Deklaration för dig som bor i Sverige och arbetar i Danmark

All inkomst av arbete ombord på flygplan, det vill säga även arbete ombord på flygplan i dansk inrikestrafik, beskattas endast i Sverige.

Vad som ingår i arbete ombord kan du läsa mer om i :

• Beskattning av anställda ombord på luftfartyg i enlighet med det nordiska skatteavtalet Länk till annan webbplats.

Har du fått socialförsäkringsersättning såsom sjukersättning eller föräldrapenning (barsel) från dansk kommun eller utbetalning från dansk A-kassa har både Danmark och Sverige rätt att beskatta ersättningen.

Om ersättningen beskattats i Danmark kan du få avräkning i Sverige för hela eller delar av den danska slutliga skatten.

Övergångsbestämmelser

Det finns övergångsbestämmelser som innebär att socialförsäkringsersättningar i undantagsfall fortsatt beskattas endast i Danmark. Om den socialförsäkringsersättning som du fick utbetalad började betalas ut före den 5 april 2008 och du vid den tidpunkten bodde i Sverige, har endast Danmark rätt att beskatta ersättningen.

Kontakta Skatteverket om du är osäker på om övergångsbestämmelserna gäller för dig.

Deklarera ersättningen

Om du har fått socialförsäkringsersättning som ska beskattas i Sverige ska du redovisa ersättningen vid ruta 1.5 "Andra inkomster som inte är pensionsgrundande" i deklarationen.

Om du har fått sjukersättning (förtidspension) som utbetalas löpande, ska du redovisa ersättning vid ruta 1.4 ”Privat pension och livränta”.

Du ska också lämna uppgift om ersättningen under övriga upplysningar samt begära avräkning av utländsk skatt.

Om du inte vet hur mycket den danska slutliga skatten uppgår till vid deklarationsinlämnandet får du uppge detta på deklarationen och komplettera din deklaration så fort du vet beloppet.

Även om socialförsäkringsersättningen inte ska beskattas i Sverige ska du lämna uppgift om att du fått ersättningen under övriga upplysningar.

Skattereduktion

Om du har fått sjukersättning har du rätt att begära skattereduktion. Ersättning från utlandet kan ge rätt till skattereduktion förutsatt att:

• ersättningen betalas ut enligt lagstiftning om social trygghet
• ersättningen betalas ut på grunder som är jämförbara med vad som gäller för sjuk- och aktivitetsersättning
• ersättningen beskattas i Sverige.

Exempel på ersättningar är norsk uføretrygd enligt Lov om folketrygd och dansk førtidspension enligt Lov om social pension.

För att du ska få skattereduktion för ersättning från utlandet så måste du begära det i din inkomstdeklaration.

Underlag för avkastningsskatt

Du som arbetar i Danmark och har rätt till tjänstepension i form av en försäkring ska redovisa värdet av försäkringen som underlag för avkastningsskatt i din inkomstdeklaration om du är ägare till försäkringen (ruta 9.1 eller ruta 9.2).

Se vidare i Skatteuträkningsbroschyren SKV 425 för beräkning av underlaget till avkastningsskatt.

Skatteuträkningsbroschyren (SKV 425) Länk till annan webbplats.

Har du betalat PAL-skatt i Danmark för din försäkring har du rätt till nedsättning av den svenska avkastningsskatten – lämna upplysningar om detta i din inkomstdeklaration.

Särskilt om avräkning vid utbetalning av dansk ratepension

Om utbetalningen från ratepension ska beskattas i Sverige, får den även beskattas i Danmark och den danska skatten är avräkningsbar i Sverige. I vissa situationer, till exempel återköp, betalas en särskild avgift i Danmark och denna avgift är också avräkningsbar i Sverige.

Ökade levnadskostnader vid tjänsteresa

Med ökade levnadskostnader avses de merutgifter som uppkommer vid tjänsteresa.

För att du ska få avdrag för ökade levnadskostnader krävs att du har övernattat utanför den vanliga verksamhetsorten och att du är på en resa i tjänsten.

Det innebär att du ska ha rest till en plats som ligger mer än 50 kilometer från din vanliga arbetsplats och mer än 50 kilometer från din bostad. Avståndet avser närmast möjliga färdväg vilket inte behöver vara identisk med den faktiska färdvägen. Beräkning av 50 kilometer-gränsen påverkas inte av att avståndet mäts över vatten eller en landgräns.

När du varit på tjänsteresa på samma ort längre tid än tre månader bedöms rätten till avdrag enligt bestämmelserna om tillfälligt arbete. Det innebär att det för avdragsrätten efter tremånadersperiodens utgång inte är tillräckligt att konstatera att det är en tjänsteresa. De förutsättningar som gäller för avdragsrätt vid tillfälligt arbete måste vara uppfyllda.

Avdragets storlek

Du har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader med den faktiska kostnadsökningen eller med ett schablonbelopp. .

För inkomstår 2024 är maximibeloppet för resor i Sverige 290 kronor och normalbeloppet för resor i Danmark 1 274 kronor.

Läs mer om schablonbelopp för hel/halv dag och vad som gäller efter tre månader:

• Traktamente
• Utlandstraktamente

Om du fått traktamente av din danska arbetsgivare ska du ta upp hela det traktamentet som lön i din svenska deklaration. Observera att det även gäller det belopp som redovisats som skattefri ersättning i Danmark. Du ska sedan göra avdrag för tjänsteresa enligt svenska regler och fylla i beloppet vid ruta 2.2 "Tjänsteresor" i deklarationen.

Vistelse i mer än ett land

Om du under en tjänsteresa samma dag uppehåller dig i mer än ett land medges du avdrag med normalbeloppet för det land där du uppehållit dig den längsta delen av dagen (06.00–24.00). Här bortser man från restid med flyg och båt mellan länderna.

Vid resa mellan orter som inte har samma tid beräknas vistelsetiden med utgångspunkt i den lokala tiden för respektive ort.

Logi

Om du själv har betalat för nattlogi har du rätt att göra avdrag för logiutgifter. Antingen med den faktiska kostnaden för logi eller med ett halvt normalbelopp för det land där du uppehållit dig längst del av dagen. Det kan innebära att du får avdrag utifrån ett annat lands schablonbelopp än där du faktiskt har övernattat.

Om du på grund av arbetet vistas på annan ort än din hemort kan du få avdrag för utgifter för en hemresa i veckan under förutsättning att avståndet mellan hemorten och arbetsorten är längre än 50 kilometer och att du övernattat på arbetsorten. Detta gäller även om du inte har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader. Avdrag får göras bara för utgifter för resor mellan två platser inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (där bland annat Danmark och Sverige ingår).

Avdraget beräknas för det billigaste färdsättet. Avdrag medges alltid för utgifter för tåg- eller flygresa om utgiften är skälig. Används färja för del av resan ska denna utgift läggas till utgiften för hemresan.

Om det saknas godtagbara allmänna transportmedel, kan du göra avdrag för utgifter du haft för resor med egen bil eller förmånsbil enligt de schablonbelopp som gäller för avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats.

• Hemresor
• Avdrag för resor till och från arbetet

ATP-bidrag

ATP-bidrag är avdragsgillt som allmänt avdrag. Inbetald ATP-bidrag ska ingå i bruttolönen som du redovisar i ruta 1.5 (andra inkomster som inte är pensionsgrundande) i deklarationen. Du gör sedan avdrag för ATP-bidragen under avsnitt 3.1 socialförsäkringsavgifter enligt EU-förordningen.

Avdrag för pensionssparande

Om du helt saknar pensionsrätt i anställning – det vill säga bara har rätt till allmän pension enligt lag – och har pensionssparat i en pensionsförsäkring som du själv tecknat eller på ett eget pensionssparkonto. Då kan du göra avdrag för försäkringspremierna respektive inbetalningarna på kontot. Du kan få avdrag med 35 procent av lönen (dock högst med 10 prisbasbelopp).

Vid bedömningen av rätten till pensionssparavdrag anses en person helt sakna pensionsrätt i anställning om personen under beskattningsåret endast innehar anställningar i vilka personen inte har tjänat in någon pensionsrätt vare sig under beskattningsåret eller tidigare

• Skatteverkets ställningstagande Förhöjt pensionssparavdrag (dnr 131 608698-08/111). Länk till annan webbplats.

Om du inte uppfyller kraven för avdrag för pensionssparande finns en möjlighet till dispens för dig som huvudsakligen saknar pensionsrätt i anställningen.

Allmänna pensionsavgiften

Du kan inte få avdrag för den svenska allmänna pensionsavgiften i inkomstdeklarationen.

Den allmänna pensionsavgiften betalas inte av den som inte tillhör den svenska socialförsäkringen. Det avdrag som under vissa förutsättningar kan göras som allmänt avdrag avser utländska socialförsäkringsavgifter.

Du som är medlem i en arbetslöshetskassa kan få skattereduktion med 25 procent av den avgift du betalat till arbetslöshetskassan.

Arbetslöshetskassan ska lämna uppgift till Skatteverket om hur mycket du har betalat i avgift under året och du kommer att se uppgiften på en bilaga till din inkomstdeklaration. Om uppgifterna vi fått från arbetslöshetskassan stämmer behöver du inte lämna någon uppgift om avgiften i din deklaration.

Även avgift till en utländsk arbetslöshetskassa ger rätt till skattereduktion men då måste du själv lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen under övriga upplysningar i inkomstdeklarationen.

Skattereduktionen för fackföreningsavgift avskaffades under 2019.

Du kan inte få avdrag för inbetalning av bidrag till dansk efterlönsordning i din svenska inkomstdeklaration.

Du kan läsa mer om detta i Skatteverkets ställningstagande Avdrag för inbetalning till dansk efterlönsordning.

• Avdrag för inbetalning till dansk efterlönsordning Länk till annan webbplats.