Deklaration för dig som bor i Sverige och arbetar i Danmark
Här hittar du deklarationsupplysningar till dig som under inkomståret 2021 var bosatt i Sverige, arbetade i Danmark och som enligt bestämmelserna i det nordiska skatteavtalet ska betala skatt i Sverige på dina danska inkomster.
Informationen gäller dig som
- är gränsgångare enligt övergångsbestämmelserna i skatteavtalet
- arbetar ombord på flygplan (flygande personal)
- deltar i arbetet med driften av Öresundsförbindelsen.
Deklarationsblanketter
Den svenska inkomstdeklarationen ska lämnas till Skatteverket senast den 2 maj 2022. Om du inte får en förifylld deklaration hemskickad automatiskt måste du kontakta Skatteupplysningen i god tid så att deklarationen kan skickas till dig.
Om du inte har möjlighet att deklarera i tid måste du komma in med en ansökan om anstånd med att lämna inkomstdeklarationen senast 2 maj. Om du får anstånd ska deklarationen vara inne senast den 16 maj.
Ta reda på hur du kan gå tillväga för att lämna in din svenska inkomstdeklaration.
Valuta
Inkomster och utgifter i danska kronor ska räknas om till svenska kronor. Omräkning ska ske efter faktisk kurs vid respektive betalningstillfälle. Kursen framgår av växlingsnotor eller växlingskvitton.
Om du inte vet utbetalningsdatum eller kurs kan du använda dig av en genomsnittlig kurs hos din bank/växlingskontor eller Riksbanken. Enligt Riksbankens genomsnittskurs för 2021 motsvarar 100 DKK 136,4096 SEK.
Motsvarande kurs är danska Nationalbankens genomsnittskurs för 2021 där 100 DKK är 73,3154 SEK
Använd våra e-tjänster
I dessa tjänster kan du räkna om dina utländska inkomster till svenska kronor och se om du kan få avräkning. Tjänsten för att räkna om kapitalinkomster kan just nu bara hjälpa dig som har ränteinkomster eller utdelningar och tjänsten för att räkna om tjänsteinkomster kan bara hjälpa dig som har pension från länder i norden.
Inkomster (lön, traktamente m.m.)
Löneinkomster m.m.
I din svenska inkomstdeklaration ska du redovisa alla dina inkomster enligt svenska regler. Detta innebär till exempel att förmåner ska värderas enligt svenska regler. Huvudregeln är att inkomster ska tas upp till beskattning det år då ersättningen betalas ut (kontantprincipen).
Om du omfattas av det danska socialförsäkringssystemet ska du redovisa erhållen bruttolön, förmåner, traktamenten (både skattefria och skattepliktiga), ATP bidrag och andra kostnadsersättningar under ”Andra inkomster som inte är pensionsgrundande”, ruta 1.5 på deklarationen.
Om du omfattas av svensk socialförsäkring ska du i stället deklarera inkomsten under ”Lön, förmåner, sjukpenning m.m.”, ruta 1.1 på deklarationen.
Du kan själv hämta uppgifter från ”Tast Selv” på Skats webbplats.
För att komma in i Tast Selv behöver du en personlig kod eller ett Nem-Id. Om du behöver kan du beställa en ny kod via Skats webbplats. Om du inte lämnat din e-postadress kan du räkna med att det kan ta upp till två veckor innan du får koden med vanlig post.
Arbete ombord på flygplan
All inkomst av arbete ombord på flygplan, det vill säga även arbete ombord på flygplan i dansk inrikestrafik, beskattas endast i Sverige.
Vad som ingår i arbete ombord kan du läsa mer om i Skatteverkets ställningstagande 2009-12-18, ”Beskattning av anställda ombord på luftfartyg i enlighet med det nordiska skatteavtalet”.
Danska socialförsäkringsersättningar
Har du fått socialförsäkringsersättning såsom sjukersättning eller föräldrapenning (barsel) från dansk kommun eller utbetalning från dansk A-kassa har både Danmark och Sverige rätt att beskatta ersättningen. Om ersättningen beskattats i Danmark kan du få avräkning i Sverige för hela eller delar av den danska slutliga skatten.
Övergångsbestämmelser
Det finns övergångsbestämmelser som innebär att socialförsäkringsersättningar i undantagsfall fortsatt beskattas endast i Danmark. Om den socialförsäkringsersättning som du fick utbetalad började betalas ut före den 5 april 2008 och du vid den tidpunkten bodde i Sverige, har endast Danmark rätt att beskatta ersättningen. Kontakta Skatteverket om du är osäker på om övergångsbestämmelserna gäller för dig.
Tips till deklarationen
Du som fått en sådan socialförsäkringsersättning som ska beskattas i Sverige ska redovisa ersättningen i ruta 1.5 på deklarationen. Under övriga upplysningar lämnar du information om vad det utbetalda beloppet avser samt om du vill ha avräkning av dansk skatt. Om du inte vet hur mycket den danska slutliga skatten uppgår till vid deklarationsinlämnandet får du uppge detta på deklarationen och komplettera din deklaration så fort du vet beloppet.
Även om socialförsäkringsersättningen inte ska beskattas i Sverige ska du lämna upplysningar om att du fått ersättningen.
Pension
Arbetsgivarens premiebetalning avseende dansk rate- eller kapitalpension
Du som ska beskattas i Sverige för din lön och dina förmåner från din anställning i Danmark kan också vara skattskyldig för din förmån av tjänstepension. Skatteverket har i två ställningstaganden närmare redogjort för hur sparande i opsparing, ratepension i form av försäkring (nedan rateforsikring) och kapitalpension i form av försäkring (nedan kapitalforsikring) ska behandlas.
- Dansk kapitalpension, 2010-10-27
Länk till annan webbplats. - Dansk ratepension, 2011-07-07 Länk till annan webbplats.
Betalar din arbetsgivare din tjänstepension till en opsparing är det inte frågan om en försäkring. Är du ägare till opsparingen är arbetsgivarens inbetalning att se som lön för dig och ska därmed tas upp i din inkomstdeklaration som lön och annan förmån.
Utfallande belopp från opsparingen är skattefri. Med arbetsgivarens inbetalning avses arbetsgivarens del samt den del som du eventuellt bidragit med genom ett bruttolöneavstående.
Betalar din arbetsgivare din tjänstepension till en rateforsikring har Skatteverket gjort bedömningen att den försäkringen kan anses vara en pensionsförsäkring. I Skatteverkets ställningstagande om dansk ratepension från 2011-07-07 kan du läsa mer om vilka krav som ställs för att en rateforsikring ska kunna anses vara en pensionsförsäkring/tjänstepensionsförsäkring. Din arbetsgivares premieinbetalningar till en rateforsikring som uppfyller villkoren är inte en skattepliktig förmån. Utfallande belopp från en sådan rateforsikring är däremot skattepliktig som pension.
Betalar din arbetsgivare din tjänstepension till en kapitalforsikring eller till en rateforsikring som inte uppfyller villkoren för att försäkringen ska kunna anses som en pensionsförsäkring (enligt ovan) är premiebetalningen (arbetsgivarens del samt den del du eventuellt bidragit med genom bruttolöneavstående) en skattepliktig förmån och ska tas upp i din inkomstdeklaration som lön och annan förmån. Utfallande belopp från försäkringen är då skattefria.
Underlag för avkastningsskatt
Du som arbetar i Danmark och har rätt till tjänstepension i form av rateforsikring eller kapitalforsikring i din anställning ska redovisa värdet av försäkringen som underlag för avkastningsskatt i din inkomstdeklaration om du är ägare till försäkringen (ruta 9.1 eller ruta 9.2).
Skatteverket har i ovan nämnda ställningstagande närmare redogjort för hur dessa försäkringar ska behandlas. Se vidare i Skatteuträkningsbroschyren SKV 425 utgåva 26 punkten 19 för beräkning av underlaget till avkastningsskatt.
Har du betalat PAL-skatt i Danmark för din försäkring har du rätt till nedsättning av den svenska avkastningsskatten – lämna upplysningar om detta i din inkomstdeklaration.
Särskilt om avräkning vid utbetalning av dansk ratepension
Om utbetalningar från ratepension ska beskattas i Sverige enligt ovan, får de även beskattas i Danmark och den danska skatten är avräkningsbar i Sverige. I vissa situationer, till exempel återköp, betalas en särskild avgift i Danmark och denna avgift är också avräkningsbar i Sverige.
Avdrag
Resor mellan bostaden i Sverige och arbetsplatsen i Danmark
Om du har utgifter för resor mellan bostaden och arbetsplatsen (arbetsresor) kan du få avdrag med skäliga utgifter.
Du får som regel avdrag med utgiften för det billigaste transportmedlet som du har kunnat använda. Om du har använt bil för resorna till och från arbetet får du göra avdrag för de utgifterna
- om avståndet är minst fem kilometer och
- om du regelmässigt tjänar minst två timmar sammanlagt per dag jämfört med att åka med allmänna kommunikationer.
Om du har använt bilen i tjänsten minst 60 dagar under året och kört minst 300 mil i tjänsten får du avdrag för arbetsresor för de dagar som du har använt bilen i tjänsten. Om du har använt bilen i tjänsten minst 160 dagar under året och kört minst 300 mil i tjänsten får du göra avdrag för alla dagar du använt bilen för arbetsresor. Avdraget är 18,50 kronor per mil. Använder du egen, närståendes eller sambos förmånsbil får du avdrag för utgift för diesel med 6,50 kronor per mil och för annat drivmedel med 9,50 kronor per mil. Om du har rätt till avdrag för resor med bil (egen bil eller förmånsbil) får du dessutom dra av de faktiska utgifterna för väg-, bro- eller färjeavgift. Du får avdrag för den del av utgifterna som överstiger 11 000 kronor. Du ska fylla i det totala beloppet för arbetsresor i ruta 2.1 på din deklaration.Läs vidare om reglerna för avdrag för resor mellan bostaden och arbetsplatsen.
Ökade levnadskostnader vid tjänsteresa
Med ökade levnadskostnader avses här nedan den ökning av levnadskostnader i form av merutgifter för måltider och diverse småutgifter (tidning, telefon m.m.) samt logi som uppkommer vid tjänsteresa.
För att du ska medges avdrag för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa krävs det att du har övernattat utanför den vanliga verksamhetsorten. Med utanför den vanliga verksamhetsorten menas att du ska ha rest till en plats som ligger mer än 50 kilometer från din vanliga arbetsplats och mer än 50 kilometer från din bostad. Avståndet avser närmaste färdväg. Med detta menas närmast möjliga färdväg som inte behöver vara identisk med den faktiska färdvägen. Beräkning av 50 kilometer-gränsen påverkas inte av att avståndet mäts över vatten eller en landgräns.
När arbete utanför den vanliga verksamhetsorten varit förlagt till en och samma ort under längre tid än tre månader bedöms rätten till avdrag enligt bestämmelserna om tillfälligt arbete. Detta innebär att det för avdragsrätten efter tremånadersperiodens utgång inte är tillräckligt att konstatera att det alltjämt är en tjänsteresa. De förutsättningar som gäller för avdragsrätt vid tillfälligt arbete måste vara uppfyllda. Du kan få avdrag för ökade levnadskostnader vid tillfälligt arbete om
- arbetet avser en kortare tid
- arbetet visserligen inte är kortvarigt men tidsbegränsat till sin natur
- arbetet kräver en fast anknytning till bostadsorten
- arbetet ska bedrivas på flera olika platser eller
- det finns någon annan anledning till att flyttning inte är skälig.
Avdragsbelopp
Du har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader antingen med den faktiska kostnadsökningen eller med ett helt eller del av maximibelopp vid tjänsteresa i Sverige och ett helt eller del av normalbelopp vid tjänsteresa utomlands.
För resor i Sverige är maximibeloppet 240 kronor, för resor i Danmark är normalbeloppet 1 016 kronor. Övriga länders normalbelopp finns i Skatteverkets allmänna råd om normalbelopp för kalenderåret 2020.
Om du fått traktamente av din danska arbetsgivare ska du ta upp hela detta traktamente som lön i din svenska deklaration. Observera att det även gäller det belopp som redovisats som skattefri ersättning i Danmark. Avdrag för tjänsteresa görs sedan enligt svenska regler och beloppet fylls i ruta 2.2 på deklarationen.
Avdragsbelopp vid tjänsteresa
- 100 procent av maximibeloppet/normalbeloppet de tre första månaderna, oavsett om arbetsgivaren har betalat ut traktamente eller inte.
- 70 procent av maximibeloppet/normalbeloppet för tid efter tre månader på samma ort under förutsättning att traktamente fortfarande utgår.
- 50 procent av maximibeloppet/normalbeloppet efter två år på samma ort under förutsättning att traktamente fortfarande utgår.
- 30 procent av maximibeloppet/normalbeloppet för tid efter tre månader om inte arbetsgivaren har betalat ut traktamente och under förutsättning att reglerna om tillfälligt arbete kan tillämpas.
Avdragsbelopp vid tillfälligt arbete
Du medges avdrag 50 procent av maximibelopp/normalbelopp under den första månaden om du har ett tillfälligt arbete på annan ort och det inte är fråga om tjänsteresa.
Hel eller halv dag?
Avdrag för ökade levnadskostnader medges för hel eller halv dag. För att räknas som hel dag ska resan ha påbörjats före klockan 12.00 och ha avslutats efter klockan 19.00. Om resan påbörjas klockan 12.00 eller senare och avslutas klockan 19.00 eller tidigare räknas den som halv dag.
Avdragsgillt belopp vid del av dag
För halv dag medges avdrag med 50 procent av maximibeloppet/normalbeloppet.
Som nämnts ovan är maximibeloppet/normalbeloppet per dag lägre efter tre månader.
Vistelse i mer än ett land
Om du under en tjänsteresa samma dag uppehåller dig i mer än ett land medges du avdrag med normalbeloppet för det land där du uppehållit dig den längsta delen av dagen (06.00–24.00). Här bortser man från restid med flyg och båt mellan länderna.
Vid resa mellan orter som inte har samma tid beräknas vistelsetiden med utgångspunkt i den lokala tiden för respektive ort.
I övrigt gäller samma regler som angetts ovan. Se exemplet nedan:
Exempel
Så här kan du räkna ut ditt avdrag
I detta exempel följer vi Kalle. Kalle bor i Lund och arbetar som pilot i Köpenhamn. Han gör ett antal flygningar per år och vill nu ha avdrag för kostnader för tjänsteresor.
Så här räknar Kalle ut sitt avdrag:
1. Kalle tar upp det skattefria traktamentet (som han fått i Danmark) som lön i sin svenska deklaration.
2. Kalle letar på sin per diem lista eller sitt tjänstgöringsschema fram de tjänsteresor där han övernattat och som han gjort till platser som ligger mer än 50 kilometer från både Köpenhamn och Lund.
3. Den första resan gjorde Kalle den 5–6 januari. Han åkte då till Norge, Finland och tillbaka till Danmark.
Datum | 200105 | 200105 | 200106 |
|---|---|---|---|
Utresa | Danmark 06.00 | Norge 17.00 | Finland 13.00 |
Inresa | Norge 07.00 | Finland 18.00 | Danmark 15.00 |
Mest tid i vilket land? | Norge | Finland (06.00–13.00) | |
Normalbelopp | 826 | 735 | |
Ditt avdrag | 826 | 368 |
4. Han fyller i datum och tid i det exempel på redovisningsblankett som finns ovan. Han har påbörjat resan i Danmark och skriver därför detta under ”Utresa”. Eftersom tjänsteresan utgår från hans ordinarie arbetsort det vill säga tjänstestället (Köpenhamn) så fyller han i tiden då han börjar arbeta. Han har sedan landat i Norge och skriver därför in detta samt tiden. Han stannar ett tag i Norge och flyger vidare till Finland klockan 17.00. Han övernattar i Finland. Nästa dag klockan 13.00 flyger han tillbaka till Köpenhamn.
5. Kalle har varit i två länder den 5 januari. Kalle ska därför räkna ut i vilket land han varit längst tid (mellan 06.00 och 24.00). Han har varit i Norge mellan 07.00 och 17.00 (alltså 10 timmar) och i Finland mellan 18.00 och 24.00 (alltså 6 timmar). Han har varit i Norge under längst tid och fyller därför i Norge på raden "Mest tid i vilket land?". Den 6 januari var Kalle endast i Finland innan han åkte tillbaka till sin arbetsort. Han skriver därför Finland i kolumnen för 6 januari.
6. Kalle kom fram till att den 5 januari var han i Norge största delen av dagen och därför ska han använda normalbeloppet för Norge. Normalbeloppet uppgick 2021 till 826 kronor. Den 6 januari var Kalle i Finland och ska därför använda normalbeloppet för Finland vilket år 2021 uppgick till 735 kronor.
7. Kalle påbörjade tjänsteresan klockan 06.00 den 5 januari. Eftersom han påbörjade den innan klockan 12.00 får han avdrag med ett helt normalbelopp denna dag. Kalle skriver därför 826 kronor i raden "Ditt avdrag". Den 6 januari kom han till sin arbetsort klockan 15.00. Eftersom han kom tillbaka innan klockan 19.00 får han endast avdrag med ett halvt normalbelopp, vilket är 368 kronor. Detta skriver han upp under "Ditt avdrag" i kolumnen för 6 januari.
8. När Kalle fyllt i alla sina tjänsteresor på liknande sätt summerar han beloppen i under "Ditt avdrag" och kommer på så sätt fram till hur stort avdrag han ska göra. Beloppet ska fyllas i fält 2.2 på deklarationen.
Logi
Om du själv har betalat för nattlogi har du rätt att göra avdrag för logiutgifter antingen med den faktiska kostnaden eller med ett halvt normalbelopp för det land där övernattningen skett.
Hemresor
Om du på grund av arbetet vistas på annan ort än hemorten medges du avdrag för utgifter för en hemresa i veckan under förutsättning att avståndet mellan hemorten och arbetsorten är längre än 50 kilometer och att övernattning skett på arbetsorten. Detta gäller även om du inte har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader. Avdrag får göras bara för utgifter för resor mellan två platser inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (där bland annat Danmark och Sverige ingår).
Avdraget beräknas för det billigaste färdsättet. Avdrag medges alltid för utgifter för tåg- eller flygresa om utgiften är skälig. Används färja för del av resan ska denna utgift läggas till hemreseutgiften.
Om det saknas godtagbara allmänna transportmedel, kan du göra avdrag för utgifter du haft för resor med egen bil eller förmånsbil enligt de schabloner som gäller för avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats.
Om avståndet mellan bostaden och arbetsplatsen inte uppgår till 50 kilometer medges avdrag som för vanliga resor mellan bostaden och arbetsplatsen (arbetsresor; se punkt 5.1).
Läs vidare för ytterligare upplysningar om reglerna för ökade levnadskostnader. För mer information kan du också läsa Skatteverkets broschyr Traktamenten och andra kostnadsersättningar.
- Skatteverkets allmänna råd om avdrag för ökade levnadskostnader att tillämpas fr.o.m. beskattningsåret 2020 Länk till annan webbplats.
- Traktamenten och andra kostnadsersättningar (SKV 354)
Övriga avdrag
Dansk efterlön
Du kan inte få avdrag för inbetalning av bidrag till dansk efterlönsordning i din svenska inkomstdeklaration.
Du kan läsa mer om detta i Skatteverkets ställningstagande Avdrag för inbetalning till dansk efterlönsordning.
Allmänna avdrag
Avdrag för pensionssparande
Om du helt saknar pensionsrätt i anställning – det vill säga bara har rätt till allmän pension enligt lag – och har pensionssparat i pensionsförsäkring eller på pensionssparkonto kan du göra avdrag för försäkringspremierna respektive inbetalningarna på kontot. Då kan avdrag medges med 35 p av lönen (dock högst med 10 prisbasbelopp).
Vid bedömningen av rätten till pensionssparavdrag anses en person helt sakna pensionsrätt i anställning om personen under beskattningsåret endast innehar anställningar i vilka personen inte har tjänat in någon pensionsrätt vare sig under beskattningsåret eller tidigare se Skatteverkets ställningstagande 2008-10-18, Förhöjt pensionssparavdrag.
Om du inte uppfyller kraven för avdrag för pensionssparande finns en möjlighet till dispens för dig som huvudsakligen saknar pensionsrätt i anställningen. Det är Skatteverket i Nyköping som handlägger dessa ansökningar.
Allmänna pensionsavgiften
Allmän pensionsavgift
Avdrag för den svenska allmänna pensionsavgiften kan inte medges i inkomstdeklarationen.
Den allmänna pensionsavgiften betalas inte av den som inte tillhör den svenska socialförsäkringen. Det avdrag som under vissa förutsättningar kan göras som allmänt avdrag avser utländska socialförsäkringsavgifter.
ATP-bidrag
ATP-bidrag är avdragsgillt som allmänt avdrag. Du ska lägga till inbetald premie när du redovisar din bruttolön.
Dansk arbetslöshetskassa och dansk fackföreningsavgift
Skattereduktionen för fackföreningsavgift avskaffades under 2019.
Skattereduktion medges för:
- fackföreningsavgifter som har betalats före den 1 april 2019.
Skattereduktion medges med 25 procent av den sammanlagda fackföreningsavgiften under året. Detta under förutsättning att den sammanlagda avgiften under året har uppgått till minst 400 kronor.
Utländska arbetstagarorganisationer lämnar dock inte någon kontrolluppgift. Om du vill ha skattereduktion för medlemsavgifter till en utländsk arbetstagarorganisation, måste du därför begära det i inkomstdeklarationen under ”Övriga upplysningar”.
Skattereduktion medges inte för:
Spara dina kvitton!
Om du begär avdrag för utgifter i din deklaration ska du kunna visa dessa om du får en förfrågan från Skatteverket. Var därför noggrann med att spara kvitton på dina utlägg och annat underlag du haft vid upprättandet av deklarationen.
Vart kan jag vända mig för personlig information?
Om du undrar över något kan du vända dig till:
Kontakta oss
Aktuellt
-
Skatteverket är positivt inställt till rekonstruktioner
Skatteverket har nyligen fått kritik av en advokat och av Småföretagarnas riksfö...
-
Uppgift om tjänsteställe i både individuppgift och kontrolluppgift från 1 januari 2023
Reseavdraget föreslås att vara kvar i sin nuvarande form. En nyhet är att arbets...
-
3 tips för dig som ska flytta
Är du i full gång med att byta bostad? Då finns det några saker du behöver tänka...
Tillsammans gör vi samhället möjligt