Deklaration för dig som bor i Sverige och arbetar i Danmark
Om du under inkomståret 2022 var bosatt i Sverige, arbetade i Danmark och enligt bestämmelserna i det nordiska skatteavtalet ska betala skatt i Sverige på dina danska inkomster hittar du här mer information.
Använd våra e-tjänster
Tjänsten "Räkna om utländska kapitalinkomster" hjälper dig räkna om dina utländska kapitalinkomster till svenska kronor. Tjänsten kan just nu bara hjälpa dig som har ränteinkomster eller utdelningar.
Informationen gäller dig som
- är gränsgångare enligt övergångsbestämmelserna i skatteavtalet
- arbetar ombord på flygplan (flygande personal)
- deltar i arbetet med driften av Öresundsförbindelsen.
Sista dag att deklarera
Inkomstdeklarationen ska lämnas till Skatteverket senast den 2 maj 2023. Om du inte har möjlighet att deklarera i tid kan du ansöka om anstånd med att lämna deklarationen. Sista dag för att ansöka om anstånd är 2 maj. Om du får anstånd ska deklarationen vara inne senast den 16 maj 2023.
Kontakta Skatteverket om du ska deklarera i Sverige och inte har fått någon inkomstdeklaration. Pappersdeklarationen skickas ut löpande fram till 15 april 2023.
Att tänka på när du deklarerar
Inkomster och utgifter i danska kronor ska räknas om till svenska kronor. Omräkning ska ske efter faktisk kurs vid respektive betalningstillfälle. Kursen framgår av växlingsnotor eller växlingskvitton.
Om du inte vet utbetalningsdatum eller kurs kan du använda dig av Riksbankens genomsnittskurs. Enligt Riksbankens genomsnittskurs för 2022 motsvarar 1 DKK 1,42903 SEK.
Motsvarande kurs är danska Nationalbankens genomsnittskurs för 2022 där 100 SEK är 70,0030 DKK
Deklarera inkomster och förmåner
Lön och förmåner
I din svenska inkomstdeklaration ska du redovisa alla dina inkomster enligt svenska regler. Det innebär bland annat att:
- Inkomster ska tas upp till beskattning det år då ersättningen betalades ut (kontantprincipen)
- Förmåner ska värderas enligt svenska regler
Vilket socialförsäkringssystem du omfattas av har betydelse för din redovisning
Om du omfattas av det danska socialförsäkringssystemet ska du redovisa erhållen bruttolön, förmåner, traktamenten (både skattefria och skattepliktiga), ATP bidrag och andra kostnadsersättningar vid ruta 1.5 ”Andra inkomster som inte är pensionsgrundande" i deklarationen.
Om du omfattas av svensk socialförsäkring ska du i stället deklarera inkomsten vid ruta 1.1 ”Lön, förmåner, sjukpenning m.m.” i deklarationen.
Du kan själv hämta uppgifter från ”Tast Selv” på Skats webbplats.
För att komma in i Tast Selv behöver du en personlig kod eller ett Nem-Id. Om du behöver kan du beställa en ny kod via Skats webbplats. Om du inte lämnat din e-postadress kan du räkna med att det kan ta upp till två veckor innan du får koden med vanlig post.
Arbete ombord på flygplan
All inkomst av arbete ombord på flygplan, det vill säga även arbete ombord på flygplan i dansk inrikestrafik, beskattas endast i Sverige.
Vad som ingår i arbete ombord kan du läsa mer om i :
Danska socialförsäkringsersättningar
Har du fått socialförsäkringsersättning såsom sjukersättning eller föräldrapenning (barsel) från dansk kommun eller utbetalning från dansk A-kassa har både Danmark och Sverige rätt att beskatta ersättningen.
Om ersättningen beskattats i Danmark kan du få avräkning i Sverige för hela eller delar av den danska slutliga skatten.
Övergångsbestämmelser
Det finns övergångsbestämmelser som innebär att socialförsäkringsersättningar i undantagsfall fortsatt beskattas endast i Danmark. Om den socialförsäkringsersättning som du fick utbetalad började betalas ut före den 5 april 2008 och du vid den tidpunkten bodde i Sverige, har endast Danmark rätt att beskatta ersättningen.
Kontakta Skatteverket om du är osäker på om övergångsbestämmelserna gäller för dig.
Deklarera ersättningen
Om du har fått socialförsäkringsersättning som ska beskattas i Sverige ska du redovisa ersättningen vid ruta 1.5 "Andra inkomster som inte är pensionsgrundande" i deklarationen. Under övriga upplysningar lämnar du information om vad det utbetalda beloppet avser samt om du vill ha avräkning av dansk skatt. Om du inte vet hur mycket den danska slutliga skatten uppgår till vid deklarationsinlämnandet får du uppge detta på deklarationen och komplettera din deklaration så fort du vet beloppet.
Även om socialförsäkringsersättningen inte ska beskattas i Sverige ska du lämna uppgift om att du fått ersättningen under övriga upplysningar.
Arbetsgivarens premiebetalning avseende dansk rate- eller kapitalpension
Du som ska beskattas i Sverige för lön och förmåner från din anställning i Danmark kan också vara skyldig att betala skatt för din förmån av tjänstepension.
Skatteverket har i två ställningstaganden närmare redogjort för hur sparande i opsparing, ratepension i form av försäkring (nedan rateforsikring) och kapitalpension i form av försäkring (nedan kapitalforsikring) ska behandlas.
- Dansk kapitalpension, 2010-10-27
Länk till annan webbplats. - Dansk ratepension, 2011-07-07 Länk till annan webbplats.
Betalar din arbetsgivare din tjänstepension till en opsparing är det inte frågan om en försäkring. Är du ägare till opsparingen är arbetsgivarens inbetalning att se som lön för dig och du ska ta upp den i din inkomstdeklaration som lön och annan förmån. Med arbetsgivarens inbetalning avses arbetsgivarens del samt den del som du eventuellt bidragit med genom ett bruttolöneavstående.
Utfallande belopp från opsparingen är skattefri.
Betalar din arbetsgivare din tjänstepension till en rateforsikring har Skatteverket gjort bedömningen att den försäkringen kan anses vara en pensionsförsäkring. I Skatteverkets ställningstagande om dansk ratepension från 2011-07-07 kan du läsa mer om vilka krav som ställs för att en rateforsikring ska kunna anses vara en pensionsförsäkring/ tjänstepensionsförsäkring. Din arbetsgivares premieinbetalningar till en rateforsikring som uppfyller villkoren är inte en skattepliktig förmån.
Utfallande belopp från en sådan rateforsikring är däremot skattepliktig som pension.
Betalar din arbetsgivare din tjänstepension till en kapitalforsikring eller till en rateforsikring som inte uppfyller villkoren för att försäkringen ska kunna anses som en pensionsförsäkring (enligt ovan) är premiebetalningen (arbetsgivarens del samt den del du eventuellt bidragit med genom bruttolöneavstående) en skattepliktig förmån och ska tas upp i din inkomstdeklaration som lön och annan förmån.
Utfallande belopp från försäkringen är då skattefria.
Underlag för avkastningsskatt
Du som arbetar i Danmark och har rätt till tjänstepension i form av rateforsikring eller kapitalforsikring i din anställning ska redovisa värdet av försäkringen som underlag för avkastningsskatt i din inkomstdeklaration om du är ägare till försäkringen (ruta 9.1 eller ruta 9.2).
Skatteverket har i ovan nämnda ställningstagande närmare redogjort för hur dessa försäkringar ska behandlas. Se vidare i Skatteuträkningsbroschyren SKV 425 utgåva 26 punkten 19 för beräkning av underlaget till avkastningsskatt.
Har du betalat PAL-skatt i Danmark för din försäkring har du rätt till nedsättning av den svenska avkastningsskatten – lämna upplysningar om detta i din inkomstdeklaration.
Särskilt om avräkning vid utbetalning av dansk ratepension
Om utbetalningar från ratepension ska beskattas i Sverige enligt ovan, får de även beskattas i Danmark och den danska skatten är avräkningsbar i Sverige. I vissa situationer, till exempel återköp, betalas en särskild avgift i Danmark och denna avgift är också avräkningsbar i Sverige.
Avdrag i din inkomstdeklaration
Resor till och från arbetet
Resor mellan bostaden i Sverige och arbetsplatsen i Danmark
Om du har utgifter för dina resor mellan bostaden och arbetsplatsen kan du få avdrag med skäliga utgifter.
Du som har använt bil för dina resor till och från arbetet får göra avdrag för de utgifterna
- om avståndet är minst fem kilometer och
- om du regelmässigt tjänar minst två timmar sammanlagt per dag att ta bilen jämfört med att åka kollektivtrafik.
Uppfyller du inte kravet på tidsvinst med två timmar per dag men använder bilen i tjänsten får du göra avdrag för kostnader för resor med bil enligt följande:
- Om du har använt bilen i tjänsten minst 60 dagar under året och kört minst 300 mil i tjänsten får du avdrag för kostnader för resor med bil för de dagar som du har använt bilen i tjänsten
- Om du har använt bilen i tjänsten minst 160 dagar under året och kört minst 300 mil i tjänsten får du göra avdrag för utifter för resor med bil alla dagar du rest till och från arbetet.
Avdragets storlek
Inkomstår 2022 (inkomstdeklarationen 2023)
Resor med egen bil 18,50 kronor per mil
Resor med förmånsbil som går på diesel 6,50 kronor per mil
Resor med förmånsbil förutom diesel 9,50 kronor per mil
Du får avdrag för den del av utgifterna som överstiger 11 000 kronor. Du ska fylla i det totala beloppet för resor till och från arbetet i ruta 2.1 din deklaration
Läs mer om hur du beräknar reseavdrag på:
Tjänsteresor
Ökade levnadskostnader vid tjänsteresa
Med ökade levnadskostnader avses de merutgifter som uppkommer vid tjänsteresa.
För att du ska få avdrag för ökade levnadskostnader krävs att du är på en resa i tjänsten och har övernattat utanför den vanliga verksamhetsorten. Det innebär att du ska ha rest till en plats som ligger mer än 50 kilometer från din vanliga arbetsplats och mer än 50 kilometer från din bostad. Avståndet avser närmast möjliga färdväg vilket inte behöver vara identisk med den faktiska färdvägen. Beräkning av 50 kilometer-gränsen påverkas inte av att avståndet mäts över vatten eller en landgräns.
När du varit på tjänsteresa på samma ort längre tid än tre månader bedöms rätten till avdrag enligt bestämmelserna om tillfälligt arbete. Det innebär att det för avdragsrätten efter tremånadersperiodens utgång inte är tillräckligt att konstatera att det alltjämt är en tjänsteresa. De förutsättningar som gäller för avdragsrätt vid tillfälligt arbete måste vara uppfyllda.
Avdragets storlek
Du har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader med den faktiska kostnadsökningen eller med ett schablonbelopp. .
För resor i Sverige är maximibeloppet 240 kronor, för resor i Danmark är normalbeloppet 938 kronor. Läs mer om schablonbelopp för hel/halv dag och vad som gäller efter tre månader:
Om du fått traktamente av din danska arbetsgivare ska du ta upp hela det traktamentet som lön i din svenska deklaration. Observera att det även gäller det belopp som redovisats som skattefri ersättning i Danmark. Du ska sedan göra avdrag för tjänsteresa enligt svenska regler och fylla i beloppet vid ruta 2.2 "Tjänsteresor" i deklarationen.
Vistelse i mer än ett land
Om du under en tjänsteresa samma dag uppehåller dig i mer än ett land medges du avdrag med normalbeloppet för det land där du uppehållit dig den längsta delen av dagen (06.00–24.00). Här bortser man från restid med flyg och båt mellan länderna.
Vid resa mellan orter som inte har samma tid beräknas vistelsetiden med utgångspunkt i den lokala tiden för respektive ort.
Logi
Om du själv har betalat för nattlogi har du rätt att göra avdrag för logiutgifter antingen med den faktiska kostnaden eller med ett halvt normalbelopp för det land där övernattningen skett.
Exempel - tjänsteresa
Kalle bor i Lund och arbetar som pilot i Köpenhamn. Han gör ett antal flygningar per år och vill nu ha avdrag för kostnader för tjänsteresor.
1. Kalle tar upp det skattefria traktamentet (som han fått i Danmark) som lön i sin svenska deklaration.
2. Han letar på sin per diem lista eller sitt tjänstgöringsschema fram de tjänsteresor där han övernattat och som han gjort till platser som ligger mer än 50 kilometer från både Köpenhamn och Lund.
Den första resan gjorde Kalle den 5–6 januari. Han åkte då till Norge, Finland och tillbaka till Danmark.
Han fyller i datum och tid i på en redovisningsblankett. Han har påbörjat resan i Danmark och skriver därför detta under ”Utresa”. Eftersom tjänsteresan utgår från hans ordinarie arbetsort det vill säga tjänstestället (Köpenhamn) så fyller han i tiden då han börjar arbeta. Han har sedan landat i Norge och skriver därför in detta samt tiden. Han stannar ett tag i Norge och flyger vidare till Finland klockan 17.00. Han övernattar i Finland. Nästa dag klockan 13.00 flyger han tillbaka till Köpenhamn.
Datum | 220105 | 220105 | 220106 |
|---|---|---|---|
Utresa | Danmark 06.00 | Norge 17.00 | Finland 13.00 |
Inresa | Norge 07.00 | Finland 18.00 | Danmark 15.00 |
Mest tid i vilket land? | Norge | Finland (06.00–13.00) | |
Normalbelopp | 953 | 700 | |
Ditt avdrag | 953 | 350 |
5. Kalle har varit i två länder den 5 januari. Han ska därför räkna ut i vilket land han varit längst tid (mellan 06.00 och 24.00). Han har varit i Norge mellan 07.00 och 17.00 (alltså 10 timmar) och i Finland mellan 18.00 och 24.00 (alltså 6 timmar). Han har varit i Norge under längst tid och fyller därför i Norge på raden "Mest tid i vilket land?". Den 6 januari var Kalle endast i Finland innan han åkte tillbaka till sin arbetsort. Han skriver därför Finland i kolumnen för 6 januari.
6. Den 5 januari var Kalle i Norge största delen av dagen och därför ska han använda normalbeloppet för Norge. Normalbeloppet uppgick 2022 till 953 kronor. Den 6 januari var Kalle i Finland och ska därför använda normalbeloppet för Finland vilket år 2022 uppgick till 700 kronor.
7. Kalle påbörjade tjänsteresan klockan 06.00 den 5 januari. Eftersom han påbörjade den innan klockan 12.00 får han avdrag med ett helt normalbelopp denna dag. Kalle skriver därför 953 kronor i raden "Ditt avdrag".
Den 6 januari kom han till sin arbetsort klockan 15.00. Eftersom han kom tillbaka innan klockan 19.00 får han endast avdrag med ett halvt normalbelopp, vilket är 350 kronor. Detta skriver han upp under "Ditt avdrag" i kolumnen för 6 januari.
8. När Kalle fyllt i alla sina tjänsteresor på liknande sätt summerar han beloppen i under "Ditt avdrag" och kommer på så sätt fram till hur stort avdrag han ska göra. Beloppet ska fyllas i vid punkt 2.2 "Tjänsteresor" i deklarationen.
Hemresor
Om du på grund av arbetet vistas på annan ort än din hemort kan du få avdrag för utgifter för en hemresa i veckan under förutsättning att avståndet mellan hemorten och arbetsorten är längre än 50 kilometer och att du övernattat på arbetsorten. Detta gäller även om du inte har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader. Avdrag får göras bara för utgifter för resor mellan två platser inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (där bland annat Danmark och Sverige ingår).
Avdraget beräknas för det billigaste färdsättet. Avdrag medges alltid för utgifter för tåg- eller flygresa om utgiften är skälig. Används färja för del av resan ska denna utgift läggas till utgiften för hemresan.
Om det saknas godtagbara allmänna transportmedel, kan du göra avdrag för utgifter du haft för resor med egen bil eller förmånsbil enligt de schablonbelopp som gäller för avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats.
Allmänt avdrag
ATP-bidrag
ATP-bidrag är avdragsgillt som allmänt avdrag. Inbetald ATP-bidrag ska ingå i bruttolönen som du redovisar i ruta 1.5 (andra inkomster som inte är pensionsgrundande) i deklarationen. Du gör sedan avdrag för ATP-bidragen under avsnitt 3.1 socialförsäkringsavgifter enligt EU-förordningen.
Avdrag för pensionssparande
Om du helt saknar pensionsrätt i anställning – det vill säga bara har rätt till allmän pension enligt lag – och har pensionssparat i en pensionsförsäkring som du själv tecknat eller på ett eget pensionssparkonto. Då kan du göra avdrag för försäkringspremierna respektive inbetalningarna på kontot. Du kan få avdrag med 35 procent av lönen (dock högst med 10 prisbasbelopp).
Vid bedömningen av rätten till pensionssparavdrag anses en person helt sakna pensionsrätt i anställning om personen under beskattningsåret endast innehar anställningar i vilka personen inte har tjänat in någon pensionsrätt vare sig under beskattningsåret eller tidigare
Om du inte uppfyller kraven för avdrag för pensionssparande finns en möjlighet till dispens för dig som huvudsakligen saknar pensionsrätt i anställningen.
Allmänna pensionsavgiften
Du kan inte få avdrag för den svenska allmänna pensionsavgiften i inkomstdeklarationen.
Den allmänna pensionsavgiften betalas inte av den som inte tillhör den svenska socialförsäkringen. Det avdrag som under vissa förutsättningar kan göras som allmänt avdrag avser utländska socialförsäkringsavgifter.
Dansk arbetslöshetskassa och fackföreningsavgift
Du som är medlem i en arbetslöshetskassa kan få skattereduktion med 25 procent av den avgift du betalat till arbetslöshetskassan. Reglerna gäller på avgifter du har betalat efter 30 juni 2022.
Arbetslöshetskassan ska lämna uppgift till Skatteverket om hur mycket du har betalat i avgift under året och du kommer att se uppgiften på en bilaga till din inkomstdeklaration. Om uppgifterna vi fått från arbetslöshetskassan stämmer behöver du inte lämna någon uppgift om avgiften i din deklaration.
Även avgift till en utländsk arbetslöshetskassa ger rätt till skattereduktion men då måste du själv lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen under övriga upplysningar i inkomstdeklarationen.
Skattereduktionen för fackföreningsavgift avskaffades under 2019.
Dansk efterlön
Du kan inte få avdrag för inbetalning av bidrag till dansk efterlönsordning i din svenska inkomstdeklaration.
Du kan läsa mer om detta i Skatteverkets ställningstagande Avdrag för inbetalning till dansk efterlönsordning.
Spara dina kvitton
Om du begär avdrag för utgifter i din deklaration ska du kunna visa dessa om du får en fråga från Skatteverket. Var därför noggrann med att spara kvitton och andra underlag.
Mer information:
Kontakta oss
Aktuellt
-
Skatteverket ska ta fram förslag för att förbättra folkbokföringen
Skatteverket får i uppdrag att föreslå metoder för att ta fram en nationell läge...
-
Elstöd är skattepliktigt näringsbidrag för enskild näringsverksamhet
De flesta konsumenter som tillhör elområde 3 och 4 har nu fått elstödet utbetala...
-
Enklare deklarera värdepapper och kryptovalutor digitalt
Den som har sålt eller löst in aktier och andra värdepapper förra året ska dekla...
Tillsammans gör vi samhället möjligt