Energiskatter
Här kan du ta del av information som rör energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt, exempelvis vem som ska betala skatt, hur mycket och när. Informationen vänder sig i första hand till dig som ska redovisa och betala skatt för el eller bränsle.
Använd våra e-tjänster inom el och bränsle
Deklarera och betala skatt för el och bränsle
Du som hanterar el eller bränsle på ett sådant vis att du registrerats hos Skatteverket ska lämna en punktskattedeklaration som du får för varje redovisningsperiod. Redovisningsperioden är vanligtvis en kalendermånad.
Om du kommer att betala skatt med högst 50 000 kronor för ett beskattningsår kan Skatteverket besluta att redovisningsperioden istället får vara ett beskattningsår.
Du ska lämna in deklarationen även om du inte har någon skatt att betala. Skriv i så fall 0 kronor i rutan Skatt att betala. Du deklarerar enklast via e-tjänsten Punktskatt – deklaration. Om du inte skickar in deklarationen via e-tjänsten kan du posta den till adressen som du hittar på deklarationsblanketten.
Dagen då du senast ska ha lämnat in deklarationen står på din deklaration (deklarationsdag). Beloppet ska finnas på ditt skattekonto senast samma dag för att undvika kostnadsränta.
Sista deklarationsdagar och betalningsdagar
Redovisningsperiod | Sista deklarationsdagar och betalningsdagar |
|---|---|
En månad | Senaste deklarationsdag är i regel antingen den 12 eller den 26 i månaden efter, eller den 12 i andra månaden efter utgången av redovisningsperioden. Din betalning av energiskatten ska vara bokförd på ditt skattekonto senast samma dag som du ska ha lämnat in deklarationen. |
Helår | Deklarationen ska vara inne och betalningen bokförd senast den 26 i andra månaden efter periodens slut. Exempel: Om din redovisningsperiod är den 1 januari till och med den 31 december, ska din deklaration vara inne senast den 26 februari året därpå. |
Om den 12 respektive 26 infaller på en helgdag, är sista betalningsdag närmast följande vardag.
Om du deklarerar eller betalar för sent
Om du inte har lämnat in punktskattedeklarationen i tid är det viktigt att du lämnar in den så snart som möjligt även om den är försenad. Skatteverket kan besluta om förseningsavgift om du inte deklarerar i tid.
Om du inte betalar i tid och har ett underskott på skattekontot kommer Skatteverket att räkna fram en kostnadsränta som du ska betala. Du får då en betalningsuppmaning eller ett betalningskrav från Skatteverket. Räntan framgår av betalningsuppmaningen eller betalningskravet.
Skattetillägg
Du kan få betala skattetillägg om
- du har lämnat en oriktig uppgift i din deklaration
- skönsbeskattning gör att en avvikelse har skett från din deklaration
- du inte lämnar någon deklaration och Skatteverket därför skönsbeskattar dig.
Läs mer om när Skatteverket tar ut skattetillägg och när du eventuellt kan befrias från att betala det.
Möjlighet att begära ändring av skatten (omprövning)
Du kan begära omprövning av beslutad skatt, exempelvis den skatt som Skatteverket har beslutat utifrån uppgifterna som du lämnat i en deklaration. Din begäran om omprövning ska ha kommit in till Skatteverket inom sex år efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
Du kan begära omprövning genom att lämna en ny deklaration i e-tjänsten Punktskatter - Deklaration, för den period du vill ändra.
Du kan även skicka din omprövningsbegäran till Skatteverket, 771 83 Ludvika, eller mejla den till oss.
Du kan även fylla i och skicka in nedanstående blankett. Gäller ändringen skatt på bränsle behöver du dela upp beloppet på energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt.
Du betalar in eventuell skatt till ditt skattekonto. På omprövningsbeslutet som du får ser du när skattebeloppet ska finnas på skattekontot.
Information om statligt stöd
När Skatteverket beslutar om avdrag eller återbetalning av skatt på el och bränsle för vissa användningsområden gäller EU-reglerna om statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller de villkor som finns, bland annat får stödmottagaren inte vara i ekonomiska svårigheter.
Om du under ett kalenderår får statligt stöd som uppgår till ett visst belopp måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Du kan läsa mer om statligt stöd och när du ska lämna statistikuppgifter i rullgardinsmenyerna längre ner på den här sidan, under respektive användningsområde. De uppgifter som du i så fall ska lämna är uppgift om
- typ av företag: små, medelstora eller stora
- region (den region där den största andelen av elen eller bränslet har förbrukats)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där den största andelen av elen eller bränslet har förbrukats).
Statligt stöd för el och bränsle som du förbrukat i primär jordbruksproduktion
Du som har en verksamhet inom jordbruk eller skogsbruk ska också svara på om du bedriver en så kallad primär jordbruksproduktion eller inte. Du som bedriver primär jordbruksproduktion ska lämna in uppgifter om hur stor andel av elen eller bränslet som du har förbrukat inom den delen av din produktion.
Vad är primär jordbruksproduktion?
Du bedriver primär jordbruksproduktion om du i din verksamhet producerar produkter från jorden eller genom uppfödning utan att du utför några andra processer som förändrar produktens natur.
Du hittar mer information i Rättslig vägledning på sidan Statligt stöd, under rubriken Inhämtande av uppgifter för offentliggörande och rapportering.
Enligt EU:s regler ska Skatteverket som stödgivande myndighet offentliggöra uppgifter om Sveriges stödmottagare när stödet uppgår till ett visst belopp. Det sker på Europeiska kommissionens webbplats.
Skattesatser och omräkningskurs för belopp i euro
Du hittar skattesatsen för el på sidan Skatt på el
Skattesatserna för bränsle hittar du på sidan Skatt på bränsle
Omräkningskursen för belopp i euro till svenska kronor är 11,3145 för år 2025 och 10,5833 för år 2024.
Du kan få lägre skatt om du förbrukar el eller bränsle i vissa verksamheter
Om du förbrukar el eller bränsle i vissa verksamheter kan du ha möjlighet att få lägre skatt. Här kan du läsa om vilka regler som gäller för några sådana verksamheter.
Om du förbrukar el eller bränsle i en industriell tillverkningsprocess kan du ha rätt till lägre skatt genom avdrag i din deklaration för el eller bränsle, eller genom att du ansöker om återbetalning av skatten i efterhand.
Du kan bara få avdrag eller återbetalning av skatt på el eller bränsle som du förbrukat i ditt företag, inte för el eller bränsle som ett annat företag förbrukat. Det gäller även om företagen ingår i samma koncern.
För att få avdrag eller återbetalning måste du uppfylla vissa villkor för statligt stöd. Du får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter när du gör avdraget eller lämnar in en återbetalningsansökan. Se information nedan om statligt stöd.
För att få avdrag eller återbetalning av skatten på bränsle måste du förbruka bränslet i en anläggning som omfattas av handeln med utsläppsrätter. Du kan endast få avdrag eller återbetalning av koldioxidskatten på bränslet.
Du har inte möjlighet att få avdrag eller återbetalning av skatt för alla bränslen, exempelvis inte för omärkt diesel och bensin. Du får inte avdrag eller återbetalning av skatt på bränsle för drift av motordrivna fordon.
Naturvårdsverket är tillståndsmyndighet för handeln med utsläppsrätter.
Vad anses vara industriell verksamhet?
Standard för svensk näringsgrensindelning (SNI) ska användas som en allmän vägledning vid bedömningen av om din verksamhet anses vara industriell verksamhet. Andra omständigheter kan också ha betydelse.
Vad räknas som tillverkningsprocess?
Du får inte avdrag eller återbetalning av skatten för all el och allt bränsle som du förbrukar i industriell verksamhet. Du får endast avdrag eller återbetalning av skatten för den el och det bränsle som du förbrukar i tillverkningsprocessen, det vill säga bara den elförbrukning eller bränsleförbrukning som har ett direkt samband med en pågående förädling.
Till tillverkningsprocessen räknas exempelvis:
- bearbetning av råvaror och andra insatsvaror
- nedfrysning av varor
- sammansättningsproduktion.
Det är inte bara el- eller bränsleförbrukning i maskiner och annan produktionsutrustning som räknas till tillverkningsprocessen. Även annan förbrukning som har ett direkt samband med en pågående förädling räknas dit. Sådan förbrukning kan exempelvis ske i tillverkningshallar, lagerutrymmen som inte är färdigvarulager, driftslaboratorier, driftskontor och lokaler som används för utvecklingsverksamhet eller tillämpad forskning. Det kan exempelvis vara förbrukning för:
- uppvärmning och belysning
- drift av utrustning
- varmhållning, kyllagring eller fryslagring av varor som ingår i tillverkningsprocessen
- att hålla viss luftfuktighet
- drift av hiss, transportband, travers, kran och truck
- kontroll av varornas kvalitet eller funktion innan de placeras på ett färdigvarulager
- paketering av varor innan de placeras på ett färdigvarulager.
Till tillverkningsprocessen räknas inte förbrukning i exempelvis:
- lokaler för lagerhållning av färdiga varor, inklusive förbrukning för varmhållning, kyllagring och fryslagring av de färdiga varorna
- lokaler för huvudkontor eller försäljningskontor
- lokaler för utbildningar eller konferenser
- personalutrymmen, exempelvis omklädningsrum, lunchrum eller träningslokaler
- personalrestaurang
- lokaler för företagshälsovård
- lokaler för grundforskning.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
El
För el som du förbrukar kan du ha rätt till avdrag eller återbetalning med skatten ned till 0,6 öre per kilowattimme. Ansöker du om återbetalning har du bara rätt till den del av återbetalningsbeloppet som överstiger 8 000 kronor per kalenderår.
Bränsle
För bränsle som du förbrukar kan du ha rätt till avdrag eller återbetalning med 100 procent av koldioxidskatten. Ansöker du om återbetalning kan du endast få återbetalning om återbetalningsbeloppet för ett kalenderkvartal uppgår till minst 1 000 kronor.
Frivilligt skattskyldig för el
Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el under ett kalenderår inom vissa användningsområden, exempelvis i en industriell tillverkningsprocess, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig ska du inte ansöka om återbetalning. Du kan istället göra avdrag för skatten i deklarationen som du får löpande efter att du har godkänts.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag i deklarationen. Om du inte deklarerar energiskatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av energiskatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du får ansöka om återbetalning av skatten om du inte ska lämna en deklaration för bränslet.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning för el eller bränsle som du har förbrukat i din egen industriella tillverkningsprocess hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.
- Har du förbrukat el ska du välja återbetalningstyp 793 (industri el).
- Har du förbrukat bränsle ska du välja återbetalningstyp 787 (industri utsläppsrätter bränsle).
Om du får värme eller kyla levererad från någon annan kan den ha möjlighet att ansöka om återbetalning av skatt för el eller bränsle som används för att framställa värmen eller kylan. Den som förbrukat elen eller bränslet väljer då återbetalningstyp 775 (värmeleverans bränsle och el).
Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning
När du får avdrag eller återbetalning av skatt på el eller bränsle som du har förbrukat i en industriell tillverkningsprocess innebär det att du får ett statligt stöd. För att få statligt stöd måste stödmottagaren uppfylla villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.
Om de avdrag eller återbetalningar av skatt på el du får under ett kalenderår överstiger 50 000 euro måste du lämna statistikuppgifter till Skatteverket. Detsamma gäller om de återbetalningar av skatt på bränsle du får under ett kalenderår uppgår till minst 100 000 euro.
De uppgifter du i så fall ska lämna är:
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- region (regionen där du har förbrukat den största andelen av elen eller bränslet)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av elen eller bränslet).
Du som gör avdrag för skatt på bränsle i en deklaration lämnade uppgifterna i samband med att du blev godkänd som upplagshavare, registrerad varumottagare eller lagerhållare.
- Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (Statistiska centralbyrån)
Länk till annan webbplats. - Statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Tillverkningsprocessen i industriell verksamhet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Jordbruksverksamhet och skogsbruksverksamhet
Om du förbrukar el eller bränsle i yrkesmässig jordbruksverksamhet eller skogsbruksverksamhet kan du ha rätt till lägre skatt. Det får du vanligtvis genom att ansöka om återbetalning av skatten i efterhand. Till jordbruksverksamhet räknas exempelvis spannmålsodling och spannmålstorkning, växthusodling samt uppfödning av nötkreatur. Till skogsbruksverksamhet räknas exempelvis när du avverkar, skotar och markbereder.
Du hittar ytterligare information under respektive återbetalningstyp på sidan Återbetalning av skatt på el och bränsle.
Ska du lämna en deklaration för bränslet ska du inte ansöka om återbetalning av skatten för högbeskattad olja som du har förbrukat i arbetsfordon, skepp eller vissa båtar. Då kan du istället göra avdrag för skatten i deklarationen.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
De här avdragsbeloppen och återbetalningsbeloppen gäller för bränsle och el som har förbrukats i yrkesmässig jordbruksverksamhet eller skogsbruksverksamhet. Du kan bara få avdrag eller en återbetalning av den skatt som du har betalat för bränslet. Om du har betalat en lägre summa i skatt sänks alltså beloppet.
Bränsle
Du kan få göra avdrag eller få återbetalning av skatt för omärkt bränsle som du förbrukat i arbetsfordon, skepp eller vissa båtar. Du kan också få göra avdrag eller få återbetalning om du förbrukat märkt dieselolja i skepp eller vissa båtar.
Avdrag och återbetalning för omärkt bränsle
Har du förbrukat omärkt bränsle i arbetsfordon, skepp eller båtar utan att du haft medgivande av Skatteverket att tanka märkt bränsle kan du ha rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning.
Aktuella belopp från 1 januari 2025 för avdrag eller återbetalning av skatt för omärkt bränsle
| Energiskatt | Koldioxidskatt |
|---|---|
| 1 470 kronor per kubikmeter | 2 465 kronor per kubikmeter |
- Återbetalningsbelopp för omärkt diesel förbrukad i skogsbruk
- Återbetalningsbelopp för omärkt diesel förbrukad i jordbruk
- Återbetalningsbelopp för omärkt diesel förbrukad i växthus
Avdrag och återbetalning för märkt dieselolja
Om du har förbrukat märkt dieselolja i skepp och i båtar där du har haft en fiskelicens som inte är begränsad till fiske i enskilt vatten kan du ha rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning.
Aktuella belopp 1 januari 2025 för avdrag eller återbetalning av skatt för märkt bränsle
| Energiskatt | Koldioxidskatt |
| 0 kronor per kubikmeter | 2 465 kronor per kubikmeter |
El
För el som du förbrukar kan du kan ha rätt till återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats och 0,6 öre per kilowattimme. Du kan endast få återbetalning om återbetalningsbeloppet för ett kalenderår uppgår till minst 500 kronor.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle. Där kan du välja återbetalningstyperna 777 (bränsle) och 778 (el). Har du däremot producerat värme eller kyla som levererats till ett annat företags jordbruksverksamhet eller skogsbruksverksamhet ska du välja återbetalningstyp 775 (återbetalning – punktskatt värmeleverans bränsle och el).
Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning
När du får avdrag eller återbetalning av skatt på el eller bränsle som du har förbrukat i yrkesmässig jordbruksverksamhet eller skogsbruksverksamhet innebär det att du får ett statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.
Om du för ett kalenderår får minst 10 000 euro i statligt stöd för förbrukad el måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Det gäller också om du för ett kalenderår får minst 10 000 euro i statligt stöd för bränsle som använts i arbetsfordon eller vissa fartyg.
De uppgifter du i så fall ska lämna är:
- typ av företag – litet, medelstort eller stort
- region – regionen där du har förbrukat den största andelen av elen eller bränslet
- verksamhetsområde – SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av elen eller bränslet.
Du som har en verksamhet inom jordbruk eller skogsbruk ska också svara på om du bedriver en så kallad primär jordbruksproduktion eller inte. Du som bedriver primär jordbruksproduktion ska lämna in uppgifter om hur stor andel av elen eller bränslet som du har förbrukat inom den delen av din produktion.
Vad är primär jordbruksproduktion?
Du bedriver primär jordbruksproduktion om du i din verksamhet producerar produkter från jorden eller genom uppfödning utan att du utför några andra processer som förändrar produktens natur.
- Primär jordbruksproduktion (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
- Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.
- Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Relaterad information på andra sidor
Rättslig vägledning
I Rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Vattenbruksverksamhet
Om du förbrukar el eller bränsle i yrkesmässig vattenbruksverksamhet kan du ha rätt till lägre skatt. Det får du vanligtvis genom att ansöka om återbetalning av skatten i efterhand. Några exempel på yrkesmässig vattenbruksverksamhet är om du odlar kräftor, fiskar, musslor och vattenväxter eller har groduppfödning.
Ska du lämna en deklaration för bränslet ska du inte ansöka om återbetalning av skatten för omärkt (högbeskattat) bränsle som du har förbrukat i arbetsfordon, skepp eller vissa båtar. Då kan du istället göra avdrag för skatten i deklarationen.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
Bränsle
Du kan få göra avdrag eller få återbetalning av skatt för omärkt bränsle som du förbrukat i arbetsfordon, skepp eller vissa båtar. Du kan också få göra avdrag eller få återbetalning om du förbrukat märkt dieselolja i skepp eller vissa båtar.
Avdrag och återbetalning för omärkt bränsle
Har du förbrukat omärkt bränsle i arbetsfordon, skepp eller båtar utan att du haft medgivande av Skatteverket att tanka märkt bränsle kan du ha rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning.
Aktuella belopp från 1 januari 2025 för avdrag eller återbetalning av skatt för omärkt bränsle
| Energiskatt | Koldioxidskatt |
|---|---|
| 1 470 kronor per kubikmeter | 2 465 kronor per kubikmeter |
Avdrag och återbetalning för märkt dieselolja
Om du har förbrukat märkt dieselolja i skepp och i båtar där du har haft en fiskelicens som inte är begränsad till fiske i enskilt vatten kan du ha rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning.
Aktuella belopp från 1 januari 2025 för avdrag eller återbetalning av skatt för märkt bränsle
| Energiskatt | Koldioxidskatt |
| 0 kronor per kubikmeter | 2 465 kronor per kubikmeter |
El
För el som du förbrukar kan du ha rätt till återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats och 0,6 öre per kilowattimme. Du kan endast få återbetalning om återbetalningsbeloppet för ett kalenderår uppgår till minst 500 kronor.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle. Där kan du välja återbetalningstyperna 785 (vattenbruk bränsle) och 797 (vattenbruk el) och bland annat få veta med vilka belopp du kan få återbetalning. Har du däremot producerat värme eller kyla som levererats till ett annat företags vattenbruksverksamhet ska du välja återbetalningstyp 775 (återbetalning – punktskatt värmeleverans bränsle och el).
Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning
När du får avdrag eller återbetalning av skatt på el eller bränsle som du har förbrukat i yrkesmässig vattenbruksverksamhet innebär det att du får ett statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.
Om du under ett kalenderår får statligt stöd som uppgår till minst 10 000 euro för el måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Detsamma gäller om du för ett kalenderår får ett statligt stöd som uppgår till minst 10 000 euro för bränsle. De uppgifter som du i så fall ska lämna är
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- region (regionen där du har förbrukat den största andelen av elen eller bränslet)
- verksamhetsområde (SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av elen eller bränslet).
- Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.
- Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Rättslig vägledning
I Rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Från den 1 juli 2023 finns inte längre möjlighet att få avdrag eller återbetalning av energiskatt på el som förbrukats i en datorhall. Från den 1 juli 2023 finns inte heller möjlighet att vara godkänd som frivilligt skattskyldig för energiskatt på el för förbrukning i en datorhall.
Du kan ha rätt till lägre skatt om du förbrukat el i utrustning som du förfogar över i en datorhall före den 1 juli 2023. Den lägre skatten får du genom att göra avdrag i din deklaration för skatt på el, eller genom att du ansöker om återbetalning av skatten i efterhand.
En datorhall är en anläggning
- där en näringsidkare som huvudsakligen (till minst 75 procent) bedriver informationstjänstverksamhet, informationsbehandling eller uthyrning av serverutrymme och tillhörande tjänster utövar sådan verksamhet, och
- vars sammanlagda installerade effekt uppgår till minst 0,1 megawatt. Du får inte räkna med kylanläggningar och fläktanläggningar i den installerade effekten. Med installerad effekt menas utrustningens märkeffekter. Det är den effekt som utrustningen har märkts upp med av tillverkaren.
Du som förbrukar elen behöver inte själv förfoga över en installerad effekt om minst 0,1 megawatt för att ha rätt att göra avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten – det räcker att din utrustning finns i en datorhall. När du gör avdrag eller ansöker om återbetalning av skatten får du räkna med elförbrukning även i kylanläggningar och fläktanläggningar som du förfogar över i datorhallen.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
För den el som du förbrukat före den 1 juli 2023 kan du kan ha rätt till avdrag eller återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats och 0,6 öre per kilowattimme. Ansöker du om återbetalning har du bara rätt till den del av återbetalningsbeloppet som överstiger 8 000 kronor per kalenderår.
Frivilligt skattskyldig för el
Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis i en datorhall, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du göra avdrag för skatten i deklarationen som du får när du har godkänts. Från den 1 juli 2023 finns inte längre möjlighet att ansöka som frivilligt skattskyldig för energiskatt på el för förbrukning i en datorhall.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för skatten i deklarationen. Om du inte deklarerar energiskatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av energiskatten i efterhand. Ett sådant avdrag eller en återbetalningsansökan får endast avse din egen förbrukning av el.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning för el som du har förbrukat i en datorhall, hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle. Där kan du välja återbetalningstypen 795 (Datorhallar – el). Har du däremot producerat och levererat värme eller kyla till någon annan som förbrukat värmen eller kylan i en datorhall, ska du välja återbetalningstyp 775 (återbetalning – punktskatt värmeleverans bränsle och el).
Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning
När du får avdrag eller återbetalning av skatt på el som du har förbrukat i en datorhall innebär det att du får ett statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.
Om du under ett kalenderår får statligt stöd som överstiger 50 000 euro för el måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. De uppgifter som du i så fall ska lämna är
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- region (regionen där du har förbrukat den största andelen av elen)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av elen).
- Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.
- Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Landström
Du har rätt att få återbetalning av energiskatt på el som du har förbrukat i skepp då skeppet ligger i hamn. Förutsättningarna är bland annat att skeppet används för sjöfart, att det har en bruttodräktighet om minst 400 och att spänningen på den el som överförs är minst 380 volt.
För den el som du förbrukar kan du ha rätt till återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats och 0,6 öre per kilowattimme.
Du hittar information om hur du ansöker om återbetalning på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området
Du kan få lägre skatt vid framställning av värme
Om du förbrukar el eller bränsle för att framställa värme kan du ha möjlighet att få lägre skatt. Här kan du läsa om vilka regler som gäller för olika områden.
Leverans av värme eller kyla till jordbruk, vattenbruk, industri med mera
Du kan få återbetalning av skatt på el som du förbrukat för framställning av värme eller kyla som du levererat till exempelvis tillverkningsprocessen i en industriell verksamhet, jordbruksverksamhet och vattenbruksverksamhet. Du kan även i vissa fall få återbetalning av skatt på bränsle som du förbrukat för framställning av värme eller kyla som du levererat. Din möjlighet att få återbetalning av skatt på bränsle beror bland annat på vilken verksamhet du levererat värmen eller kylan till och vid vilken tidpunkt du förbrukat bränslet.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Framställning av värme i anläggning som omfattas av handeln med utsläppsrätter
Du kan ha rätt att få avdrag eller återbetalning med hela koldioxidskatten. Det gäller för annat bränsle än högbeskattad olja som du har förbrukat för annan värmeproduktion än vid kraftvärmeproduktion i en anläggning som omfattas av handeln med utsläppsrätter. För att du ska få återbetalning krävs bland annat att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal. Framställer du värme vid kraftvärmeproduktion kan du läsa mer om det på länken Kraftvärmeproduktion längre ner.
Om du har förbrukat värmen i en tillverkningsprocess hittar du information om avdrag och återbetalning här.
Vill du veta mer om utsläppsrätter kan du besöka Naturvårdsverkets webbplats.
Här kan du läsa om vilka regler som gäller om du framställer värme vid kraftvärmeproduktion.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för bränslet kan du göra avdrag i deklarationen. Lämnar du inte en sådan deklaration ansöker du istället om återbetalning av koldioxidskatten i efterhand.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 788 (Värmeproduktion utsläppsrätter (värme i anläggning som omfattas av utsläppsrätter) – bränsle.
Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning
När du får avdrag eller återbetalning av skatt på bränsle för värmeproduktionen innebär det att du får ett statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.
Om du under ett kalenderår får statligt stöd med minst 100 000 euro, måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Om det är aktuellt ska du lämna in uppgift om
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- region (regionen där du har förbrukat den största andelen av bränslet)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av bränslet)
- Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.
- Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Framställning av värme och el vid kraftvärmeproduktion
Om du förbrukar bränsle vid kraftvärmeproduktion i en anläggning som omfattas av handel med utsläppsrätter, kan du ha rätt att få avdrag för skatten i din deklaration för bränslet, eller att få återbetalning av skatten i efterhand. Du kan få avdrag eller återbetalning med hela koldioxidskatten för annat bränsle än högbeskattad olja. För att du ska få återbetalning krävs bland annat att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Vill du veta mer om utsläppsrätter kan du besöka Naturvårdsverkets webbplats.
Du anses producera kraftvärme
- om värme och skattepliktig el produceras samtidigt i en och samma process
- om värmen tas tillvara genom att den överförs till fjärrvärmevatten eller motsvarande
- när elverkningsgraden är minst 15 procent.
Du beräknar anläggningens elverkningsgrad som elproduktionens storlek i förhållande till den insatta energimängden från bränslet som förbrukas. Det är den faktiska elverkningsgraden som avgör din rätt till avdrag eller återbetalning – inte den högsta effekten som anläggningen är konstruerad för.
När du producerar skattepliktig el ska du registrera dig som elproducent. Du får då löpande deklarationer så att du kan redovisa och betala skatt blandat annat för den el som du förbrukat för att framställa värme – du behöver inte redovisa och betala skatt för el som du förbrukat för att framställa el. Här kan du läsa vad som gäller för dig som producerar el.
Fördela mängden bränsle innan du ansöker om avdrag eller återbetalning
Det bränsle som du har förbrukat behöver du fördela på framställning av
- värme
- skattepliktig el, respektive
- el som inte är skattepliktig.
Du fördelar bränslet genom att proportionera den förbrukade bränslemängden i förhållande till andelen framställd värme, skattepliktig el och icke skattepliktig el. Har du förbrukat olika bränslen ska du proportionera varje bränsle för sig.
Om du samtidigt förbrukat bränslet för att framställa el utan att ta tillvara på värmen (kondenskraftproduktion), behöver du även fördela bränslet på den produktionen.
Om du har förbrukat bränsle för att framställa skattepliktig el, har du rätt att få avdrag för eller återbetalning av all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för bränslet kan du göra avdrag för skatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på bränsle ansöker du istället om återbetalning av koldioxidskatten i efterhand.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning för bränsle hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 787 (industri utsläppsrätter – bränsle).
Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning
När du får avdrag eller återbetalning av skatt på bränsle innebär det att du får ett statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.
Om du under ett kalenderår får statligt stöd med minst 100 000 euro måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Om det är aktuellt ska du lämna in uppgift om
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- region (regionen där du har förbrukat den största andelen av bränslet)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av bränslet)
- Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.
- Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Uppvärmning med biogas och biogasol
Om du förbrukar biogas eller biogasol för uppvärmning kan du ha rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt för dessa bränslen. Du gör avdraget när du deklarerar för bränslet. Du får även göra avdrag för hela energiskatten och koldioxidskatten när du säljer biogas eller biogasol för uppvärmning till privatpersoner. Privatpersoner köper alltså biogas och biogasol för uppvärmning skattefritt.
Om du inte deklarerar för bränslet betalar du full skatt. Du kan sedan ansöka om återbetalning av skatten. Du kan inte få återbetalning av belopp under 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Anläggningsbesked och hållbarhetsbesked för biogas och biogasol
Du får bara göra avdrag för skatten om du har ett anläggningsbesked från Energimyndigheten för bränslet. Du behöver inte ha ett anläggningsbesked för bränsle du säljer till privatpersoner.
Ansöker du om återbetalning av skatten för bränslet måste bränslet omfattas av ett anläggningsbesked när skyldigheten att betala skatt för bränslet inträder. Det är vanligtvis din leverantör som har anläggningsbeskedet.
För att få avdrag eller återbetalning av skatten måste du ha ett hållbarhetsbesked från Energimyndigheten om du förbrukar bränslet för uppvärmning i en anläggning med en sammanlagd installerad tillförd effekt om minst 2 megawatt för produktion av bränsle, el, kyla eller värme.
Du måste ha hållbarhetsbeskedet när du förbrukar bränslet för att kunna få skattebefrielsen. Det räcker alltså inte med att du i efterhand får ett hållbarhetsbesked för bränslet.
Förbrukar du biogas eller biogasol i en anläggning med en effekt om mindre än 2 megawatt behöver du inget hållbarhetsbesked för att få skattebefrielse för bränslet.
Anläggningsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Du hittar information om hur du ansöker om återbetalning på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle. Där väljer du Punktskatt återbetalning 1 och sen återbetalningstyp 789_2 – Biogas och biogasol.
Återbetalning av skatt på el och bränsle
Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning
När företaget får avdrag eller återbetalning av skatt på biogas och biogasol ses det som ett statligt stöd. Om företaget sålt bränslet till någon som inte är stödmottagare, exempelvis en privatperson, räknas det inte som statligt stöd.
Företag som är i ekonomiska svårigheter har inte rätt att få stödet. Om du gör avdrag i deklarationen och företaget vid deklarationstillfället befinner sig i ekonomiska svårigheter kan företaget få betala skattetillägg. Detsamma gäller om du lämnar en återbetalningsansökan och företaget vid ansökningstillfället befinner sig i ekonomiska svårigheter.
Om du under ett kalenderår får statligt stöd med minst 100 000 euro, måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Du ska i så fall lämna följande uppgifter:
- Typ av företag (små, medelstora eller stora)
- Region (regionen där du har förbrukat den största andelen av bränslet)
- Verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av bränslet).
Rättslig vägledning
Du kan läsa mer om området i rättslig vägledning.
Du kan få skattebefrielse vid förbrukning av el och bränsle
Förbrukar du el eller bränsle för vissa ändamål kan du ha möjlighet till hel skattebefrielse. Här kan du läsa om vilka förutsättningar som gäller för olika områden.
Skattebefrielse vid förbrukning av bränsle
Förbrukning i vissa båtar och skepp (fartyg) för annat än privat ändamål
Om du förbrukar bränsle i vissa båtar och skepp för annat än privat ändamål, har du rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt i din deklaration för bränslet. Du kan även få avdrag för skatten om du levererar bränsle till någon som är godkänd skattebefriad förbrukare för bränslet, och som i sin tur förbrukar bränslet i båtar eller skepp. Dessutom har du rätt att få avdrag för skatten om bränslet som du levererar tankas direkt i tanken på en båt eller ett skepp; då behöver inte den som tar emot bränslet vara godkänd som skattebefriad förbrukare för att få ta emot bränslet utan skatt.
För att ett fartyg ska klassas som skepp i lagen om skatt på energi (LSE), måste skrovet vara minst 12 meter långt och 4 meter brett. Alla övriga fartyg är båtar. Definitionen av skepp och båtar i LSE överensstämmer inte med definitionen av skepp och båtar i sjölagen.
Om du inte deklarerar skatt på bränslet betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Är du skattebefriad förbrukare eller tar emot bränslet direkt i tanken på en båt eller ett skepp ansöker du inte om återbetalning eftersom du köper bränslet utan skatt. I vissa fall kan du behöva ansöka om återbetalning även om du ska lämna en deklaration för bränslet, se längre ner under rubriken Förbrukning i båt utan fiskelicens eller medgivande att använda lågbeskattad märkt olja.
Du kan få avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten när ett fartyg används för annat än privat ändamål. Med annat än privat ändamål menas
- transport av passagerare mot ersättning
- transport av varor mot ersättning
- tillhandahållande av andra tjänster mot ersättning
- yrkesmässigt fiske
- frivilliga försvarsorganisationers användning
- sjöräddning, brandövervakning och liknande verksamhet som ideella organisationer bedriver, inklusive övning och utbildning
- offentliga myndigheters användning eller användning för dess räkning – exempel på sådana myndigheter är militären, universitet och högskolor, kommuner och regioner, länsstyrelser, Sjöfartsverket, Tullverket och Kustbevakningen.
Du får inte skattebefrielse om ersättningen för transporten endast är symbolisk eller bara avsedd att täcka kostnaderna.
Uthyrning av fartyg anses inte i sig vara användning för annat än privat ändamål. Det avgörande för skattebefrielse är att den som hyr fartyget använder det för något av ändamålen i punktlistan ovan.
Du har inte rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten om fartyget används till
- att transportera personer och varor inom den egna verksamheten
- att transportera personer som inte betalar en ersättning för transporten
- representation
- intern utbildning
- egna nöjesresor
- restaurangbåt som ligger vid kaj
- vandrarhem som ligger vid kaj.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Speciella regler för jordbruk med mera
Det finns speciella regler om du förbrukar diesel i skepp och vissa båtar i yrkesmässig jordbruksverksamhet, skogsbruksverksamhet och vattenbruksverksamhet.
Det är förbjudet att ha märkta oljeprodukter i tanken på båtar
Det får inte finnas märkt olja i tanken på båtar som tankats i Sverige. Den typen av bränsle får däremot finnas i tanken på båtar som tankats i ett land där det är lagligt, och som sedan förts in i Sverige. Förbudet gäller inte fiskebåtar med fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten.
Skatteverket kan medge dispens från förbudet. En sådan ansökan gör du på blankett Medgivande att använda märkt olja i båt (SKV 5345). Du är skyldig att betala skatt om du förbrukar märkt (lågbeskattad) olja för privat ändamål i en båt med medgivande. Skatteverket kan återkalla medgivandet om båten inte uteslutande används för annat än privat ändamål.
Du kan få betala 10 000 kronor i straffavgift om du har märkt bränsle i tanken utan att du har rätt till det.
- Ansökan medgivande att använda märkt olja i båt (SKV 5345)
- Särskild avgift, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
Förbrukning av bränsle i fartyg för annat än privat ändamål
Här kan du läsa vad som gäller beroende på om du ska lämna en deklaration för bränslet, om du är skattebefriad förbrukare eller om du ska ansöka om återbetalning av skatten i efterhand.
Förbrukning i skepp för annat än privat ändamål
- Du som lämnar deklaration för bränslet
Du kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt när du själv har förbrukat annat bränsle än bensin eller omärkt (högbeskattad) olja. Du kan även få avdrag för skatten om du har levererat sådant bränsle till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare. Samma sak gäller om du har levererat bränslet till någon som har tagit emot det direkt i tanken på ett skepp.
- Du som är skattebefriad förbrukare
Är du godkänd som skattebefriad förbrukare får du ta emot andra bränslen än bensin och omärkt (högbeskattad) olja utan att betala skatt. Den som levererar bränslet till dig gör avdrag för energi- och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt i sin deklaration för bränsle.
- Du som ansöker om återbetalning
Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt för bensin. Du kan även få återbetalning av energiskatt koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt för annat bränsle än omärkt (högbeskattad) olja om du inte ska lämna en deklaration för bränslet. Som skattebefriad förbrukare kan du inte få återbetalning för bränsle som du har möjlighet att köpa in utan skatt.
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 771 (Båt och skepp – bränsle).
Förbrukning i båt med fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten
- Du som lämnar deklaration för bränslet
Du kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt när du själv har förbrukat annat bränsle än bensin eller omärkt (högbeskattad) olja. Du kan även få avdrag för skatten om du har levererat sådant bränsle till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare. Samma sak gäller om du har levererat bränslet till någon som har tagit emot det direkt i tanken på en båt.
- Du som är skattebefriad förbrukare
Är du godkänd som skattebefriad förbrukare får du ta emot andra bränslen än bensin och omärkt (högbeskattad) olja utan att betala skatt. Den som levererar bränslet till dig gör avdrag för energi- och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt i sin deklaration för bränsle.
- Du som ansöker om återbetalning
Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt för bensin. Du kan även få återbetalning av energiskatt, koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt för annat bränsle än omärkt (högbeskattad) olja om du inte ska lämna en deklaration för bränslet. Som skattebefriad förbrukare kan du inte få återbetalning för bränsle som du har möjlighet att köpa in utan skatt.
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 771 (Båt och skepp – bränsle).
- Återbetalning av skatt på el och bränsle
- Förklaring av enskilt vatten, Havs- och vattenmyndigheten Länk till annan webbplats.
Förbrukning i båt med medgivande att använda lågbeskattad märkt olja
- Du som lämnar deklaration för bränslet
Du kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt när du själv har förbrukat annat bränsle än bensin eller omärkt (högbeskattad) olja. Du kan få göra avdrag för skatten om du har levererat sådant bränsle till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare. Samma sak gäller om du har levererat bränslet till någon som har tagit emot det direkt i tanken på en båt.
- Du som är skattebefriad förbrukare
Är du godkänd som skattebefriad förbrukare får du ta emot andra bränslen än bensin och omärkt (högbeskattad) olja utan att betala skatt. Den som levererar bränslet till dig gör avdrag för energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt i sin deklaration för bränsle.
- Du som ansöker om återbetalning
Du kan få återbetalning av energiskatt, koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt för annat bränsle än omärkt (högbeskattad) olja om du inte ska lämna en deklaration för bränslet. Som skattebefriad förbrukare kan du inte få återbetalning för bränsle som du har möjlighet att köpa in utan skatt. Du kan även få återbetalning av energi och koldioxidskatt för bensin.
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 771 (Båt och skepp – bränsle).
Förbrukning för annat än privat ändamål i båt utan fiskelicens eller utan medgivande att använda märkt (lågbeskattad) olja
- Du som lämnar deklaration för bränslet
Du får inte avdrag för skatten för bränsle som du har sålt eller förbrukat. Däremot kan du ansöka om återbetalning av skatten för annat bränsle än märkt (lågbeskattad) olja som du själv har förbrukat.
- Du som ansöker om återbetalning
Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt för annat bränsle än märkt (lågbeskattad) olja som du själv har förbrukat.
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 771 (Båt och skepp – bränsle).
Förbrukning av el i fartyg
Du behöver inte betala skatt för el som du har framställt och förbrukat ombord på ett skepp eller en båt. Om du köper el som du förbrukar i skepp som ligger i hamn kan du ha rätt att ansöka om återbetalning av skatt på elen som överförs till skeppet. Du kan läsa mer om detta under Landström.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Luftfartyg och luftfartygsmotorer i provbädd eller liknande anordning
Luftfartyg
Om du förbrukar flygfotogen i luftfartyg, för annat än privat ändamål, har du rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt i din deklaration för bränslet. Några exempel på luftfartyg är flygplan, helikoptrar och varmluftsballonger. Du kan även få avdrag för skatten om du levererar flygfotogen till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare, och som i sin tur förbrukar bränslet i luftfartyg. Dessutom har du rätt att få avdrag för skatten om flygfotogen som du levererar tankas direkt i tanken på ett luftfartyg; då behöver inte den som tar emot bränslet vara godkänd som skattebefriad förbrukare för att få ta emot bränslet utan skatt.
Om du inte deklarerar skatt på bränslet betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand när du har förbrukat flygfotogen. Är du skattebefriad förbrukare eller tar emot bränslet direkt i tanken ansöker du inte om återbetalning eftersom du köper bränslet utan skatt. Du som deklarerar skatt på bränslet kan ansöka om återbetalning av skatten om du har förbrukat flygbensin, gasol och vissa andra bränslen – för dessa bränslen kan du inte göra avdrag för skatten i din deklaration för bränsle.
Du kan få avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten när luftfartyget används för annat än privat ändamål. Med annat än privat ändamål menas
- transport av passagerare mot ersättning
- transport av varor mot ersättning
- tillhandahållande av andra tjänster mot ersättning
- frivilliga försvarsorganisationers användning
- sjöräddning, brandövervakning och liknande verksamhet som ideella organisationer bedriver, inklusive övning och utbildning
- offentliga myndigheters användning eller användning för dess räkning – några exempel på sådana myndigheter är militären, universitet och högskolor, kommuner och regioner, länsstyrelser, Sjöfartsverket, Tullverket och Kustbevakningen.
Du får inte skattebefrielse om ersättningen för transporten endast är symbolisk eller bara avsedd att täcka kostnaderna.
Uthyrning av luftfartyg anses inte i sig vara användning för annat än privat ändamål. Det avgörande för skattebefrielse är att den som hyr luftfartyget använder det för något av ändamålen i punktlistan ovan.
Du har inte rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten om luftfartyget används till
- att transportera personer och varor inom den egna verksamheten
- att transportera personer som inte betalar en ersättning för transporten
- representation
- intern utbildning
- egna nöjesresor.
Avdrags- och återbetalningsbelopp
Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Förbrukning av bränsle i luftfartyg för annat än privat ändamål
Här kan du läsa vad som gäller beroende på om du ska lämna en deklaration för bränslet, om du är skattebefriad förbrukare eller om du ska ansöka om återbetalning av skatten i efterhand.
Du som lämnar deklaration för bränslet
Du kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt när du själv har förbrukat flygfotogen. Du kan även få avdrag för skatten om du har levererat flygfotogen till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare. Samma sak gäller om du har levererat flygfotogen till någon som har tagit emot det direkt i tanken på ett luftfartyg.
Du som är skattebefriad förbrukare
Är du godkänd som skattebefriad förbrukare får du ta emot flygfotogen utan skatt. Den som levererar flygfotogen till dig gör avdrag för skatten i sin deklaration för bränsle.
Du som ansöker om återbetalning
Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt på flygfotogen, flygbensin, gasol och vissa andra bränslen när du förbrukat bränsle i ett luftfartyg, för annat än privat ändamål. Som godkänd skattebefriad förbrukare kan du inte få återbetalning för skatten på flygfotogen eftersom du ska ha köpt in det utan skatt.
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 729 (Luftfartyg – bränsle).
Luftfartygsmotorer i provbädd eller liknande anordning
Om du förbrukar flygfotogen eller flygbensin när luftfartygsmotorer testas i provbädd eller liknande anordning, har du rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt i din deklaration för bränslet. Du kan även få avdrag för skatten om du levererar flygfotogen eller flygbensin till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare, och som i sin tur förbrukar bränslet i luftfartygsmotorer som testas i provbädd eller liknande anordning.
Om du inte deklarerar skatt på bränslet betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand när du har förbrukat flygfotogen eller flygbensin. Det gäller inte dig som är skattebefriad förbrukare eftersom du köper bränslet utan skatt.
Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Här kan du läsa vad som gäller beroende på om du ska lämna en deklaration för bränslet, om du är skattebefriad förbrukare eller om du ska ansöka om återbetalning av skatten i efterhand.
Du som lämnar deklaration för bränslet
Du kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt när du själv har förbrukat flygfotogen eller flygbensin. Du kan även få avdrag för skatten om du har levererat sådant bränsle till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare.
Du som är skattebefriad förbrukare
Är du godkänd som skattebefriad förbrukare får du ta emot flygfotogen eller flygbensin utan skatt.
Den som levererar sådant bränsle till dig gör avdrag för skatten i sin deklaration för bränsle.
Du som ansöker om återbetalning
Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt på flygfotogen eller flygbensin när du förbrukar bränslet i luftfartygsmotorer som testas i provbädd eller liknande anordning. Som godkänd skattebefriad förbrukare kan du inte få återbetalning för skatten på flygfotogen eller flygbensin eftersom du ska ha köpt in det utan skatt.
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 729 (Luftfartyg – bränsle).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Förbrukning i sodapannor eller lutpannor
Om du förbrukar bränsle i sodapannor eller lutpannor har du rätt till avdrag eller återbetalning för all svavelskatt. Du gör avdrag i din deklaration för svavelskatt på bränsle. Om du inte lämnar en sådan deklaration betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand.
Sodapannor är särskilda pannor som används inom skogsindustrin. I dessa förbränns främst restprodukter från sulfatmassaproduktion för att på så sätt återvinna kemikalier och utvinna energi. Inom sulfitmassaindustrin finns motsvarande typ av pannor som brukar benämnas lutpannor.
Du får avdrag för svavelskatt på bränsle om du har sålt bränslet till en godkänd skattebefriad förbrukare som förbrukat bränslet i sodapannor eller lutpannor.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
Du kan få avdrag eller återbetalning för all svavelskatt.
För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor för ett kalenderkvartal.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för svavelskatt på bränslet kan du göra avdrag för skatten i deklarationen. Om du inte lämnar en sådan deklaration betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, du väljer återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Förbrukning av bränsle för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning eller vid dubbel användning
Om du förbrukar bränsle för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning, har du rätt till avdrag eller återbetalning av all energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt. Detsamma gäller vid dubbel användning av bränsle; om du i en och samma process förbrukar bränsle för uppvärmning och som bränsle för annat ändamål än som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning. Du gör avdrag för skatten i din deklaration för bränslet. Om du inte deklarerar skatt på bränslet betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Bränsle som förbrukats för annat ändamål än motorbränsle eller för uppvärmning eller vid dubbel användning är bland annat
- bränsle som vid tillverkning ingår kemiskt oförändrat i en produkt utan att förbränning av bränslet skett – till exempel oljor som används som lösningsmedel eller för dammbindning, skumdämpning eller liknande, som ingrediens i färgtillverkning
- bränsle för isolering och kylning i transformatorer
- bränsle som använts som reduktionsmedel vid elektrotermiska processer
- bränsle som förbrukats genom en kemisk reaktion vid kemiska processindustrier
- bränsle som i övriga fall förbränts utan att energin tillvaratagits i form av värme
- bränsle som används vid brandövningar för forskningssyfte eller utbildningssyfte i samband med förebyggande av brand (rökdykning omfattas inte av skattebefrielsen).
Du kan också få avdrag för skatten om du har sålt bränsle till en godkänd skattebefriad förbrukare som förbrukat bränslet för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för bränslet kan du göra avdrag för skatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på bränslet ansöker du istället om återbetalning av skatten i efterhand.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Förbrukning av bränsle för framställning av el
Om du förbrukar bränsle för att framställa skattepliktig el, har du rätt till avdrag eller återbetalning av all energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt. Du gör avdrag för skatten i din deklaration för bränslet. Om du inte deklarerar skatt på bränslet ansöker du istället om återbetalning av skatten i efterhand.
Om du förbrukar bränsle för att framställa icke skattepliktig el får du inte göra avdrag eller ansöka om återbetalning för skatten på bränslet.
Det finns särskilda regler om du förbrukar omärkt (högbeskattad olja). För sådant bränsle kan du endast få avdrag eller återbetalning av skatten om bränsleförbrukningen har skett i en gasturbinanläggning, med en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt. En förutsättning är att du inte samtidigt tar tillvara på värmen som uppkommer.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 786 (Framställning av el – bränsle).
När du framställer skattepliktig el ska du registrera dig som producent.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Biobränslen för motordrift
Motorbränslen som är framställda av biomassa är vanligtvis skattebefriade. Du som lämnar en deklaration för bränslet kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt på biobränsle som du förbrukat eller sålt som motorbränsle. Det innebär att privatpersoner och andra som köper biobränslet av dig kan köpa det utan skatt till den del bränslet består av biomassa.
Med motorbränsle menas inte enbart bränsle som förbrukas för drift av motordrivna fordon utan även bränsle som förbrukas för drift av gasturbiner och liknande stationära motorer.
Avdragets storlek varierar beroende på typ av bränsle. Du får endast avdrag för den del av bränslet som framställts av biomassa. För att du ska få avdrag för biobränsle som utgör bensin eller diesel, måste bränslet bestå av biomassa till mer än 98 volymprocent.
Hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för biobränslen
Du får endast avdrag om du har hållbarhetsbesked och anläggningsbesked från Energimyndigheten för bränslet.
- Hållbarhetsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.
- Anläggningsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.
Här kan du läsa om vad som gäller för de vanligaste biobränslena
- Etanol som låginblandas i bensin
Du får inte avdrag för etanol som låginblandas i bensin.
- Etanol i E85
Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för etanol som ingår i E85, och som framställts av biomassa. Detta gäller för de andelar av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.
- ETBE som låginblandas i bensin
Du får inte avdrag för ETBE som låginblandas i bensin.
- Etanol som ingår i ED95
Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för etanol som ingår i ED95. Detta gäller för den andel av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.
- RME eller Fame som låginblandas i diesel
Du får inte avdrag för rapsmetylester (RME) och andra fettsyrametylestrar (Fame) som låginblandas i diesel.
- RME eller FAME som höginblandas i diesel
Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för rapsmetylester (RME) och andra fettsyrametylestrar (Fame) som framställts av biomassa, och som säljs eller förbrukas som ren biodiesel eller höginblandas i diesel. Detta gäller för de andelar av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.
- HVO och biobensin som låginblandas i diesel eller bensin
Du får inte avdrag för hydrerade vegetabiliska och animaliska oljor och fetter (HVO) som framställts av biomassa, och som låginblandas i diesel eller bensin.
- HVO och biobensin som höginblandas i diesel eller bensin
Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för hydrerade vegetabiliska och animaliska oljor och fetter (HVO), och andra biodrivmedel som utgör diesel eller bensin. Det gäller både rent biobränsle och när biobränslet höginblandas i motorbränsle. Detta gäller för den andel av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.
- Biogas och biogasol
Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för biogas och biogasol som du förbrukat eller sålt som motorbränsle. En förutsättning för avdrag är att bränslet omfattas av ett anläggningsbesked. Från och med den 1 januari 2022 ska du även ha hållbarhetsbesked för bränslet. Tidigare behövde du det endast om du använt bränslet som motorbränsle för transportändamål.
- Bio DME
Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för Bio DME som du förbrukat eller sålt som motorbränsle. Detta gäller för den andel av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.
Statligt stöd genom avdrag
När du får avdrag för skatt på biobränsle ses det som ett statligt stöd. Du måste uppge vilket företag som är mottagare av stödet (stödmottagare) i din deklaration. Stödmottagaren är företaget som har producerat det färdiga motorbränslet i Sverige, eller som har fört in bränslet från ett EU-land (införsel) eller ett land utanför EU (import). Ett färdigt motorbränsle kan exempelvis vara etanolbränslet E85 och biogas som uppgraderats till fordonsgas. En mottagare av statligt stöd kan alltså aldrig vara det företag som producerat eller importerat till exempel etanol, som i ett senare led används för tillverkning av E85.
Stödmottagare måste uppfylla villkoren för statligt stöd. Ett villkor för att få statligt stöd är att företaget som producerat, fört in eller importerat bränslet inte är i ekonomiska svårigheter.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Skattebefrielse vid förbrukning av el eller bränsle
Metallurgisk process
Om du förbrukar el eller bränsle i metallurgisk process har du rätt till helt skatteavdrag i din deklaration för el eller bränsle. Om du inte deklarerar skatt på el eller bränsle betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Du kan till exempel få avdrag eller återbetalning om du tillverkar råjärn i masugn eller när du smälter järn, stål och andra metaller där energi tillförs för att kemiska eller fysikaliska förändringar av materialet ska kunna äga rum.
El
För att du ska få avdrag eller återbetalning av skatten måste det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt, eller så måste dess inre fysikaliska struktur förändras. Det är bara el som förbrukats i ugnar som du kan få avdrag eller återbetalning av skatten för. Du får inte avdrag eller återbetalning av skatten för el som använts för andra ändamål, till exempel mekaniskt arbete, belysning och liknande i anslutning till processen. Du kan inte heller få avdrag eller återbetalning av skatten för el som enbart har använts för torkning.
Förutom processen mellan sintertillverkning och göt, ämnen eller gjutgods så omfattar den metallurgiska processen även den fortsatta bearbetningen av göt, ämnen eller gjutgods i värmningsugnar och värmebehandlingsugnar. Processen omfattar därmed även formning och behandling.
Bränsle
För att du ska få avdrag eller återbetalning av skatten måste det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt, eller så måste dess inre fysikaliska struktur förändras eller bibehållas i skänkar eller liknande kärl. Du kan inte få avdrag eller återbetalning av skatten för bränsle som enbart har använts för torkning.
Förutom processen mellan sintertillverkning och göt, ämnen eller gjutgods så omfattar den metallurgiska processen även den fortsatta bearbetningen av göt, ämnen och gjutgods i värmningsugnar och värmebehandlingsugnar. Detta innebär att även värmning av skänkar, skänkugnar, gjutlådor, blygrytor och liknande kärl ingår liksom uppvärmning av kärl som används vid smältelektrolys.
Du får också avdrag för skatten om du har sålt bränsle till en godkänd skattebefriad förbrukare som förbrukat bränslet i metallurgisk process.
- Skattebefriad förbrukare
- Förbrukning av bränsle i metallurgisk process, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Ansöker du om återbetalning för el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Frivilligt skattskyldig för el
Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis metallurgisk process, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du själv göra avdrag i din deklaration för energiskatt på el.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för energiskatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Samma sak gäller bränslet – du kan ansöka om återbetalning om du inte ska lämna en deklaration för bränsle.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.
- Har du förbrukat el ska du välja återbetalningstyp 799 (diverse industriella processer, tåg med mera el).
- Har du förbrukat bränsle ska du välja återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).
Mineralogisk process
Om du förbrukar el eller bränsle för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller (mineralogisk process) har du rätt till avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Du gör avdrag i din deklaration för el eller bränsle. Om du inte deklarerar skatt på el eller bränsle betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand.
För att du ska få avdrag eller återbetalning måste det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller så måste dess inre fysikaliska struktur förändras. Du kan till exempel få avdrag eller återbetalning för tillverkning av cement, kalk, glas, mineralull, tegel, expanderad lera, betongvaror eller keramik.
Du får inte avdrag eller återbetalning för el eller bränsle som använts för andra ändamål, till exempel mekaniskt arbete, belysning och liknande i anslutning till dessa processer. Du kan inte heller få avdrag eller återbetalning för el eller bränsle som enbart har använts för torkning.
Du får avdrag för skatt på bränsle om du har sålt bränslet till en godkänd skattebefriad förbrukare som förbrukat bränslet i mineralogisk process.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
Du kan få avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt.
Ansöker du om återbetalning för skatt på el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor för ett kalenderkvartal.
Frivilligt skattskyldig för el
Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för framställning av andra mineraliska ämnen, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du själv göra avdrag i din deklaration för energiskatt på el.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för energiskatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du kan ansöka om återbetalning om du inte ska lämna en deklaration för bränslet.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.
- Har du förbrukat el ska du välja återbetalningstyp 799 (diverse industriella processer, tåg med mera el).
- Har du förbrukat bränsle ska du välja återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren
När du framställer energiprodukter så som bensin, dieselbrännolja, gasol, naturgas eller biogas har du rätt att göra avdrag för skatten på den el eller bränsle som du har använt vid framställningen. Skatten du kan göra avdrag för är energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt. Du gör avdraget i din deklaration för el eller bränsle.
Samma sak gäller om du har framställt andra bränsleprodukter som skatteplikt har inträtt för, exempelvis DME (dimetyleter) för motordrift.
Om du inte deklarerar skatt på el eller bränsle betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. El och värme som du framställer ses inte som energiprodukter.
Om du framställer bränsle ska du deklarera och betala energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt direkt när bränslet framställs. För att du ska få hantera bränslet utan att behöva deklarera direkt så har du möjlighet att ansöka om att bli godkänd som lagerhållare eller upplagshavare.
- Lagerhållare
- Ansökningsblankett Ansökan lagerhållare – skatt på energi (SKV 5075)
- Upplagshavare
- Ansökningsblankett Ansökan Upplagshavare – Skatt på energi (SKV 5377)
Deklarationer
Du som är lagerhållare eller upplagshavare deklarerar genom att logga in i e-tjänsten. Även du som ska deklarera direkt när du har framställt bränsle kan lämna deklarationen i e-tjänsten genom att skapa och lämna en särskild skattedeklaration.
Vill du istället lämna deklarationen på papper kan du ladda ner deklarationen själv. Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten. Du ska skicka in deklarationen så att den är hos oss på Skatteverket senast fem dagar efter att du framställt bränslet.
- Särskild skattedeklaration olja, gasol (SKV 5408)
- Särskild skattedeklaration bensin (SKV 5407)
- Särskild skattedeklaration – råtallolja (SKV 5421)
- Särskild skattedeklaration – naturgas, biogas, kol och koks m.m. (SKV 5423)
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Ansöker du om återbetalning för el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Frivilligt skattskyldig för el
Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för att framställa energiprodukter, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du själv göra avdrag i din deklaration för energiskatt på el.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för energiskatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du får ansöka om återbetalning om du inte ska lämna en deklaration för bränslet.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.
- Har du förbrukat el ska du välja återbetalningstyp 799 (diverse industriella processer, tåg med mera el).
- Har du förbrukat bränsle ska du välja återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Framställning av energiprodukter – biogas
När du framställer biogas har du rätt att göra avdrag för skatten på den el eller bränsle som du har använt vid framställningen. Skatten du kan göra avdrag för är energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt. Du gör avdraget i din deklaration för el eller bränsle.
Om du inte deklarerar skatt på el eller bränsle betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. En förutsättning för att du ska ha rätt till avdrag eller återbetalning av skatten är att du tar tillvara på biogasen, exempelvis för att producera fjärrvärme eller fordonsgas.
Om du framställer och tar tillvara på gasformig biogas ska du deklarera och betala energiskatt och koldioxidskatt direkt när du framställer biogasen. För att du ska få hantera biogasen utan att behöva deklarera direkt så kan du ansöka om att bli godkänd som lagerhållare.
Framställer du biogas i vätskeform behöver du vara godkänd som upplagshavare för att få hantera biogasen utan att behöva deklarera direkt.
Deklarationer
Du som är lagerhållare eller upplagshavare deklarerar genom att logga in i e-tjänsten. Även du som ska deklarera direkt när du har framställt biogas i vätskeform kan lämna deklarationen i e-tjänsten genom att skapa och lämna en särskild skattedeklaration.
Vill du istället lämna deklarationen på papper kan du ladda ner deklarationen själv. Du som framställt gasformig biogas ska lämna deklarationen på papper. Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten. Du ska skicka in deklarationen så att den är hos oss på Skatteverket senast fem dagar efter att du framställt biogasen.
- Särskild skattedeklaration olja, gasol (SKV 5408)
- Särskild skattedeklaration – naturgas, biogas, kol och koks m.m. (SKV 5423)
Avdrag och återbetalning
När du framställer biogas genom rötning av organiskt material i en rötkammare kan du få avdrag eller återbetalning för exempelvis
- el som har förbrukats vid vissa förbehandlingsmoment, till exempel inpumpning av slam till slamförtjockning och behandling av slam i slamförtjockare innan rötkammare på ett avloppsreningsverk
- bränsle som har förbrukats för uppvärmning av rötkammare
- el som har förbrukats vid uppgradering av biogas på en anläggning där biogasen framställs.
Du får inte avdrag eller återbetalning för exempelvis
- el som har förbrukats för förluftning och försedimentering på ett avloppsreningsverk
- trycksättning av biogas till cirka 220 bars tryck
- el som har förbrukats vid uppgradering av biogas på annan plats än där biogasen har framställts.
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Ansöker du om återbetalning för el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Frivilligt skattskyldig för el
Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för framställning av biogas, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du själv göra avdrag i din deklaration för energiskatt på el.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för energiskatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du får ansöka om återbetalning om du inte ska lämna en deklaration för bränslet.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.
- Har du förbrukat el ska du välja återbetalningstyp 799 (diverse industriella processer, tåg med mera el).
- Har du förbrukat bränsle ska du välja återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Tåg eller andra spårbundna transportmedel
Om du förbrukar el eller bränsle för drift av tåg eller andra spårbundna transportmedel, har du rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Avdraget gör du i din deklaration för el eller bränsle. Ska du inte lämna någon deklaration ansöker du istället om återbetalning av skatten i efterhand. Till annat spårbundet transportmedel räknas exempelvis spårvagnar och tunnelbanevagnar. Skattebefrielsen gäller främst järnvägsföretag, men även till exempel industrier med interna spår samt hamnar med spårbundna kranar.
Du kan även få avdrag eller återbetalning för skatten på el som använts för drift av hjälpanordningar i anslutning till spårbanan, samt elförbrukning för motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan elförbrukning – exempelvis drift av signaler, växeluppvärmning och säkerhetsanordningar längs banlinjen.
Du kan också få avdrag för skatten om du har sålt bränsle till en godkänd skattebefriad förbrukare som använt bränslet till drift av tåg eller andra spårbundna transportmedel.
Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp
Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Ansöker du om återbetalning för el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.
Frivilligt skattskyldig för el
Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för drift av tåg, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig ska du inte ansöka om återbetalning, istället kan du göra avdrag för skatten i deklarationen som du får löpande efter att du har godkänts.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag i deklarationen. Om du inte deklarerar energiskatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av energiskatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du får ansöka om återbetalning av skatten om du inte ska lämna en deklaration för bränslet. Ett sådant avdrag eller en återbetalningsansökan får endast avse din egen förbrukning av el eller bränsle.
Du har inte rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten
- när du förbrukar el till bangårdsbelysning
- på bensin eller högbeskattad olja.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle. Där kan du välja återbetalningstypen 791 (Tåg och andra spårbundna färdmedel – bränsle) eller 799 (Diverse industriella processer, tåg med mera – el).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Skattebefrielse vid förbrukning av el
El för kemisk reduktion eller elektrolytiska processer
Om du förbrukar el för huvudsakligen kemisk reduktion eller elektrolytiska processer, har du rätt till avdrag i din deklaration för el. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Ansöker du om återbetalning har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. Ett exempel på när el används för kemisk reduktion är vid tillverkning av kalciumkarbid. Några exempel då elektrolytiska processer förekommer är vid tillverkning av råaluminium, kloralkali, klorat, koppar och vätgas.
Frivilligt skattskyldig för el
Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för kemisk reduktion, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du själv göra avdrag i din deklaration för energiskatt på el.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?
Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för energiskatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 799 (diverse industriella processer, tåg med mera el).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Du kan få viss skattebefrielse vid minskade svavelutsläpp
Har du minskat din verksamhets svavelutsläpp kan du ha möjlighet att få viss skattebefrielse. Här kan du läsa om vad som gäller för det.
Svavelrening
Du har rätt att få avdrag för eller ansöka om kompensation för svavelskatten om du genomför åtgärder som minskar din verksamhets svavelutsläpp från förbränning av exempelvis kol, torv och olja. Begränsningen av svavelutsläpp kan ske genom någon form av reningsåtgärd eller genom bindning i en produkt eller aska. Avdraget gör du i din deklaration för svavelskatt på bränslet.
Avdrags- och kompensationsbelopp
Du får avdrag eller kompensation med 30 kronor per kilo svavel som utsläppet har minskat med.
När ska jag göra avdrag eller ansöka om kompensation?
Ska du lämna en deklaration för svavelskatt på bränslet kan du göra avdrag i deklarationen. Om du inte deklarerar svavelskatt på bränsle betalar du full skatt och ansöker sedan om kompensation för svavelskatten i efterhand.
Kompensation
Ska du ansöka om kompensation för att du har begränsat din verksamhets svavelutsläpp, hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 792 (Svavelrening – bränsle).
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Du kan få återbetalning av skatt om du har förbrukat märkt bränsle som har förts in till Sverige
Om du har förbrukat märkt bränsle som har förts in till Sverige kan du ha möjlighet att få återbetalning av en del av skatten. Här kan du läsa om vilka regler som gäller för det.
Förbrukning av märkt bränsle som har förts in till Sverige
Om du förbrukar bränsle som har försetts med märkämne innan det har förts in till Sverige kan du ha rätt till återbetalning av skatt. Det gäller om du har betalat skatt som motsvarar omärkt (högbeskattat) bränsle och om du har förbrukat bränslet för uppvärmning eller för drift av stationära motorer.
Du får återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats för omärkt (högbeskattat) och märkt (lågbeskattat) bränsle.
Du hittar information om hur du ansöker om återbetalning på sidan Återbetalning av skatt på el och bränsle.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Utländska sökande
Du kan läsa vad som gäller för utländska sökande på sidan Återbetalning av skatt på el och bränsle under rubriken Utländska sökande.
Kontakta oss
Har du frågor om skatt på energi är du välkommen att mejla eller ringa oss.
Vill du begära ut allmänna handlingar och uppgifter?
Du vet väl att du kan få myndighetspost digitalt?
Blanketter inom punktskatter
Här hittar du alla blanketter som används inom punktskatteområdet.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
-
Uppmärksammad guide för efterlevande
Nyligen släppte OECD, det internationella organet Organisationen för ekonomiskt ...
-
Skatteverket tar över utbetalning av lönegaranti
Den 1 februari tar Skatteverket över ansvaret för utbetalning av lönegaranti. Sy...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
