Självrättelse av inkomstdeklaration
Lämnar du en oriktig uppgift i din inkomstdeklaration kan du få betala skattetillägg. Om den skatt som undanhållits överstiger ett visst belopp riskerar du även att bli brottsanmäld, åtalad och dömd för skattebrott. För att slippa det kan du göra en självrättelse.
Att göra en självrättelse innebär att du som företagare eller privatperson kommer in med riktiga uppgifter till Skatteverket och rättar tidigare fel.
Vad är en självrättelse?
Om du har lämnat fel uppgifter i din inkomstdeklaration kan du rätta dem i efterhand och slippa betala ett skattetillägg, exempelvis genom att ta upp inkomster i din deklaration som du tidigare inte redovisat. Det räknas som en självrättelse så länge vi på Skatteverket inte har upptäckt att du har lämnat en felaktig eller ofullständig uppgift.
En rättelse ska innehålla en begäran om ändrad beskattning och uppgifterna ska vara så tydliga och fullständiga att Skatteverket ska kunna fatta ett korrekt beslut om beskattning utifrån de uppgifter du lämnat.
Hur långt bakåt kan jag göra en självrättelse?
Du kan göra en självrättelse upp till sex år bakåt i tiden. Under 2024 kan du alltså rätta uppgifter från och med inkomstår 2018. Du bör i vissa fall även rätta äldre år.
Om du under inkomståren 2013–2017 kan ha gjort dig skyldig till grovt skattebrott bör du rätta även dessa år. Det kan du göra genom att skicka ett brev till Skatteverket. Under rubriken Upplysningar om äldre år informerar du om tillgångar och inkomster under inkomståren 2013–2017. Då undviker du en eventuell anmälan om grovt skattebrott, där preskriptionstiden är 10 år.
För mer information om rättelse på eget initiativ:
Inkomster du fått under inkomstår 2023 redovisar du i samband med den deklaration du lämnar under 2024. Läs vidare nedan under rubriken Inkomstdeklarationen 2024 om hur du gör.
När räknas det inte som en självrättelse?
Om du gör en rättelse efter att du har anledning att tro att Skatteverket har upptäckt, eller kommer att upptäcka den oriktiga uppgift som du lämnat, finns det grund för att ta ut skattetillägg eller i vissa fall göra en brottsanmälan.
Exempel på situationer där det är för sent att själv rätta uppgifterna för att slippa skattetillägg:
- Skatteverket har ställt en fråga till dig där vi begärt mer upplysningar om den oriktiga uppgiften.
- Skatteverket har startat en revision.
- Om du kommer in med rättade uppgifter om din inkomst efter att du fått veta att Skatteverket ska kontrollera din arbetsgivare och utbetalningar som arbetsgivaren gjort till dig och andra anställda.
Generell kontroll kan begränsa möjligheten till självrättelse
Om Skatteverket gör en generell kontroll kan det begränsa din möjlighet att på eget initiativ rätta en oriktig uppgift. Din rättelse anses inte vara på eget initiativ om följande tre förutsättningar är uppfyllda:
- Skatteverket har informerat om att vi ska genomföra en generell kontroll.
- Din rättelse har en koppling till den generella kontrollen.
- Du gör din rättelse först två månader efter utgången av den månad då vi informerade om kontrollen.
Information på Skatteverkets webbplats
Information om den generella kontrollen måste finnas på Skatteverkets webbplats för att reglerna ska gälla. Följande uppgifter ska finnas:
- Innehållet i kontrollen
- Vilket beskattningsår eller redovisningsperiod som kontrollen gäller
- Vilken dag kontrollen offentliggörs
- Vilken dag en rättelse med koppling till den generella kontrollen inte längre anses vara på eget initiativ
Om Skatteverket inte informerat om en kontroll på sin webbplats eller bara informerat om en kontroll i media så påverkas inte dina möjligheter att komma in med en självrättelse.
Koppling till den generella kontrollen
Det måste finnas ett samband mellan den generella kontrollen Skatteverket informerat om och den rättelse du gör i din deklaration för att reglerna ska gälla. Bedömningen om det finns en koppling eller inte måste göras i varje enskilt fall.
Rättelsen två månader efter utgången av den månad Skatteverket informerade
Efter att Skatteverket informerat om en generell kontroll har du en tid på dig att komma in med rättade uppgifter och slippa skattetillägg. Om Skatteverket informerar om en generell kontroll på sin webbplats den 5 augusti så är det en rättelse på eget initiativ om du kommer in med rättade uppgifter senast den 31 oktober.
Exempel 1
Skatteverket informerar på webbplatsen den 9 mars om en kontroll kring redovisning av vissa aktier. Anna kommer in med en rättad inkomstdeklaration den 3 juni där hon redovisar en vinst från försäljning av just de aktierna. Annas nya uppgifter räknas inte som en självrättelse eftersom hon lämnade de nya uppgifterna mer än två månader efter att Skatteverket informerat om kontrollen. Det innebär att Anna kan få betala Skattetillägg på vinsten.
Exempel 2
Skatteverket informerar på webbplatsen den 9 mars om en kontroll kring redovisning av vissa aktier. Emma kommer in med en rättad inkomstdeklaration den 14 maj samma år där hon redovisar en vinst från försäljning av just de aktierna. Emmas nya uppgifter räknas som en självrättelse eftersom hon lämnade de nya uppgifterna inom två månader från att Skatteverket informerat om kontrollen. Emma behöver därför inte betala skattetillägg på vinsten.
Exempel 3
Skatteverket informerar på webbplatsen den 9 mars om en kontroll kring redovisning av vissa aktier. Anton kommer på att han inte redovisat försäljning av en annan typ av aktier än de Skatteverket informerar om att de ska kontrollera. Han kommer in med en rättad inkomstdeklaration där han redovisar sin vinst. Antons nya uppgifter räknas som en självrättelse eftersom att hans uppgifter inte hade nån koppling till den generella kontrollen. Anton behöver därför inte betala skattetillägg,
Läs mer om:
Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet
Du som bor i Sverige och har tillgångar som ger inkomster utomlands ska oftast deklarera och betala skatt på dem i Sverige. Om du inte tidigare har deklarerat inkomsterna, och därmed lämnat felaktiga uppgifter, riskerar du att antingen få betala skattetillägg eller att bli brottsanmäld. För att undvika det kan du begära omprövning genom en så kallad självrättelse. Läs mer i avsnittet avsnittet Så här gör du en självrättelse om hur du ska gå tillväga.
Använd våra e-tjänster
I tjänsten för att räkna om utländska kapitalinkomster kan du som haft ränteinkomster eller utdelningar få hjälp att räkna om till svenska kronor. Tjänsten för att räkna om tjänsteinkomster kan bara hjälpa dig som har pension från länder i norden.
Så här gör du en självrättelse
Nedan hittar du ett exempel på hur du gör en självrättelse steg för steg. Exemplet bygger på att du har kontanter, fonder, aktier, andra värdepapper, tjänsteinkomster eller andra inkomster och utgifter du inte har deklarerat och beskattat i din deklaration.
I avsnitt 3 framgår hur din självrättelse kan vara utformad. Om något är oklart eller ofullständigt kommer vi att kontakta dig innan vi fattar ett beslut. Vi fattar ett separat omprövningsbeslut för varje taxeringsår/beskattningsår.
1. Ta fram underlag
Börja alltid med att ta fram underlag för din självrättelse (kontoutdrag eller liknande). Genom en självrättelse som du lämnar in under 2024 kan du rätta uppgifter från och med inkomstår 2018 till och med inkomstår 2022.
Uppgifter om inkomster under inkomstår 2023 redovisar du normalt i samband med den deklaration du lämnar in 2024.
2. Sammanställ inkomster och utgifter
Efter att du tagit fram underlaget gör du en sammanställning över de inkomster och utgifter du har haft. Dela upp dem efter år och typ av inkomst, till exempel utdelningar, räntor, tjänsteinkomster eller hyresinkomster.
Förslag på en sammanställning ser du nedan (under tabellen ser du en förklaring av vad de olika posterna står för):
Beskattningsår (inkomstår) | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Inkomster – Tjänst | |||||
1.1 Lön, förmåner, sjukpenning med mera | |||||
1.3 Allmän pension och tjänstepension med mera | |||||
1.4 Privat pension och livränta (Periodiskt understöd) | |||||
1.5 Andra inkomster som inte är pensionsgrundande | |||||
1.6 Inkomster, till exempel hobby, som du själv ska betala egenavgifter för | |||||
1.7 Inkomst från fåmansföretag som ska beskattas i tjänst | |||||
7. Inkomster – Kapital | |||||
7.1 Schablonintäkter | |||||
7.2 Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C (marknadsnoterade obligationer, valuta med mera) | |||||
7.3 Överskott vid uthyrning av privatbostad | |||||
7.4 Vinst fondandelar (marknadsnoterade aktier med mera) | |||||
7.5 Vinst ej marknadsnoterade fondandelar (övriga värdepapper, råvaror med mera) | |||||
7.6 Vinst från bilaga K5 och K6 (Försäljning av småhus/bostadsrätt). Uppskov bilaga K2. | |||||
7.7 Vinst från bilaga K7 och K8 (Försäljning av näringsfastighet/näringsbostadsrätt) | |||||
| 8. Avdrag – Kapital | |||||
8.1 Ränteutgifter med mera. Förlust enligt bilaga K4 avsnitt C (marknadsnoterade obligationer, valuta med mera) | |||||
8.3 Förlust fondandelar (marknadsnoterade aktier med mera) | |||||
8.4 Förlust ej marknadsnoterade fondandelar (övriga värdepapper, råvaror med mera) | |||||
8.5 Förlust från bilaga K5 och K6 (Försäljning av småhus/bostadsrätt) | |||||
8.6 Förlust från bilaga K7 och K8 (Försäljning av näringsfastighet/näringsbostadsrätt) | |||||
8.7 Investeraravdrag från bilaga K11 | |||||
| 9. Utländsk försäkring – Avkastningsskatt | |||||
9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring | |||||
9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring |
* Alla belopp i sammanställningen ska redovisas i svenska kronor.
- Tjänsteinkomster Gäller även om du har utländska tjänsteinkomster som ska beskattas i Sverige.
- Allmän pension Gäller om du har utländsk pension som ska beskattas i Sverige. Mer information om beskattning av pension finns på Rättslig vägledning.
- Tjänstepension Gäller om du har utländsk pension som ska beskattas i Sverige på grund av tidigare tjänst i utlandet. Mer information om beskattning av pension finns på Rättslig vägledning.
- Periodiskt understöd Om du har nyttjat förmåner eller fått utbetalningar från en utländsk företeelse som är jämförbar med en svensk familjestiftelse ska du ta upp utbetalningen och/eller förmånen till beskattning som periodiskt understöd. Mer information om hur Skatteverket ser på utländska truster eller stiftelser finns på Rättslig vägledning.
- Schablonintäkter Det vanligaste är schablonbeskattning av andelsägarna till värdepappersfonder och specialfonder där schablonintäkten ska redovisas i andelsägarens inkomstdeklaration. Intäkten beräknas till 0,4 procent av värdet på andelarna vid ingången av kalenderåret.
- Ränteinkomster Ränteinkomster samt inlösen och vinst vid försäljning av räntebärande värdepapper, som till exempel obligationer.
- Utdelningar Exempelvis från aktie- och/eller fondinnehav.
- Hyresintäkter Gäller om du har erhållit hyresintäkter för din bostad. Se broschyr för mer information hur det ska beskattas, gränsdragning mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet med mera.
- Kapitalvinster Det vanligaste är vinst vid försäljning av aktier och investeringsfonder. Fyll gärna i en K4-blankett för varje år. Information om hur du beräknar och redovisar kapitalvinster och -förluster kan du läsa på sidan om värdepapper.
- Fastighetsförsäljning Gäller om du har sålt din bostad. Se broschyr för mer information om hur det ska beskattas, gränsdragning mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet med mera.
- Ränteutgifter Ränteutgifter samt förlust vid försäljning av räntebärande värdepapper, som till exempel obligationer.
- Förvaltningsutgifter Avgifter som din bank tar ut för att förvalta dina tillgångar. Från och med beskattningsår 2016 får man inte göra avdrag för förvaltningsutgifter i inkomstslaget kapital.
- Kapitalförluster Se hur du redovisar under punkten Kapitalvinster.
- Underlag avkastningsskatt Gäller om du har utländska försäkringar (kapitalförsäkring, kapitalpensionsförsäkring eller pensionsförsäkring). Ange vilken typ av utländsk försäkring du innehar i din begäran om omprövning. Läs mer om hur du fastställer underlaget.
- Näringsverksamhet Näringsverksamhet är förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Vissa tillgångar och inkomster ska räknas till näringsverksamhet även om de inte ingår i en näringsverksamhet. Om näringsidkaren driver självständig näringsverksamhet utanför EES, räknas dock all sådan verksamhet som en egen näringsverksamhet, och den ska alltid anses som passiv näringsverksamhet.
- Överskott CFC-bolag Om du var delägare i en lågbeskattad utländsk juridisk person (CFC-bolag) vid utgången av ett inkomstår/beskattningsår ska du ta upp ett eventuellt överskott till beskattning som inkomst av passiv näringsverksamhet. Mer information om hur Skatteverket ser på sådana finns på Rättslig vägledning.
- Utländsk källskatt Om du har betalat utländsk källskatt på dina inkomster så kan du få räkna av källskatten från din svenska skatt. Redovisa därför eventuell betald utländsk källskatt och begär att den ska avräknas.
- EU-källskatt på ränteinkomster EU-källskatt dras på ränteinkomster i vissa länder. Om EU-källskatt har dragits brukar det framgå av ditt underlag från banken. Skatten bör redovisas vid sidan av den övriga källskatten eftersom EU-källskatten betalas tillbaka till dig via skattekontot om du inte kan räkna av den.
- Tillgångar Förmögenhetsskatten är avskaffad sedan 1 januari 2007 men för att underlätta handläggningen ber vi dig även att redovisa tillgångar på kontot per den sista bankdagen för vardera år.
Kupongskatt
Har du haft svenska aktier i din utländska depå kan utbetalaren ha dragit svensk kupongskatt. Sådan ska du inte begära avräkning för i din rättelse. I stället kan du ha rätt att få tillbaka den genom att ansöka särskilt på blanketten Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3740). Blanketten skickas direkt till den enhet som handlägger dessa ärenden.
Adress:
Skatteverket/Kupongskatt
Box 6037
171 06 Solna
3. Skriv en begäran om omprövning
Skicka in en begäran om omprövning till Skatteverket. Det kan använda blanketten Begäran om omprövning (SKV 6891) eller skriva ett brev. Glöm inte att skriva under begäran.
Du bör även bifoga underlag som visar hur du kommit fram till de belopp du redovisar, exempelvis en K4 bilaga och årssammandrag för varje aktuellt år.
Följande uppgifter bör framgå av din begäran om omprövning:
- Ditt namn, personnummer och gärna telefonnummer.
- Att du begär omprövning.
- Att du rättar ett tidigare fel och nu redovisar tidigare oredovisade inkomster eller justerar felaktiga avdrag.
- Vilka inkomstår rättelsen gäller. Den normala efterbeskattningstiden är 5 år, vilket innebär att du under 2024 bör lämna en självrättelse för de oriktiga uppgifter som du har lämnat för inkomståren 2018–2022. Observera att om du har lämnat en oriktig uppgift som medfört att du har undanhållit stora belopp från beskattning ska du även rätta detta för inkomståren 2013–2017. Anledningen är att du kan ha gjort dig skyldig till grovt skattebrott och preskriptionstiden för det är 10 år. Genom att rätta felen läker du även det eventuella skattebrottet. Detta är aktuellt om den undandragna skatten är minst 10 prisbasbelopp per år (10 prisbasbelopp år 2017 motsvarar 448 000 kronor).
- Vilket land du har haft oredovisade tillgångar i.
- Var pengarna förvaras – till exempel bank, försäkringsbolag eller annat.
- Vad det är för typ av placering – till exempel bankkonto, depå eller utländsk kapitalförsäkring med tillhörande kontonummer.
- Sammanlagt värde på dina tillgångar för varje år som självrättelsen avser.
- En sammanställning av dina inkomster, gärna utformad som i avsnitt 2 ovan.
- Underskrift
Du behöver inte skicka in alla underlag, men däremot ha dem tillgängliga om Skatteverket skulle fråga efter dem.
Om dina tillgångar har förvaltats genom en utländsk trust/foundation/stiftelse bör du bifoga underlag i form av stiftelseurkund samt eventuella sidohandlingar (exempelvis by-laws, letter of wishes och/eller uppdragsavtal om någon annan har bildat stiftelsen på uppdrag av dig). Du bör även lämna uppgifter om de uttagen/utbetalningar du har erhållit från den utländska trusten/foundationen/stiftelsen för samtliga år du begär omprövning.
Om dina tillgångar har förvaltats genom ett CFC-bolag bör du skicka med en sammanställning över de över-/underskott bolaget haft årligen tillsammans med de utdelningar du har erhållit. Har CFC-bolaget dessutom likviderats bör du även bifoga underlag som visar att en likvidation har skett samt hur du har räknat fram kapitalvinsten/kapitalförlusten.
Om din självrättelse innehåller uppskattade belopp ska du tydligt ange detta i din självrättelse.
Anledningen till att självrättelsen bör innehålla alla dessa uppgifter är att Skatteverket ska kunna särskilja den redovisade avkastningen på tillgångar som du rättar från andra inkomster och utgifter.
Om ett ombud företräder dig bör ombudet bifoga en fullmakt som du har undertecknat.
4. Skicka rättelsen till Skatteverket
Begäran om omprövning skickar du till
Skatteverket
205 30 Malmö
Kostnadsränta
Om omprövningsbeslutet innebär att du ska betala skatt måste du även betala en kostnadsränta. Kostnadsräntan beräknas från och med den 13 februari det år ändringen avser fram till och med att du har betalat skatten.
För att undvika att betala kostnadsränta under handläggningstiden kan du göra en inbetalning till skattekontot i samband med att du begär omprövning.
För att inbetalningen inte ska återbetalas till dig automatiskt vid avstämningar på skattekontot kan du anmäla en utbetalningsspärr. Det kan du göra via e-tjänsten skattekonto, på blanketten Begäran om utbetalningsspärr eller genom att kontakta Skatteverket:
Inkomstdeklarationen 2024
Om du har haft inkomster under inkomståret 2023 ska du redovisa de i inkomstdeklarationen 2024. Fyll även i och skicka in relevanta blanketter (exempelvis K4 om du har sålt värdepapper).
Har du haft inkomster från utlandet under kalenderåret 2023 ska du även kryssa i under ”övriga upplysningar” att du har haft inkomst från utlandet och om du begär avräkning för skatt du har betalat där. Skriv under "övriga upplysningar" att du har tagit upp inkomster från utlandet, att du även har gjort en självrättelse för tidigare år och vilket belopp som du begär avräkning för.
Om du har fått ditt slutskattebesked för beskattningsår 2023 begär du istället självrättelse (omprövning) i den del där beskattningsbeslutet har blivit felaktigt.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Det gäller för julbord och julklappar
Julen närmar sig och många företag firar den tillsammans med sina anställda geno...
-
Truster och stiftelser gömmer obeskattade tillgångar
Med hjälp av utländskt informationsutbyte har Skatteverket gjort riktade kontrol...
-
Nya förutsättningar att kontrollera taxiföretag
De senaste åren har Skatteverket fått bättre möjligheter att kontrollera taxibra...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
