Lyssna

Lön och egna uttag

När du driver ditt företag i form av enskild näringsverksamhet kan du aldrig ta ut någon lön till dig själv. Däremot kan du göra egna uttag när du behöver pengar privat.

Egna uttag

Egna uttag ska bokföras som kapitaluttag och ska inte beskattas, utan det är resultatet i din verksamhet som du blir beskattad för. Du blir alltså beskattad för ett resultat där du inte får några avdrag för lön till dig själv. I gengäld ska du inte deklarera någon lön från din enskilda näringsverksamhet. Du kan läsa mer om bokföring av egna uttag i broschyren Bokföring, bokslut och deklaration del 1 (SKV 282).

» Bokföring, bokslut och deklaration del 1 (SKV 282)

Inkomstfördelning mellan makar

Om både du och din make arbetar i näringsverksamheten kan ni fördela inkomsten mellan er. Det finns två olika regler för hur inkomsten kan fördelas. Vilken regel som ska användas styrs av på vilket sätt ni driver verksamheten tillsammans.

I skattesammanhang räknas make som:

fru
man
sambo som du har eller har haft gemensamma barn med
sambo som du tidigare varit gift med
registrerad partner.

Gemensam verksamhet

För att ni ska anses driva verksamheten gemensamt måste ni ha likvärdig ställning i verksamheten. Man tittar då bland annat på arbetsuppgifter och utbildning.

Exempel: Gemensam verksamhet

Om ni har en taxiverksamhet och båda kör taxi kan ni anses driva verksamheten gemensamt. Om den ena kör taxi och den andra sköter kontorsarbetet anses ni inte driva verksamheten gemensamt.

När ni driver verksamheten gemensamt ska inkomsten delas upp med hänsyn till ert arbete och andra insatser i verksamheten. Detta gäller även vid underskott.

Redovisa inkomst och moms i gemensam verksamhet

Det räcker med att en av er registrerar sig för F-skatt. Den som registrerar sig sköter sedan den gemensamma redovisningen. Den andra av er redovisar sin andel av inkomsten i sin inkomstdeklaration i den så kallade NE-bilagan. Däremot ska ni båda vara registrerade för moms och redovisa er respektive andel av momsen. Ni kan också välja att en av er ska redovisa all moms. Då ska ni bilda ett Enkelt bolag och utse en representant.

Enkelt bolag

Medhjälparfallet

Om en av er (med hänsyn till utbildning, arbetsuppgifter och övriga omständigheter) har en mer ledande ställning anses denna driva verksamheten och den andra anses hjälpa till.

Exempel: Medhjälparfallet

Eleni är jurist och driver en advokatbyrå. Hennes make är inte jurist och gör allt kontorsarbete, tar emot telefonsamtal, bokar besök, fakturerar och sköter grundbokföringen. I detta fall anses Eleni ha ledande ställning och hennes make anses vara medhjälpare.

I medhjälparfallet kan endast överskott fördelas. Den medhjälpande maken får inte ta större del av inkomsten än vad som motsvarar en marknadsmässig ersättning för utfört arbete. Om ersättningen överstiger 90 kr per timme måste du kunna visa hur ersättningen har räknats fram. Med ersättning menas här makens del av nettointäkten efter avdrag för egenavgifter. Före avdrag för egenavgifter blir beloppet cirka 120 kr (1,33 × 90).

Om den medhjälpande maken utför arbete i bostaden får det räknas med så länge ersättningen är marknadsmässig. Telefonpassning och representation i bostaden får däremot inte räknas med.

Lön till barn

Du får bara göra avdrag för lön till dina barn om de är över 16 år när de utför arbetet. Betalar du ut ersättning till yngre barn blir du själv beskattad för denna eftersom du inte får göra avdrag för deras ersättning. Barnets lön ingår då i den vinst du blir beskattad för.

Är barnet över 16 år får du göra avdrag, men bara för marknadsmässig ersättning.

Dessa regler gäller även för styvbarn och fosterbarn.

Företag