Kontrolluppgift om fondandelar (KU40 och KU41)

Kontrolluppgiften ska innehålla uppgift om kapitalvinst eller kapitalförlust. I de fall både kapital­vinst och kapitalförlust finns för samma fond och samma person så ska beloppen redovisas var för sig.

Vinster och förluster på ETF:er redovisas individuellt, det vill säga i fält 600 och 601.

Fondandelar som flyttas till ett investeringssparkonto anses avyttrade till marknadsvärdet då de förtecknades på investeringssparkontot. Detta marknadsvärde används som försäljningsintäkt vid beräkningen av kapitalvinst eller kapitalförlust. Vid marknadsvärderingen används senaste NAV-kurs närmast före överföringstidpunkten. Vid marknadsvärdering av börshandlade fondandelar (ETF-fonder) ska NAV-kurs inte användas. I stället används samma note­ringskurser (senast betalt) som för andra finansiella instrument.

Om uppgift saknas om anskaffningsutgift, ska uppgift lämnas om ersättningen vid avyttringen i stället för kapitalvinsten eller kapitalförlusten. Ersättningen vid avyttringen motsvarar vad fondandelsägaren erhållit vid inlösen med mera efter avdrag för utgifterna för avyttringen.

Ersättningen vid avyttring av en ETF redovisas individuellt.

För fondandelar som flyttas till ett investeringssparkonto kan marknadsvärdet när andelen förtecknades på kontot anges om uppgift saknas om anskaffningsutgift.

Överföring av finansiella instrument till ett investeringssparkonto från till exempel en vanlig depå anses vara en avyttring och en kontrolluppgift ska lämnas. Investeringsföretaget (den som för ett investeringssparkonto) ska lämna kontrolluppgift om överföringen (avyttringen) och i kontrolluppgiften ange marknadsvärdet samt markera att avyttringen avser flytt av tillgångar till investeringssparkonto.

Här anges fondens ISIN nummer. Saknar fonden ISIN eller är landskoden i ISIN annan än ”SE” anges alltid fondens namn i fält 571. Även om ISIN redovisas i fält 572 kan fondens namn alltid anges som komplement.

Kontrolluppgift ska lämnas för varje fond för sig och på respektive kontrolluppgift ska respektive ISIN anges.

I de fall kontrolluppgiften ska användas för underrättelse till den skattskyldige kan fondens namn anges i fält 571.

Kontrolluppgiften ska också utvisa vilken typ av fond det är fråga om. Kryssa i fält 606 om fonden är en räntefond. Med räntefond avses i detta fall fond som bara innehåller svenska fordringsrätter (svensk ränte­fond). Observera att Sicav-fonder kan vara en ”Räntefond”.

Utländska räntefonder (fonder som bara innehåller fordringar i utländsk valuta eller som både innehåller fordringar i svensk och utländsk valuta) ska inte ”kryssmarkeras” i fält 606. Mer information finns i ställningstagandet Beskattning av en marknadsnoterad utländsk räntefond i inkomstslaget kapital (dnr 131-592997-12/111).

Om fonden inte är marknadsnoterad ska detta framgå av kontrolluppgiften. Sätt i så fall kryss i fält 602.

Här ska du fylla i specifikationsnummer. Du måste alltid fylla i specifikationsnummer även om du bara lämnar en uppgift per betalningsmottagare. Om du enbart ska lämna en kontrolluppgift per mottagare rekommenderar vi att du använder samma specifikationsnummer för alla mottagare (1) Om du av någon anledning behöver lämna flera kontrolluppgifter på en och samma person och samtliga kontrolluppgifter ska vara gällande för denna person behöver varje kontrolluppgift ha ett eget specifikationsnummer (1,2,3 och så vidare) Du bestämmer själv hur specifikationsnumret ska se ut. Specifikationsnumret får inte innehålla fler än 10 siffror. Använd inte noll (0), i övrigt finns inga krav på vilka siffror du väljer.

Här fyller du i personens utländska skatteregistreringsnummer, TIN (Tax Identification Number). Du ska alltid fylla i TIN för den som är obegränsat skattskyldig i Sverige och som bor i ett annat land, och för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige.

Det utländska skatteregistreringsnumret används vid kontakt med skatteförvaltningen i det land där personen är bosatt. Därför är det viktigt att du fyller i det. Ange det TIN som fanns vid transaktionen. Fanns det flera TIN vid den tidpunkten, anges det TIN som då motsvarade bosättningslandet. Om det har gjorts flera transaktioner under året, och det dessutom har funnits flera TIN, anges det TIN som fanns vid den sista utbetalningen. Har det inte funnits ett giltigt TIN under året lämnas inte någon uppgift om TIN.

Om du anger TIN i den här rutan ska du även fylla i landskoden i ruta 076 – Landskod.

• Bosatt utomlands
• Kontrolluppgifter internationellt

Andelsägarna schablonbeskattas för värdet på de egna andelarna. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om storleken på schablonintäkten. Intäkten beräknas till 0,4 procent av kapitalunderlaget. Kapitalunderlaget utgörs av värdet vid ingången av kalenderåret på de fondandelar som vid denna tidpunkt ägs av den skattskyldige.

Skatteverket anser att vid värderingen av fondandelarna bör i första hand NAV-kursen användas. En NAV-kurs är ett beräknat värde av fondandelar utifrån fondförmögenheten. Beräkningen ska ske minst en gång i veckan. I de fall någon NAV-kurs för en fondandel inte beräknats varje vecka bör vid värderingen i stället indikativ NAV-kurs användas. Detta gäller om den indikativa kursen, jämfört med den faktiska NAV-kursen, tidsmässigt ligger närmare värderingstidpunkten (ingången av kalenderåret).

För ETF:er eller börshandlade fonder finns noteringskurser på samma sätt som för aktier. Denna notering bör återspegla marknadsvärdet på ett mer direkt sätt än en NAV-kurs. Vid värdering av börshandlade fondandelar bör dessa noteringar användas.

Här anges fondens ISIN nummer. Saknar fonden ISIN eller är landskoden i ISIN annan än ”SE” anges alltid fondens namn i fält 571. Även om ISIN redovisas i fält 572 kan fondens namn alltid anges som komplement.

Kontrolluppgift ska lämnas för varje fond för sig och på respektive kontrolluppgift ska respektive ISIN anges.

I de fall kontrolluppgiften ska användas för underrättelse till den skattskyldige kan fondens namn anges i fält 571.

Här ska du fylla i specifikationsnummer. Du måste alltid fylla i specifikationsnummer även om du bara lämnar en uppgift per betalningsmottagare. Om du enbart ska lämna en kontrolluppgift per mottagare rekommenderar vi att du använder samma specifikationsnummer för alla mottagare (1) Om du av någon anledning behöver lämna flera kontrolluppgifter på en och samma person och samtliga kontrolluppgifter ska vara gällande för denna person behöver varje kontrolluppgift ha ett eget specifikationsnummer (1,2,3 och så vidare) Du bestämmer själv hur specifikationsnumret ska se ut. Specifikationsnumret får inte innehålla fler än 10 siffror. Använd inte noll (0), i övrigt finns inga krav på vilka siffror du väljer.

Här fyller du i personens utländska skatteregistreringsnummer, TIN (Tax Identification Number). Du ska alltid fylla i TIN för den som är obegränsat skattskyldig i Sverige och som bor i ett annat land, och för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige.

Det utländska skatteregistreringsnumret används vid kontakt med skatteförvaltningen i det land där personen är bosatt. Därför är det viktigt att du fyller i det. Ange det TIN som fanns vid transaktionen. Fanns det flera TIN vid den tidpunkten, anges det TIN som då motsvarade bosättningslandet. Om det har gjorts flera transaktioner under året, och det dessutom har funnits flera TIN, anges det TIN som fanns vid den sista utbetalningen. Har det inte funnits ett giltigt TIN under året lämnas inte någon uppgift om TIN.

Om du anger TIN i den här rutan ska du även fylla i landskoden i ruta 076 – Landskod.

• Bosatt utomlands
• Kontrolluppgifter internationellt