Utländsk pensionsförsäkring
Du som har en utländsk pensionsförsäkring ska betala avkastningsskatt på försäkringen och redovisa underlaget för skatten i din inkomstdeklaration. Här beskriver vi de regler som gäller för pensionsförsäkringar.
Utländsk pensionsförsäkring
En personförsäkring som är tecknad utomlands kan vara en pensionsförsäkring. Från och med 2 februari 2007 är det möjligt att teckna pensionsförsäkringar utomlands, begränsat till länder inom EES-området. För en sådan pensionsförsäkring gäller samma villkor som för en pensionsförsäkring tecknad i Sverige. En personförsäkring tecknad utomlands som inte uppfyller villkoren för en pensionsförsäkring kan dock under vissa förutsättningar anses vara en pensionsförsäkring.
Utbetalning från en utländsk pensionsförsäkring ska beskattas i Sverige om den betalas ut till dig som är obegränsat skattskyldig i Sverige.
Redovisa och betala avkastningsskatt på en utländsk pensionsförsäkring
Du som har en utländsk pensionsförsäkring ska själv betala avkastningsskatt i Sverige på försäkringen. Underlaget för skatten redovisar du vid punkt 9.2 på inkomstdeklarationen.
Avkastningsskatten är 15 procent av skatteunderlaget. Avkastningsskatten är även 15 procent på skatteunderlaget för en så kallad kapitalpensionsförsäkring, under förutsättning att du inte har gjort några ändringar i avtalet vad gäller premiebetalningar efter den 1 februari 2007.
Skatteunderlaget är i sin tur en viss procentandel av försäkringens kapitalunderlag. Om skatteunderlaget exempelvis är 5 000 kronor ska du betala 750 kronor i avkastningsskatt (5 000 kronor × 15 procent = 750 kronor).
Räkna ut ditt kapitalunderlag
Kapitalunderlaget är värdet på försäkringen vid ingången av kalenderåret. Till skillnad från kapitalförsäkringar görs inte något tillägg för under året inbetalda premier.
- Värdet vid ingången av året är detsamma som det återköpsvärde som försäkringsföretaget har beräknat efter försäkringstekniska riktlinjer med tillägg för beräknad upplupen andel i livförsäkringsrörelsens överskott.
- Har du en fondförsäkring används fondandelarnas marknadsvärde vid ingången av inkomståret.
- Du har inget kapitalunderlag det år då du tecknar försäkringen, utan först följande år. Om du exempelvis tecknade en försäkring under 2022, så ska du inte betala någon avkastningsskatt för inkomståret 2022 utan först för inkomståret 2023. Skatteunderlaget redovisar du för första gången i inkomstdeklarationen 2024.
Exempel på beräkning av kapitalunderlaget
Anders har en pensionsförsäkring vars återköpsvärde är 130 000 kronor vid ingången av inkomståret. Under året betalar Anders in 6 000 kronor i premier till försäkringen. Anders kapitalunderlag beräknas så här:
| Värdet vid årets början | 130 000 kronor |
| Kapitalunderlag | =130 000 kronor |
Premieinbetalningarna påverkar inte försäkringens kapitalunderlag.
Kontrolluppgift på kapitalunderlaget
Har du en utländsk försäkring tecknad inom EES-området och uppfyller försäkringen villkoren för en pensionsförsäkring ska försäkringsföretaget lämna en kontrolluppgift på pensionsförsäkringens kapitalunderlag till Skatteverket. Kontrolluppgiften ska lämnas senast den 31 januari året efter inkomståret. På din inkomstdeklaration kommer underlaget för avkastningsskatten att vara förifyllt med hjälp av uppgifterna i kontrolluppgiften. Är uppgiften rätt behöver du inte göra något.
Redovisning i inkomstdeklarationen när kontrolluppgift saknas
Om försäkringsföretaget inte har lämnat någon kontrolluppgift på kapitalunderlaget för din utländska pensionsförsäkring måste du själv lämna uppgifter från försäkringsgivaren om försäkringen, till exempel värdebesked, till Skatteverket. Uppgifterna ska lämnas senast den 31 maj året efter inkomståret. Om inga uppgifter om kapitalunderlaget kommer in till Skatteverket ska försäkringen avskattas.
Om du har en försäkring som anses som en pensionsförsäkring, det vill säga försäkringen uppfyller inte villkoren för en pensionsförsäkring men anses som en sådan enligt en särskild bestämmelse, lämnar försäkringsföretaget troligen ingen kontrolluppgift på kapitalunderlaget.
När försäkringsföretaget inte har lämnat någon kontrolluppgift till Skatteverket, eller om kontrolluppgiften har lämnats för sent, är skatteunderlaget inte förifyllt i din inkomstdeklaration. Då måste du själv ta fram uppgift om kapitalunderlaget, räkna ut skatteunderlaget och fylla i det vid punkt 9.2 i inkomstdeklarationen.
Räkna ut ditt skatteunderlag
Skatteunderlaget från och med inkomståret 2017
Från och med inkomståret 2017 räknar du ut skatteunderlaget genom att multiplicera kapitalunderlaget med den genomsnittliga statslåneräntan som gäller för kalenderåret före inkomståret. Räntesatsen som kapitalunderlaget multipliceras med måste alltid vara minst 0,5 procent. Det innebär att det blir aktuellt att höja räntesatsen till 0,5 procent när den genomsnittliga statslåneräntan året före inkomståret är lägre än 0,5 procent.
Avrundning av skatteunderlaget
Det skatteunderlag du får fram i din beräkning avrundar du nedåt till närmast lägre hundratal innan du fyller i beloppet vid punkt 9.2 i Inkomstdeklaration 1. Är försäkringen en kapitalpensionsförsäkring fyller du också i det uträknade skatteunderlaget vid punkt 9.2.
Skatteunderlag inkomståret 2017
Den genomsnittliga statslåneräntan för 2016 var 0,34 procent. Skatteunderlaget för inkomståret 2017 räknas ut genom att multiplicera kapitalunderlaget med 0,5 procent, eftersom kapitalunderlaget alltid ska multipliceras med minst 0,5 procent.
Exempel på beräkning av skatteunderlaget inkomståret 2017
Anders räknar ut sitt kapitalunderlag i det utländska försäkringsföretaget till 150 000 kronor för inkomståret 2017. Anders räknar ut sitt skatteunderlag så här till deklarationen 2018:
Kapitalunderlaget 150 000 kronor × 0,5 procent = 750 kronor, eller avrundat nedåt 700 kronor. Anders fyller i 700 kronor vid punkt 9.2 på inkomstdeklarationen 2018. Anders avkastningsskatt blir 105 kronor (700 × 15 procent) på slutskattebeskedet 2018.
Skatteunderlag inkomståret 2018
Den genomsnittliga statslåneräntan för 2017 var 0,51 procent. Skatteunderlaget för inkomståret 2018 räknas därför ut genom att multiplicera kapitalunderlaget med 0,51 procent,
Exempel på beräkning av skatteunderlaget inkomståret 2018
Anders räknar ut sitt kapitalunderlag i det utländska försäkringsföretaget till 170 000 kronor för inkomståret 2018. Anders räknar ut sitt skatteunderlag så här till deklarationen 2019:
Kapitalunderlaget 170 000 kronor × 0,51 procent = 867 kronor, eller avrundat nedåt 800 kronor. Anders fyller i 800 kronor vid punkt 9.2 på inkomstdeklarationen 2019. Anders avkastningsskatt blir 120 kronor (800 × 15 procent) på slutskattebeskedet 2019.
Skatteunderlag inkomståret 2019
Den genomsnittliga statslåneräntan för 2018 var 0,48 procent. Skatteunderlaget för inkomståret 2019 räknas ut genom att multiplicera kapitalunderlaget med 0,5 procent, eftersom kapitalunderlaget alltid ska multipliceras med minst 0,5 procent.
Exempel på beräkning av skatteunderlaget inkomståret 2019
Anders räknar ut sitt kapitalunderlag i det utländska försäkringsföretaget till 185 000 kronor för inkomståret 2019. Anders räknar ut sitt skatteunderlag så här till deklarationen 2020:
Kapitalunderlaget 185 000 kronor × 0,5 procent = 925 kronor, eller avrundat nedåt 900 kronor. Anders fyller i 900 kronor vid punkt 9.2 på inkomstdeklarationen 2020. Anders avkastningsskatt blir 135 kronor (900 × 15 procent) på slutskattebeskedet 2020.
Skatteunderlag inkomståret 2020
Den genomsnittliga statslåneräntan för 2019 var 0,03 procent. Skatteunderlaget för inkomståret 2020 räknas ut genom att multiplicera kapitalunderlaget med 0,5 procent, eftersom kapitalunderlaget alltid ska multipliceras med minst 0,5 procent.
Exempel på beräkning av skatteunderlaget inkomståret 2020
Anders räknar ut sitt kapitalunderlag i det utländska försäkringsföretaget till 190 000 kronor för inkomståret 2020. Anders räknar ut sitt skatteunderlag så här till deklarationen 2021:
Kapitalunderlaget 190 000 kronor × 0,5 procent = 950 kronor, eller avrundat nedåt 900 kronor. Anders fyller i 900 kronor vid punkt 9.2 på inkomstdeklarationen 2021. Anders avkastningsskatt blir 135 kronor (900 × 15 procent) på slutskattebeskedet 2021.
Skatteunderlag inkomståret 2021
Den genomsnittliga statslåneräntan för 2020 var -0,07 procent. Skatteunderlaget för inkomståret 2021 räknas ut genom att multiplicera kapitalunderlaget med 0,5 procent, eftersom kapitalunderlaget alltid ska multipliceras med minst 0,5 procent.
Exempel på beräkning av skatteunderlaget inkomståret 2021
Anders räknar ut sitt kapitalunderlag i det utländska försäkringsföretaget till 210 000 kronor för inkomståret 2021. Anders räknar ut sitt skatteunderlag så här till deklarationen 2022:
Kapitalunderlaget 210 000 kronor × 0,5 procent = 1 050 kronor, eller avrundat nedåt 1 000 kronor. Anders fyller i 1 000 kronor vid punkt 9.2 på inkomstdeklarationen 2022. Anders avkastningsskatt blir 150 kronor (1 000 × 15 procent) på slutskattebeskedet 2022.
Skatteunderlag inkomståret 2022
Den genomsnittliga statslåneräntan för 2021 var 0,16 procent. Skatteunderlaget för inkomståret 2022 räknas ut genom att multiplicera kapitalunderlaget med 0,5 procent, eftersom kapitalunderlaget alltid ska multipliceras med minst 0,5 procent.
Exempel på beräkning av skatteunderlaget inkomståret 2022
Anders räknar ut sitt kapitalunderlag i det utländska försäkringsföretaget till 225 000 kronor för inkomståret 2022. Anders räknar ut sitt skatteunderlag så här till deklarationen 2023:
Kapitalunderlaget 225 000 kronor × 0,5 procent = 1 125 kronor, eller avrundat nedåt 1 100 kronor. Anders fyller i 1 100 kronor vid punkt 9.2 på inkomstdeklarationen 2023. Anders avkastningsskatt blir 165 kronor (1 100 × 15 procent) på slutskattebeskedet 2023.
Skatteunderlag inkomståret 2023
Den genomsnittliga statslåneräntan för 2022 är 1,46 procent. Skatteunderlaget för inkomståret 2023 räknas därför ut genom att multiplicera kapitalunderlaget med 1,46 procent.
Exempel på beräkning av skatteunderlaget inkomståret 2023
Anna har en pensionsförsäkring i ett utländskt försäkringsföretag. Hennes kapitalunderlag är 350 000 kronor för inkomståret 2023. Så här räknar hon ut sitt skatteunderlag vid deklarationen 2024:
Kapitalunderlaget 350 000 kronor × 1,46 procent = 5 110 kronor. Beloppet avrundas neråt till 5 100 kronor. Anna fyller i 5 100 kronor vid punkt 9.2 på sin inkomstdeklaration 2024.
Hennes avkastningsskatt blir 765 kronor (5 100 × 15 procent) i slutskattebeskedet 2024.
Avtal med ett utländskt försäkringsföretag om betalning av avkastningsskatten
Om du har en pensionsförsäkring i ett utländskt försäkringsföretag inom EES-området kan du träffa ett avtal med försäkringsföretaget om att de ska betala din svenska avkastningsskatt med medel ur din försäkring. Avtalet måste vara skriftligt. Beloppet motsvarande avkastningsskatten får inte betalas ut förrän skatteunderlaget för avkastningsskatt har fastställts vid den årliga beskattningen. Utbetalningen får inte överstiga avkastningsskatten i ditt slutskattebesked, med tillägg för bankavgifter och andra överföringskostnader.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
-
Uppmärksammad guide för efterlevande
Nyligen släppte OECD, det internationella organet Organisationen för ekonomiskt ...
-
Skatteverket tar över utbetalning av lönegaranti
Den 1 februari tar Skatteverket över ansvaret för utbetalning av lönegaranti. Sy...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
