Avräkning av utländsk skatt

Om inkomsten inte undantas från beskattning i Sverige kan dubbelbeskattningen i stället helt eller delvis undanröjas genom att du begär avräkning och/eller avdrag för den skatt du har betalat i utlandet.

Om Sverige har ett skatteavtal med det andra landet framgår det av detta avtal hur en eventuell dubbelbeskattning ska undanröjas. Enligt de flesta skatteavtal undanröjs dubbelbeskattning genom att du medges avräkning för utländsk skatt i det land där du är bosatt.

När Sverige ska undanröja dubbelbeskattning genom avräkning tillämpas bestämmelserna i den svenska avräkningslagen. Här hittar du information om hur avräkning sker i Sverige. Beskrivningen nedan förutsätter att det är klarlagt att dubbelbeskattningen ska undanröjas genom avräkning i Sverige.

Om du får den utländska skatten återbetald

Om du har fått avräkning för utländsk skatt och den utländska skatten sätts ner är du skyldig att anmäla detta till Skatteverket. Du måste anmäla det inom tre månader från det att du fått beslutet om nedsättning. Anmälan görs på blankett "Anmälan, nedsättning av utländsk skatt", SKV 2705.

Avräkning av utländsk skatt på tjänsteinkomster

Om du bor i Sverige och har arbetat i ett annat land, kan du bli skyldig att betala skatt på inkomsten både i Sverige och i det andra landet. Då har du rätt att begära att den skatt du har betalat i det andra landet ska avräknas från den skatt du ska betala i Sverige.

Du kan bara begära avräkning för slutlig utländsk skatt. Du begär avräkningen genom att kryssa i rutan under ”Övriga upplysningar” i din svenska inkomstdeklaration, antingen i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 eller på pappersblanketten, det år du redovisar den utländska inkomsten. När du begär avräkning är det viktigt att du dessutom lämnar följande uppgifter under rubriken ”Övrigt”:

• vad inkomsten avser (till exempel anställningsinkomst från privat eller offentlig tjänst)
• den utländska inkomstens och skattens storlek i svenska kronor
• från vilket land inkomsten kommer
• i vilket land, eller vilka länder, du har arbetat
• vilken valutakurs du har använt vid omräkningen till svenska kronor
• vilka kostnader du har gjort avdrag för som avser den utländska inkomsten.

Du kan även ansöka om avräkning på blankett SKV 2703. Du ska kunna visa att du har betalat den utländska slutliga skatt du begär avräkning för. 

Observera att du aldrig kan få avräkning med ett högre belopp än den svenska skatt som tas ut på den utländska inkomsten. Om till exempel skatten i utlandet uppgår till 10 000 svenska kronor och den svenska skatten på den utländska inkomsten uppgår till 8 000 svenska kronor får du avräkning med 8 000 kronor. Vissa utländska inkomster som tas med i deklarationen kan påverka din avräkning, öka avräkningsutrymmet, även om de inte har beskattats i utlandet. De inkomster som är aktuella är inkomst från ett fast driftställe eller en fastighet i utlandet, ränta, utdelning och royalty från utlandet.

När vi räknar ut den svenska skatten på den utländska inkomsten tar vi hänsyn till vissa skattereduktioner du har fått, till exempel för underskott av kapital, allmän pensionsavgift, rotavdrag, gåva och jobbskatteavdrag.

Du kan även begära avdrag för utländsk skatt under "inkomst av tjänst". Avdraget är frivilligt och görs under punkten "övriga utgifter". Om du begär avräkning för slutlig skatt som du har begärt avdrag för tar vi hänsyn till den skatteminskning som avdraget har medfört. Läs mer om avdrag av utländsk skatt i avdragslexikon.

• Avdragslexikon

Justering under inkomståret skattejämkning samt preliminär deklaration

Under inkomståret kan du begära jämkning av det skatteavdrag som görs i Sverige. Det gör du på blankett SKV 4302. Justering genom jämkning kan du begära när du har en svensk arbetsgivare eller utländsk arbetsgivare med fast driftställe i Sverige. Skatteverket räknar då ut hur stort skatteavdrag som ska göras med hänsyn till att du även betalar utländsk skatt som du vill ha avräkning för. I din jämkningsansökan ska du ange samma uppgifter om den utländska inkomsten och skatten som du senare lämnar i din inkomstdeklaration.

Du som har en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige och som själv betalar din svenska skatt genom en preliminär debitering kan begära justeringen i din preliminära deklaration (SKV 4314). Även i den preliminära deklarationen ska du ange samma uppgifter om den utländska inkomsten och skatten som du senare lämnar i din inkomstdeklaration.

Avräkning av utländsk skatt på kapitalinkomster

Du kan begära avräkning för den slutliga skatt du har betalat i utlandet om du till exempel har

• fått utdelning på utländska aktier eller fonder
• fått ränta på ett konto i utlandet
• gjort en kapitalvinst vid försäljning av utländska aktier, fonder eller fastigheter som beskattas både i utlandet och i Sverige
• fått inkomster från uthyrning av privatbostad i utlandet som beskattas både i utlandet och i Sverige
• fått inkomster på utländska tillgångar på ett investeringssparkonto.

Du begär avräkning för den utländska skatten i din svenska inkomstdeklaration det år du redovisar den utländska inkomsten.
I inkomstdeklarationen ska du uppge

• vad inkomsten avser (till exempel uthyrning av bostad, ränta eller utdelning)
• om det avser tillgångar på ett investeringssparkonto
• storleken på den utländska kapitalinkomsten eller kapitalvinsten
• den utländska skatten i svenska kronor
• vilket land inkomsten kommer ifrån
• vilken valutakurs du har använt vid omräkningen till svenska kronor.

Du kan även ansöka om avräkning på blankett SKV 2703. Du ska kunna visa att du har betalat den utländska skatt du begär avräkning för.

I tjänsten Räkna om utländska kapitalinkomster kan du se om du kan få avräkning och räkna om de utländska beloppen till svenska kronor.