift, det vill säga den som har kännedom om kunden.
Den som gjort betalningen måste lämna de uppgifter som behövs till den som förmedlat betalningen för att denne ska kunna lämna kontrolluppgift.
Advokatbyrå - uppgiftsskyldighet
Skatteverkets uppfattning är att det inte finns någon kontrolluppgiftsskyldighet för till exempel en advokatbyrå om utlandsbetalningar som de förmedlar via klientmedelskonton. Det är inte advokatbyrån som förmedlar utlandsbetalningen utan den bank eller betaltjänstföretaget som genomför betalningen. En advokatbyrå är dock skyldig att lämna uppgifter som behövs för att banken eller betaltjänstföretaget ska kunna lämna kontrolluppgifter på utlandsbetalningen.
Checkar
Checkar utställda av bank
För checkar utställda av bank gäller att kontrolluppgift ska lämnas av den bank som i samband med inlösen fullgör betalningen mot obegränsat skattskyldig. Kontrolluppgift ska också lämnas av den bank som säljer en check till en obegränsat skattskyldig.
Bokning på den utställande bankens konto är att betrakta som en interbankbetalning och är inte kontrolluppgiftsgrundande.
Checkar utställda av fysisk eller juridisk person
Vid inlösen av checkar utställda av en begränsat skattskyldig fysisk eller juridisk person ska kontrolluppgift lämnas av den bank som fullgör betalningen mot en obegränsat skattskyldig kund.
Bokning på den utställande kundens konto är inte kontrolluppgiftsgrundande.
För vem ska kontrolluppgift lämnas?
Kontrolluppgift ska lämnas för obegränsat skattskyldiga fysiska personer, dödsbon och juridiska personer som gjort betalningar till eller från utlandet.
Kontrolluppgift ska också lämnas för betalningar inom landet mellan en obegränsat och en begränsat skattskyldig.
Undantag för skyldigheten att lämna kontrolluppgift
För nedanstående händelser ska du inte lämna KU80 och KU81. Observera att det inte utesluter att uppgifter ska lämnas på andra kontrolluppgifter.
Växling av valuta
När en bank växlar en valuta mot en annan ska kontrolluppgift inte lämnas.
Inlåning (kapitalisering av ränta samt avgifter)
När en bank i samband med inlåning bokför ränta och avgifter på ett konto som tillhör en begränsat skattskyldig ska kontrolluppgift inte lämnas.
Utlåning (kapitalisering av ränta samt avgifter)
När en bank i samband med utlåning bokför ränta och avgifter på ett konto som tillhör en begränsat skattskyldig ska kontrolluppgift inte lämnas.
Interbankbetalningar
Kontrolluppgift behöver inte lämnas för betalningar mellan svenska banker eller mellan svenska banker och utländska bankers konton om de är en del av betalningskedjan (så kallade interbankbetalningar). Detta innebär att kontrolluppgift enbart ska lämnas för den betalning i en betalningskedja som bokförs på en kunds konto.
Värdepapper
För likvid vid köp och försäljning av värdepapper ska kontrolluppgift 80 och 81 inte lämnas eftersom detta omfattas av den vanliga rapporteringen. Med den vanliga rapporteringen avses skyldigheten att lämna kontrolluppgifter vid försäljning av värdepapper.
Kundens innehav av värdepapper på ett vp-konto eller i en depå kan på kundens begäran överflyttas till annan person eller flyttas till annat vp-konto eller depå i Sverige eller utomlands. Om det då inte sker någon samtidig kapitalrörelse (betalning) ska kontrolluppgift inte lämnas.
Depåservice
Banker erbjuder depåservice. Det kan vara i form av värdepappersdepåer för såväl svenska som utländska personer. Det kan också vara fråga om depåservice till utländska banker och andra institut. Avgifter för dessa tjänster bokförs mot det till depån anslutna kontot.
För de värdepapperstransaktioner som ingår i depåservicen ska kontrolluppgift 80 och 81 inte lämnas.
Kontrolluppgift ska inte heller lämnas för de avgifter som tas ut från de utländska bankerna.
Vad ska kontrolluppgiften innehålla?
660 – Belopp i aktuell valuta
Här fyller du i betalningens belopp i använd valuta.
663 – Betalningsdatum
Här fyller du i datum för betalning.
664 – Valutakod
Här fyller du i valutakod för använd valuta.
661 – Betalningskod, endast KU81
Här fyller du i betalningskod för vad betalningen avser. Om flera belopp har slagits samman till en betalning fyller du i den betalningskod som gäller för det högsta delbeloppet.
671 – Namn på betalningsmottagaren, endast KU81
Här fyller du i betalningsmottagarens namn.
570 – Specifikationsnummer
Här ska du fylla i specifikationsnummer. Du måste alltid fylla i specifikationsnummer även om du bara lämnar en uppgift per betalningsmottagare. Om du enbart ska lämna en kontrolluppgift per mottagare rekommenderar vi att du använder samma specifikationsnummer för alla mottagare (1) Om du av någon anledning behöver lämna flera kontrolluppgifter på en och samma person och samtliga kontrolluppgifter ska vara gällande för denna person behöver varje kontrolluppgift ha ett eget specifikationsnummer (1,2,3 och så vidare). Du bestämmer själv hur specifikationsnumret ska se ut. Specifikationsnumret får inte innehålla fler än 10 siffror. Använd inte noll (0), i övrigt finns inga krav på vilka siffror du väljer.
662 – Landskod
Här fyller du i landskod för det land som betalningen har gjorts till respektive från.
För betalningar inom landet mellan en obegränsat och en begränsat skattskyldigs konto ska landskoden avse det land som är kopplat till den begränsat skattskyldiges konto.
När betalningar görs mellan konton hos olika förmedlare kan det vara svårt att veta vilket land som är kopplat till den begränsat skattskyldiges konto. Då gäller följande.
- Betalning från obegränsat skattskyldig – landskod ska avse det land som förmedlaren bedömer vara mottagarland.
- Betalning till obegränsat skattskyldig – landskod anges endast om den är känd.
Den som har gjort en betalning måste lämna de uppgifter betalningsförmedlaren behöver för att fullgöra sin kontrolluppgiftsskyldighet.