Flygskatt
Ni ska betala flygskatt om ni är ett flygföretag som utför flygningar från flygplatser i Sverige, i flygplan som är godkända för fler än tio passagerare. Här kan ni läsa om hur ni går till väga för att registrera er och börja deklarera.
Som flygföretag räknas en fysisk eller juridisk person som har ett giltigt drifttillstånd eller motsvarande tillstånd att utföra kommersiella flygresor. Som flygföretag räknas också den som svarar för driften av det svenska statsflyget. Ni blir skyldig att betala skatten när ett flygplan lyfter från en svensk flygplats.
Flygskatten gäller både inrikes- och utrikesresor. Skattens storlek beror på vilken
slutdestination som flygningen har.
Vilket flygföretag ska betala flygskatt?
Det flygföretag som utför flygningen ska betala flygskatt. Vilket flygföretag som ska betala flygskatt är knutet till den ICAO-kod som anges i färdplanen. När ingen färdplan har lämnats in avgör flygplanets registrering vem som ska betala flygskatt, det vill säga flygplanets ägare vid tidpunkten för flygningen.
Exempel: ett flygföretag hyr in ett flygplan med besättning (wet lease)
I en så kallad wet lease-situation utförs flygningen under det inhyrande flygföretagets ICAO-kod. Det innebär att det inhyrande flygföretaget ska betala skatt för flygningen.
Exempel: en specifik flygning marknadsförs av två eller flera flygföretag (code sharing)
Vid kommersiellt samarbete genom så kallad code sharing marknadsförs en specifik flygning av två eller flera flygföretag, men flygningens färdplan innehåller ändå alltid en enda ICAO-kod. Det flygföretag som ska betala skatt är det vars ICAO-kod anges i färdplanen för flygningen.
Exempel: flygresan startar i Sverige med anslutande flygresa till en plats utomlands
En passagerare har köpt en flygbiljett från Östersund till Peking med byte av flyg i Stockholm inom 24 timmar från ankomsten till Stockholm. Flygföretag A utför flygningen Östersund-Stockholm och flygföretag B utför flygningen Stockholm-Peking. Flygföretag A ska betala flygskatt eftersom skyldigheten att betala skatt inträder när passageraren reser från en flygplats i Sverige. Enligt resedokumentationen är passagerarens slutdestination Peking och den skatt som flygföretag A ska betala för passageraren är 400 kronor.
Vad är slutdestination?
Slutdestinationen är den destination som anges i resedokumentationen som flygningens slutliga mål. Det innebär att en tur- och returflygning inom Sverige ska beskattas för både den utgående flygningen och returflygningen. Det beror på att båda flygningarna har en utsedd slutdestination.
Det spelar ingen roll om passageraren gör en eller flera mellanlandningar för att komma till sin slutdestination så länge resan fortsätter med direkt anslutande flygförbindelser. En direkt anslutande flygförbindelse betyder att resan får ha ett planerat uppehåll i högst 24 timmar.
Skattesats efter slutdestination
Hur mycket ni ska betala per passagerare beror på slutdestinationen. Här har vi samlat vad som gäller för olika länder.
Flygskatt betalas per passagerare
Ni betalar skatten per passagerare, men det finns undantag.
Passagerare som är undantagna från flygskatt
Barn under två år
Flygföretag ska inte betala flygskatt för barn som ännu inte har fyllt två år när flygresan påbörjas. Det spelar ingen roll om barnet har ett eget säte eller om hen sitter i en vuxens knä.
Passagerare som inte har nått sin slutdestination på grund av oförutsedda händelser
Ni ska inte betala flygskatt för passagerare som på grund av tekniska störningar, väderförhållanden eller någon annan oförutsedd händelse inte har nått sin slutdestination och därför följer med vid en ny avgång. För dessa passagerare ska flygföretaget bara betala flygskatt för den första avgången.
Personal ombord som är i tjänst under flygningen
Ni ska inte betala flygskatt för flygande personal som är i tjänst under en flygning. Med flygande personal avses varje person ombord på ett flygplan som
- flyger flygplanet
- tar hand om teknisk övervakning, underhåll eller reparation
- är ansvarig för passagerarnas säkerhet i kabinen
- ger service till passagerarna.
Observera att undantaget däremot inte gäller för flygande personal ombord som inte är i aktiv tjänst när flygplanet lyfter. Det rör sig exempelvis om kabinpersonal som flyger för att påbörja sin tjänst på en annan ort än där flygplanet lyfte.
Transitpassagerare
Ni ska inte betala flygskatt för passagerare som har landat på en flygplats i Sverige och därifrån fortsätter flygresan med samma flygplan, så kallade transitpassagerare. Det ska framgå av resedokumentationen att det är fråga om transit.
En transitflygning är när en passagerare i ett flygplan har kommit till en flygplats i Sverige och därifrån fortsätter med samma flygplan med samma eller ändrat linjenummer. Resan kan ha startat antingen från en flygplats i Sverige eller från en flygplats utomlands. Om resan har startat från en flygplats i Sverige ska flygskatt endast betalas för avgången från den första flygplatsen.
Ni ska inte betala flygskatt om en passagerare startar sin flygresa utomlands och sedan mellanlandar på en svensk flygplats på väg mot sin slutdestination. För att undantaget ska gälla måste det finnas en resedokumentation där det framgår att det är fråga om transit.
Exempel: inrikes transitflygning
Ett flygplan som avgår från Göteborg mellanlandar i Stockholm och tolv av passagerarna fortsätter flygresan med samma flygplan till Visby. För dem ska flygföretaget betala flygskatt för den första avgången från Göteborg. Det gäller oavsett om linjenumret är detsamma eller ett annat.
Exempel: utrikes transitflygning
En passagerare startar sin flygresa i Norge och mellanlandar i Sverige. Passageraren fortsätter sin flygresa med samma flygplan till Spanien. Flygföretaget ska inte betala flygskatt för denna resa eftersom undantaget för transitpassagerare gäller.
Transferpassagerare
Ni ska inte betala flygskatt för passagerare som har landat på en svensk flygplats och därifrån fortsätter med ett annat flygplan, så kallade transferpassagerare. I resedokumentationen måste det då framgå att den anslutande flygningen ska påbörjas inom 24 timmar från ankomsten till den svenska flygplatsen.
Undantaget från flygskatt påverkas inte om tidsgränsen överskrids på grund av oförutsedda, oplanerade avbrott eller av oplanerade förseningar av flygningar. Flygskatt ska däremot betalas vid planerade avbrott i resan mot slutdestinationen som varar längre än 24 timmar.
Transferundantaget kan aldrig gälla för en resa då en passagerare inom ett dygn återvänder till samma stad som hen reste från (exempelvis Stockholm Arlanda-Göteborg Landvetter-Stockholm Bromma). Det beror på att båda resorna har varsin slutdestination. För att undantaget ska gälla, måste resan fortsätta till en annan slutdestination än orten för avresan.
För att undantaget ska gälla måste det finnas en sammanhängande resedokumentation som visar avgångsflygplats, slutdestination, datum och klockslag för avgång respektive ankomst samt tid och plats för anslutande flyg.
Exempel: flygresan startar utomlands med anslutande flyg i Sverige
En passagerare startar sin flygresa utomlands och byter till ett anslutande flyg i Sverige och fortsätter sin resa. Transferundantaget gäller om det anslutande flyget avgår inom 24 timmar från ankomsten till Sverige. Då ska inte flygföretaget som utförde flygningen från Sverige betala någon svensk flygskatt.
Exempel: flygresan startar i Sverige med en anslutande flygresa till en plats utomlands
En passagerare har köpt en flygbiljett från Kiruna till Paris med byte av flyg i Stockholm inom 24 timmar från ankomsten till Stockholm. Flygplanet i Stockholm avgår inte enligt tidtabellen vilket innebär att uppehållet blir längre än 24 timmar. Transferundantaget gäller ändå eftersom en sådan oplanerad försening inte medför att flygföretaget ska betala flygskatt. Därför ska flygskatt enbart betalas av det flygföretag som utförde flygningen från Kiruna.
Exempel: en passagerare byter slutdestination vid mellanlandning i Sverige
En passagerare har köpt en flygbiljett från Hagfors till Bangkok i Thailand med byte av flyg i Göteborg inom 24 timmar från ankomsten till Göteborg. I Göteborg ändrar sig passageraren och köper en ny flygbiljett till Turkiet. Denna resa påbörjas inom 24 timmar från ankomsten till Göteborg.
Här gäller inte transferundantaget eftersom det vid resan från Hagfors framgick av resedokumentationen att slutdestinationen var Bangkok, med byte till direkt anslutande flyg i Göteborg. Flygskatt ska därför betalas av flygföretaget som utförde flygningen från Hagfors utifrån den resans slutdestination Bangkok, och av flygföretaget som utförde flygningen från Göteborg till Turkiet utifrån den flygresans slutdestination.
Vad ni behöver göra för att betala flygskatt
Nedan ser ni en sammanfattning av vad ni som ska betala flygskatt behöver göra.
1. Om ni är ett utländskt flygföretag
Om ni är ett utländskt flygföretag behöver ni först ansöka om ett svenskt organisationsnummer om ni inte har ett sedan tidigare.
2. Registrera ert flygföretag för flygskatt
Ni registrerar ert flygföretag via blanketten Anmälan, Skatt på flygresor (SKV 5327).
Så här registrerar ni ert flygföretag för flygskatt:
- Fyll i blanketten Anmälan, Skatt på flygresor (SKV 5327). En behörig firmatecknare ska skriva under.
- Skicka blanketten till Skatteverket, 771 83 Ludvika (adressen står också på blanketten). Ni kan även skanna och mejla anmälningsblanketten till Skatteverket genom att skicka den till den e-postadress som står på blanketten.
När ni är registrerade får ni ett meddelande av Skatteverket där det står vilken som blir er första deklarationsperiod.
3. Räkna ut skatten
2024 är skattesatsen 76, 315 eller 504 kronor per passagerare, beroende på vilket land som är flygresans slutdestination.
Tidigare skattesatser för flygskatt
Skattesatser för flygskatt 2023
69 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 1 till lagen om skatt på flygresor.
288 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 2 till lagen om skatt på flygresor.
461 kronor per passagerare som reser till en annan slutdestination.
Skattesatser för flygskatt 2022
64 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 1 till lagen om skatt på flygresor.
265 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 2 till lagen om skatt på flygresor.
424 kronor per passagerare som reser till en annan slutdestination.
Skattesatser för flygskatt 2021
63 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 1 till lagen om skatt på flygresor.
262 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 2 till lagen om skatt på flygresor.
418 kronor per passagerare som reser till en annan slutdestination.
Skattesatser för flygskatt 2020
62 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 1 till lagen om skatt på flygresor.
260 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 2 till lagen om skatt på flygresor.
416 kronor per passagerare som reser till en annan slutdestination.
Skattesatser för flygskatt 2019
61 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 1 till lagen om skatt på flygresor.
255 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 2 till lagen om skatt på flygresor.
408 kronor per passagerare som reser till en annan slutdestination.
Skattesatser för flygskatt 2018
60 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 1 till lagen om skatt på flygresor.
250 kronor per passagerare som reser till en slutdestination i ett land som anges i bilaga 2 till lagen om skatt på flygresor.
400 kronor per passagerare som reser till en annan slutdestination.
4. Deklarera flygskatt
När ni är registrerade för flygskatt får ni automatiskt en punktskattedeklaration varje månad. Normalt får ni deklarationen i god tid innan det är dags att lämna in den. Kontakta Skatteverket om ni inte får någon deklaration.
Enklast är dock att deklarera elektroniskt, under förutsättning att ni anmäler ett ombud som har e-legitimation. Även utländska flygföretag kan anmäla ett svenskt ombud som har en svensk e-legitimation. I e-tjänsten räknas skatten ut automatiskt, vilket minskar risken för fel.
Deklarera via e-tjänsten Punktskattedeklaration
- Fyll i antalet passagerare under perioden, per skattesats. I listan över länder står det vilka skattesatser som gäller för olika slutdestinationer.
- Skicka in deklarationen till Skatteverket. Skicka in den även om ni inte haft några skattepliktiga flygningar och alltså inte har någon skatt att deklarera.
Deklarera på blanketten
- Fyll i antalet passagerare under perioden, per skattesats. I listan över länder står det vilka skattesatser som gäller för olika slutdestinationer.
- Summera skatten för varje skattesats.
- Räkna ut och fyll i den sammanlagda skatt ni ska betala för perioden.
- Skicka deklarationen till Skatteverket. Skicka den även om ni inte haft några skattepliktiga flygningar och alltså inte har någon skatt att deklarera. Adressen samt sista datum att deklarera står på deklarationen.
5. Betala
Betala skatten så att den är bokförd på ert skattekonto senast samma dag som ni ska ha lämnat in deklarationen. Vilken dag ni senast ska lämna deklarationen framgår av deklarationsblanketten.
Betala från utlandet
Om ni betalar från ett annat land än Sverige, använder ni följande kontouppgifter:
IBAN: SE56 8000 0890 1196 4624 0516
BIC/SWIFT-kod: SWEDSESS
Bank: Swedbank AB, SE-105 34 Stockholm
Betalningsmottagare: Skatteverket, SE-831 87 Östersund
- Ni måste ange både IBAN-nummer och BIC-kod vid betalningen.
- För att er inbetalning ska krediteras rätt måste ni också ange ert svenska
organisationsnummer. - Vi kan inte ta emot en betalning via check, alla
betalningar måste göras via insättning till Skatteverkets konto enligt ovan.
Om ni deklarerar eller betalar för sent
Om ni inte har lämnat in er punktskattedeklaration i tid är det viktigt att ni lämnar in den så snart som möjligt även om den är försenad. Om det blir aktuellt med förseningsavgift får ni först ett förslag till beslut om förseningsavgift. Det kan ni svara på skriftligt. Därefter fattar Skatteverket beslut om ni får förseningsavgift eller inte. Förseningsavgiften är 625 kronor.
Om ni inte lämnar någon punktskattedeklaration kan ni ändå bli beskattade (skönsbeskattade). Det betyder att ni blir beskattade utifrån de uppgifter ni tidigare lämnat till Skatteverket. Skatteverket kan då också ta ut ett skattetillägg. Om ni lämnar in punktskattedeklarationen inom två månader efter beslutsmånaden för skönsbeskattningen tas skattetillägget bort.
Om ni inte betalar i tid och har ett underskott på skattekontot kommer Skatteverket att räkna fram en kostnadsränta som ni ska betala. Ni får då en betalningsuppmaning eller ett betalningskrav från Skatteverket. Räntan framgår av betalningsuppmaningen/kravet.
Undvik skattetillägg
Du kan behöva betala skattetillägg om
- du lämnar en oriktig uppgift i din deklaration
- skönsbeskattning gör att en avvikelse har skett från din deklaration
- du inte lämnar någon deklaration och Skatteverket därför skönsbeskattar dig.
Läs mer om när Skatteverket tar ut skattetillägg och när du eventuellt kan befrias från att betala det.
Ansök om svenskt organisationsnummer
Ni ansöker genom att skicka ett brev till Skatteverket. Här kan ni läsa om vad som ska ingå i brevet och hur ni gör.
Så här ansöker ni om svenskt organisationsnummer
1. Skriv ett brev till Skatteverket
Skriv ett brev till Skatteverket om att ni ansöker om ett svenskt organisationsnummer. En behörig firmatecknare ska skriva under. Skriv följande i brevet:
- var företaget har sitt säte
- vilket räkenskapsår företaget har
- vilken juridisk form ert företag har
- företagets postadress (den som är registrerad i säteslandet)
- namn på den eller de personer som är behöriga firmatecknare.
Bifoga detta till brevet:
- En styrkt kopia av ett registreringsbevis eller liknande som visar företagets namn och juridiska form. Beviset får inte vara mer än tre månader gammalt.
- Ett bevis på att den som skrivit under är behörig firmatecknare. En fullmakt räcker inte, utan det ska vara något som visar att personen fått behörigheten delegerad från en bolagsstyrelse. Firmatecknaren kan till exempel vara vd eller styrelseordförande.
2. Skicka brevet till Skatteverket
Skicka brevet till denna adress:
Skatteverket
Utlandsenheten
SE-205 30 Malmö
3. Ni får registreringsbevis
När ni fått ett svenskt organisationsnummer får ni registreringsbeviset skickat till den sätesadress ni skrev i brevet.
Om ni har frågor om att skaffa ett svenskt organisationsnummer kan ni ringa
Skatteupplysningen.
Ring inom Sverige:
Ring från utlandet:
Kontakta oss
Har du frågor är du välkommen att mejla eller ringa oss.
Du vet väl att du kan få myndighetspost digitalt?
Rättsinformation
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Det gäller för julbord och julklappar
Julen närmar sig och många företag firar den tillsammans med sina anställda geno...
-
Truster och stiftelser gömmer obeskattade tillgångar
Med hjälp av utländskt informationsutbyte har Skatteverket gjort riktade kontrol...
-
Nya förutsättningar att kontrollera taxiföretag
De senaste åren har Skatteverket fått bättre möjligheter att kontrollera taxibra...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
