...
» Corona – information för privatpersoner
» Coronapandemin och ett ökat antal arbetsdagar i hemlandet för svenska Öresundspendlare

Coronapandemin och ett ökat antal arbetsdagar i hemlandet för svenska Öresundspendlare

Information till dig som bor i Sverige och normalt arbetar i Danmark för en privat arbetsgivare.

För dig som arbetspendlar mellan Sverige och Danmark gäller ett särskilt avtal, Öresundsavtalet. Det innebär att du beskattas för hela din lön i det land där du normalt arbetar, Danmark, även om du utför arbete i din bostad i hemlandet Sverige eller är på tjänsteresor i Sverige eller ett tredje land (ett land som inte är Danmark eller Sverige). En förutsättning för att du ska kunna tillämpa avtalet är att arbetet i ditt normala arbetsland Danmark utgör minst halva arbetstiden under varje tremånadersperiod.

Om du har fler arbetsdagar i bostaden i Sverige på grund av coronapandemin kan det betyda att förutsättningarna för att tillämpa Öresundsavtalet inte längre är uppfyllda, och att lönen du får för dina arbetsdagar i Sverige (och ett tredje land) därför ska beskattas i Sverige i stället för i Danmark.

Förutsättningar för att beskattas för hela lönen i Danmark enligt Öresundsavtalet

Förutsättningarna för att beskattas för hela lönen i Danmark enligt Öresundsavtalet är bland annat följande:

Att arbetet i Danmark utgör minst halva arbetstiden under varje tremånadersperiod.
Att arbetet i Sverige utförs hemma i den egna bostaden, fritidsbostaden eller övernattningslägenheten, eller att arbetet i Sverige eller i ett tredje land är tjänsteresor eller annat arbete av tillfällig karaktär. Det kan till exempel vara fråga om kurser, konferenser, mässor eller liknande.

Beräkning av arbetsdagar i en tremånadersperiod

Så här beräknar du dagarna i tremånadersperioden:

Beräkna antalet arbetsdagar i Danmark i förhållande till det totala antalet arbetsdagar under varje tremånadersperiod.
Semesterdagar och sjukdagar räknas som arbetsdagar i Danmark.
Arbetsfria helger och andra helgdagar och inarbetad ledighet ingår inte i beräkningen av antalet arbetsdagar.
Arbete en del av dagen i Danmark räknas som en hel dag i Danmark.
En tremånadersperiod kan börja innan och sluta efter ett årsskifte.

Exempel på en tremånadersperiod där arbetsdagarna i bostaden beskattas i Danmark

En person arbetar normalt i Danmark och inga arbetsdagar i Sverige. På grund av coronapandemin har personen arbetat i sin bostad i Sverige från den 13 mars till den 14 april 2020.

Beräkning av tremånadersperioden 1 mars–31 maj 2020:

Mars månad: 22 arbetsdagar – 9 dagar i Danmark och 13 dagar i Sverige
April månad: 19 arbetsdagar – 13 dagar i Danmark och 6 dagar i Sverige
Maj månad: 19 arbetsdagar – 19 dagar i Danmark och 0 dagar i Sverige

Totalt: 60 arbetsdagar – 41 dagar i Danmark och 19 dagar i Sverige. Förutsättningarna för att beskattas i Danmark är uppfyllda.

När förutsättningarna i Öresundsavtalet är uppfyllda under en tremånadersperiod, betyder det att alla arbetsdagar i hemlandet i den aktuella tremånadersperioden ska beskattas i Danmark.

Svensk beskattning av lönen för arbetsdagarna i hemlandet

Om kravet att minst halva din arbetstid ska vara utförd i Danmark inte är uppfyllt under en tremånadersperiod, ska den delen av lönen som avser arbetsdagar i hemlandet och annat arbete som är utfört utanför Danmark, beskattas i Sverige.

Beräkning av perioden för tremånadersregeln

Tremånadersregeln får påbörjas varje dag i månaden när man ska bedöma den första och sista månaden då regeln ska tillämpas. För övriga månader ska bedömningen i regel omfatta kalendermånader. Du kan göra undantag om det visar sig att dina förutsättningar för regelns tillämpning är uppfyllda om bedömningen avser en annan tremånadersperiod än kalendermånader. Till exempel kan du beräkna en tremånadersperiod från den 8 januari till den 7 april eller från den 15 januari till den 14 april.

Om minst halva arbetstiden kan räknas som arbetstid i Danmark i en specifik tremånadersperiod, ska hela lönen för den perioden från din danska arbetsgivare beskattas i Danmark.

Exempel på beräkning av en period där arbetsdagarna i hemmet ska beskattas i Sverige

På grund av coronapandemin får en person arbeta mer i hemlandet i mars, april, maj och juni. Arbetsdagarna från januari till juli fördelar sig på följande sätt:

Januari månad: 23 arbetsdagar – 23 dagar i Danmark och 0 dagar i Sverige
Februari månad: 20 arbetsdagar – 10 dagar i Danmark och 10 dagar i Sverige
Mars månad: 22 arbetsdagar – 11 dagar i Danmark och 11 dagar i Sverige
April månad: 19 arbetsdagar – 0 dagar i Danmark och 19 dagar i Sverige
Maj månad: 19 arbetsdagar – 10 dagar i Danmark och 9 dagar i Sverige
Juni månad: 21 arbetsdagar – 11 dagar i Danmark och 10 dagar i Sverige
Juli månad: 23 arbetsdagar – 23 dagar i Danmark och 0 dagar i Sverige

Arbetsdagarna i hemlandet i februari och mars kommer att bli beskattade i Danmark eftersom mer än hälften av arbetsdagarna är arbetsdagar i Danmark under tremånadersperioden januari, februari och mars. Under den här perioden är 44 av arbetsdagarna i Danmark och 21 i Sverige.

Arbetsdagarna i hemlandet i april uppfyller inte kraven på att ingå i någon tremånadersperiod där arbetet i Danmark utgör minst hälften av arbetstiden. I perioden februari, mars och april (61 arbetsdagar) har personen haft 21 dagar i Danmark och 40 dagar i Sverige. I perioden april, maj och juni (59 arbetsdagar) har personen haft 21 arbetsdagar i Danmark och 38 i Sverige.

Från och med maj månad uppfyller personen återigen kravet om att minst halva arbetstiden är utförd i Danmark inom en tremånadersperiod. I perioden maj, juni och juli är det 63 arbetsdagar och 44 av dessa arbetsdagar hänför sig till arbete i Danmark.

Semesterdagar

I exemplet ska det till exempel tas med i beräkningen om personen har haft semester, eftersom en semesterdag räknas som en arbetsdag i Danmark. Om personen till exempel har haft 10 semesterdagar i april ska de dagarna räknas med vid beräkningen av om personen uppfyller kravet om att arbetet i Danmark ska uppgå till minst halva tiden.

Med 10 semesterdagar i april månad kommer även den perioden uppfylla kravet på att minst hälften av arbetstiden räknas som arbete i Danmark eftersom perioden april, maj och juni i ett sådant fall har 31 arbetsdagar i Danmark och enbart 28 arbetsdagar i Sverige.

Tolkning av artikel 1 i 2003 års avtal mellan Sverige och Danmark om vissa skattefrågor (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Deklaration för inkomståret 2021 som du lämnar 2022

Om antalet arbetsdagar som är utförda i din bostad i Sverige, eller vid tjänsteresor utanför Danmark, är av en sådan omfattning att du ska beskattas i Sverige för lönen för dessa dagar, ska du bara betala skatt i Sverige. Du ska därför ta upp den delen av lönen i din svenska deklaration 2022.

Privat