Ersättningsfond

Vad är en ersättningsfond?

Om du får ersättning från en försäkring för att tillgångar i din verksamhet har skadats eller förstörts, räknas ersättningen som en intäkt i näringsverksamheten och du ska därmed betala skatt för ersättningen.

Om ersättningen avser brandskada eller annan olyckshändelse har du möjlighet att dra av samma belopp som du fått i ersättning. På så sätt kan du skjuta upp beskattningen till dess att du har möjlighet att skaffa nya tillgångar i utbyte mot de tillgångar som förstörts. Det gör du genom att sätta av beloppet till ersättningsfond. Ersättningsfonden får du ha kvar till dess att du skaffat nya tillgångar, men inte längre än tre år. Den gäller också för ersättningar du fått i vissa tvångssituationer, till exempel tvångsinlösen av mark. Du behöver inte sätta in beloppet på ett konto i banken eller liknande.

Avsättningsregler

För att få avdraget måste du bokföra den avsättning till ersättningsfond som du vill göra. Ersättningsfond för mark behöver dock inte bokföras.

Detta kan du sätta av till ersättningsfond

För att du ska få sätta av till ersättningsfond ska ersättningen som du har fått bero på brandskada eller annan olyckshändelse. Du kan få ersättning för

• inventarier
• byggnader och markanläggning
• mark
• lager av djur i jordbruket eller renskötsel.

Du får också göra avdrag om du fått ersättning för inventarier, byggnader och markanläggningar eller mark i samband med att

• en fastighet tas i anspråk på grund av tvång, till exempel expropriation eller liknande
• en fastighet avyttras under sådana förhållanden att det måste anses som en tvångsavyttring
• en fastighet avyttras som ett led i åtgärder för jordbrukets och skogsbrukets yttre rationalisering
• en fastighet avyttras till staten på grund av flygbuller
• förfoganderätten till en fastighet inskränks för obegränsad tid, med stöd av miljöbalken eller på motsvarande sätt med stöd av andra författningar, under förutsättning att ersättningen är en engångsersättning.

Du får enbart göra avdrag för byggnader, markanläggningar och mark om tillgångarna är kapitaltillgångar (avsedda att stadigvarande brukas och innehas i verksamheten). Om det däremot är tillgångar som är avsedda för omsättning (normal försäljning i din verksamhet) får du vanligen inte göra avdrag. Djurlager är den enda omsättningstillgång som ger rätt till avdrag för avsättning till ersättningsfond.

Så här mycket kan du sätta av

Det högsta belopp som du kan sätta av till en ersättningsfond är den försäkringsersättning som du har fått. Om du har fått dra av för värdeminskning på grund av skadan med större belopp än du annars skulle ha fått, ska du minska avdraget till ersättningsfond med samma belopp. Om den ersättning du fått gäller en såld fastighet får avdraget till ersättningsfond inte vara större än summan av kapitalvinsten.

• Göra en avsättning (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
  

Att använda fonden

Du behöver inte tillstånd från Skatteverket när du ska använda ersättningsfonden. Enligt huvudregeln ska du använda fonden för att skaffa samma slags tillgångar som du satte av för till fonden. De belopp du använder ur fonden är inte skattepliktig intäkt, men du måste minska avskrivningsunderlagen på de nya inköp du gör med använt belopp. Detta gäller för inventarier, byggnader, markanläggning och djurlager. När det gäller mark får du minska ditt ursprungliga anskaffningsvärde med använt belopp.

Du ska ha använt fonden senast under det tredje året efter det år då du gjorde avsättningen. Om det finns särskilda skäl kan Skatteverket besluta att du får ha kvar fonden upp till ytterligare tre år.