Privat
» Internationellt
» Bosatt utomlands
» SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta)
» På pension

SINK på pension

Bor du i ett annat land och får pension från Sverige ska du betala skatt i Sverige på den svenska pensionen. Vilken skatt du ska betala beror på om du är obegränsat eller begränsat skattskyldig.

Obegränsad skattskyldighet

Du är obegränsat skattskyldig i Sverige om du har flyttat härifrån men fortfarande har väsentlig anknytning hit (t.ex. har en bostad inrättad för året-runt-bruk eller en fastighet i Sverige). Du är också obegränsat skattskyldig i Sverige om du anses vistas här stadigvarande. Då betalar du skatt på din pension enligt vanliga beskattningsregler. Du ska då lämna inkomstdeklaration i Sverige.

Observera att även om du betraktas som obegränsat skattskyldig i Sverige kan vissa inkomster helt eller delvis komma att beskattas i annat land. Detta beror bland annat på bestämmelser i skatteavtal.

Begränsad skattskyldighet

Om du är begränsat skattskyldig ska du betala särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) på din pension. Det är en definitiv skatt på 25 procent, och du behöver inte deklarera din inkomst. Utbetalaren gör avdrag för skatten innan pensionen betalas ut till dig.

Skatten beräknas från första kronan, men på vissa ersättningar enligt socialförsäkringsbalken finns ett fribelopp. Detta gäller för:

socialförsäkringspension (med undantag av barnpension)
sjukersättning
aktivitetsersättning

Det innebär att de inkomsterna är skattepliktiga till den del de överstiger fribeloppet, som för 2023 är 3369 kronor per månad (för inkomståret 2022 var fribeloppet 3100 kronor per månad).

Med socialförsäkringspension menas inkomstgrundad ålderspension, garantipension, efterlevandepension och efterlevandestöd. Även för begränsat skattskyldiga kan svensk beskattning påverkas av skatteavtal. Sverige har skatteavtal med ett stort antal länder.

Skatteavtal (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Skatteavtalen med Portugal och Grekland

Skatteavtalen med Portugal och Grekland har sagts upp och upphör att gälla från och med 1 januari 2022. Om du är bosatt i Portugal eller Grekland och får svensk pension kan du ha beslut om att vissa av dina svenska pensioner inte kan beskattas i Sverige och att något skatteavdrag inte ska göras från dessa pensioner. Dessa beslut upphör nu att gälla och du ska betala svensk skatt på dessa pensioner från och med 1 januari 2022.

Skatteverket kommer att kontakta de pensionärer, bosatta i Portugal eller Grekland, som hittills inte har betalat skatt på sina svenska pensioner och skicka ut nya beslut som gäller från 1 januari 2022. De nya besluten innebär att den som betalar ut pensionerna ska dra skatt på pensionerna. Om du inte har fått något sådant beslut senast 25 november 2021 bör du själv ansöka om ett nytt beslut. Ansöker gör du antingen via e-tjänsten "Ansökan om särskild inkomstskatt" eller med blanketterna, SKV 4350 (SINK) eller SKV 4302 (jämkning A-skatt).

I samband med att skatteavtalen sägs upp har fråga dykt upp om vad som händer om även bosättningslandet, Portugal eller Grekland, beskattar den svenska pensionen som från 1 januari 2022 kommer att beskattas i Sverige. Kan Sverige undanröja den dubbelbeskattning som då kan uppkomma? Svaret är nej. Eftersom skatteavtalen försvinner från och med 1 januari 2022 regleras den svenska beskattningen enbart av svenska regler. Enligt dessa regler kan Sverige undanröja dubbelbeskattning antingen genom avräkning av utländsk skatt eller genom avdrag för utländsk skatt. Båda metoderna förutsätter dock att den inkomst som har blivit dubbelbeskattad ska härröra från eller ha sitt ursprung i en utländsk stat. En svensk pension uppfyller inte något av dessa krav.

I de lagar där skatteavtalen upphävs står följande vad gäller ikraftträdande och tillämpning: ”Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande i fråga om a) källskatter, på belopp som har förvärvats före ikraftträdandet, …”.
Detta innebär ingenting annat än att den gamla lagen tillämpas på belopp som betalas ut före den 1 januari 2022. Belopp som betalas ut 1 januari 2022 eller senare beskattas enligt svensk lag utan hänsyn till de gamla skatteavtalen. Detta framgår klart av uttalanden i förarbeten till lagstiftningen där lagstiftaren säger ”De pensioner som personer bosatta i Portugal uppbär från Sverige och som i nuläget till följd av avtalet inte beskattas i Sverige, kommer att bli föremål för beskattning i Sverige.”, prop. 2020/21:138 s 10ff. Motsvarande gäller även för personer bosatta i Grekland, prop. 2020/21:137 s. 9 ff.

Mer information:

Har du flyttat från Sverige?

Välja vanlig skatt i stället för SINK

Du kan välja att bli beskattad enligt vanliga regler, det vill säga enligt inkomstskattelagen, även om du uppfyller förutsättningarna för att få SINK. Om du väljer att bli beskattad enligt inkomstskattelagen gäller det alla dina pensionsinkomster och eventuella arbetsinkomster i Sverige under året.

Om minst 90 procent av din totala förvärvsinkomst under året kommer från Sverige, har du rätt till personliga avdrag, till exempel grundavdrag.

Du betalar en genomsnittlig kommunalskatt och vid högre inkomster även statlig skatt. Du måste lämna inkomstdeklaration i Sverige.

Du använder samma tjänst för att välja beskattning enligt vanliga regler som när du ansöker om SINK (Ansökan om särskild inkomstskatt). Du anger då att du vill bli beskattad enligt inkomstskattelagen i stället för att betala SINK.

Du kan även i efterhand, inom fem år, begära ändring av Skatteverkets beslut om SINK eller beskattning enligt inkomstskattelagen. Skatten justeras då retroaktivt.

Ansök om SINK

Du ansöker enklast om SINK i e-tjänsten.

00-24

Privat

SINK på pension

Obegränsad skattskyldighet

Begränsad skattskyldighet

Skatteavtalen med Portugal och Grekland

Välja vanlig skatt i stället för SINK

Ansök om SINK

Kontakta oss

Hitta snabbt

Aktuellt