Utländsk kapitalförsäkring
Du som är obegränsat skattskyldig och har en utländsk kapitalförsäkring ska betala avkastningsskatt på försäkringen i Sverige. Du behöver däremot inte betala någon skatt i Sverige om du får en utbetalning från kapitalförsäkringen.
En kapitalförsäkring är en livförsäkring som inte uppfyller de villkor som ställs på en pensionsförsäkring.
Redovisning i inkomstdeklarationen
Om försäkringsföretaget har lämnat en kontrolluppgift på försäkringens kapitalunderlag senast den 31 januari året efter inkomståret, finns ditt skatteunderlag i din inkomstdeklaration och avkastningsskatten räknas ut automatiskt.
Har du inte fått någon kontrolluppgift på kapitalunderlaget, eller om försäkringsföretaget lämnat kontrolluppgiften för sent, är skatteunderlaget inte ifyllt i din inkomstdeklaration. Du måste då ta fram uppgifter om kapitalunderlaget från försäkringsföretaget. Efter det räknar du ut skatteunderlaget och fyller i det vid punkt 9.1 på inkomstdeklarationen.
Särskilda regler för försäkringsavtal tecknade före 1997
För försäkringsavtal som tecknats före den 1 januari 1997 gäller följande:
- Om du har nytecknat en försäkring före 1997 och inte betalar in några premier under 1997 och senare behöver du inte betala någon avkastningsskatt.
- Om du har skaffat en försäkring som är tecknad före 1997 genom köp, byte eller liknande (en "begagnad" försäkring) ska du betala avkastningsskatt.
- Om du har tecknat en försäkring före 1997 och har fortsatt betala in premier ska du betala avkastningsskatt.
Mer information om hur avkastningsskatten beräknas för en kapitalförsäkring som tecknats före 1997 finns på Rättslig vägledning.
En skattefri grundnivå på ditt sammanlagda sparande
Från och med 1 januari 2025 införs en skattefri grundnivå på 150 000 kronor för det sammanlagda sparandet du har i kapitalförsäkring, PEPP-produkt och investeringssparkonto.
Den skattefria delen får du automatiskt som ett avdrag i kapital i din inkomstdeklaration. Du ska alltså inte själv begära avdraget.
Du har inte rätt till avdraget om du under året har överlåtit kapitalförsäkringen eller avtalet om sparande. Du behöver då lämna upplysning om att det har skett en överlåtelse. Det gör du under Övriga upplysningar i din inkomstdeklaration.
Från och med 1 januari 2026 höjs den skattefria grundnivån till 300 000 kronor.
Avdraget i inkomstdeklarationen
Avdraget får högst uppgå till 150 000 kronor multiplicerat med statslåneräntan den 30 november året före inkomståret plus en (1) procentenhet, men aldrig lägre än 1,25 procent.
Om du har ett eller flera investeringssparkonton och en eller flera kapitalförsäkringar eller sparande i en PEPP-produkt får du i första hand avdrag för ditt sparande på investeringssparkonto. Om ditt sammanlagda sparande är över 150 000 kronor ska du betala skatt på den del som överstiger 150 000 kronor.
Så beräknas avdraget i inkomstdeklarationen 2026 (inkomstår 2025)
Den 30 november 2024 var statslåneräntan 1,96 procent. Det innebär att du kan få avdrag med högst 4 440 kronor vid ett sammanlagt sparande på 150 000 kronor
(150 000 kronor x 2,96 procent).
Exempel - Utländsk kapitalförsäkring med kapitalunderlag över 150 000 kronor
Amani har en utländsk kapitalförsäkring. Hon har inget investeringssparkonto. Hon har fått en kontrolluppgift på ett kapitalunderlag på 200 000 kronor. Det finns ett skatteunderlag för avkastningsskatt vid punkt 9.1 i hennes inkomstdeklaration.
Amani får avdrag med 4 440 kronor (150 000 kronor x 2,96 procent), som är det högsta belopp hon kan få avdrag med.
Exempel - Utländsk kapitalförsäkring med kapitalunderlag under 150 000 kronor
Kim har en utländsk kapitalförsäkring. Hen har inget investeringssparkonto. Hen har fått en kontrolluppgift på ett kapitalunderlag på 120 000 kronor. Det finns skatteunderlag för avkastningsskatt vid punkt 9.1 i hens inkomstdeklaration.
Kim får avdrag med 3 552 kronor (120 000 kronor x 2,96 procent).
Exempel - Investeringssparkonto och utländsk kapitalförsäkring
Johan har ett investeringssparkonto med ett kapitalunderlag på 75 000 kronor. Det finns en schablonintäkt på 2 220 kronor vid punkt 7.1 i hans inkomstdeklaration. Johan får avdrag med 2 220 kronor (75 000 kronor x 2,96 procent) för sitt sparande på investeringssparkonto.
Johan har också en utländsk kapitalförsäkring. Han har fått en kontrolluppgift på kapitalunderlag på 50 000 kronor. Det finns ett skatteunderlag för avkastningsskatt vid punkt 9.1 i hans inkomstdeklaration. Johan kan få avdrag med ytterligare 1 480 kronor (50 000 kronor x 2,96 procent).
Johan får avdrag i inkomstdeklarationen med totalt 3 700 kronor (2 220 kronor + 1 480 kronor).
Räkna ut ditt kapitalunderlag
Underlaget du ska betala avkastningsskatt på räknas ut i två steg. Du räknar först ut ett kapitalunderlag och sedan ett skatteunderlag.
Kapitalunderlag
Kapitalunderlaget räknar du fram genom att ta värdet på din kapitalförsäkring den 1 januari plus premieinbetalningar du gjort till försäkringen under inkomståret.
Premieinbetalningar under första halvåret räknas med i sin helhet medan inbetalningar under andra halvåret endast räknas med till hälften.
Vad som avses med försäkringens värde beror på vilken slags kapitalförsäkring du har. Det finns tre olika sparformer inom kapitalförsäkring:
- Traditionell försäkring
- Depåförsäkring
- Fondförsäkring
Skatteunderlaget
Skatteunderlaget räknar du fram genom att multiplicera kapitalunderlaget med statslåneräntan den 30 november året innan inkomståret.
Statslåneräntan ska ökas med en (1) procentenhet. Det finns dock en gräns på 1,25 procent som man måste ta hänsyn till. Det innebär att om statslåneräntan den 30 november är lägre än 0,25 procent ska kapitalunderlaget multipliceras med 1,25 procent.
Det skatteunderlag du får fram i din beräkning avrundar du nedåt till närmsta lägre hundratal. Du betalar 30 procent i avkastningsskatt på skatteunderlaget.
Mer information om statslåneräntan finns på sidan Belopp och procent.
Exempel
John har en kapitalförsäkring. Värdet på kapitalförsäkringen den 1 januari 2024 är 100 000 kronor. Under året gör han premieinbetalningar med 50 000 kronor under det första halvåret och 100 000 kronor under det andra halvåret.
Johns kapitalunderlag:
Värdet vid årets ingång 100 000 kronor
Premieinbetalningar under första halvåret + 50 000 kronor
Premieinbetalningar under andra halvåret 50 000 kronor (50 procent av 100 000 kronor)
Kapitalunderlag = 200 000 kronor (100 000 kronor + 50 000 kronor + 50 000 kronor)
Johns skatteunderlag:
Kapitalunderlaget på 200 000 kronor multipliceras med statslåneräntan den 30 november 2023 plus 1 procentenhet. Statslåneräntan var 2,62 procent.
200 000 kronor x 3,62 procent = 7 240 kronor, avrundas nedåt till 7 200 kronor.
John fyller i 7 200 kronor vid punkt 9.1 på inkomstdeklarationen. Han ska betala 2 160 kronor i avkastningsskatt (7 200 kronor x 30 procent)
Kapitalunderlag om försäkringen överlåts under året
Om kapitalförsäkringen överlåts under inkomståret ska kapitalunderlaget fördelas mellan överlåtare och mottagare. En kapitalförsäkring kan överlåtas flera gånger under samma inkomstår.
Den som äger försäkringen vid inkomstårets ingång ska ta med försäkringens värde vid årets ingång i sitt kapitalunderlag. De premier som betalas in under inkomståret ska tas med i kapitalunderlaget av den (överlåtare eller mottagare) som äger försäkringen vid betalningstillfället.
Exempel på beräkning av kapitalunderlaget vid överlåtelse
Amina överlåter sin kapitalförsäkring till Laura den 1 september 2024. Försäkringens värde den 1 januari 2024 var 70 000 kronor. Under januari–juni görs premieinbetalningar med 20 000 kronor. Från och med september till årets utgång görs premieinbetalningar med 10 000 kronor.
Amina beräknar sitt kapitalunderlag för sin innehavstid januari - augusti så här:
Värdet den 1 januari 2024: 70 000 kronor
Premieinbetalningar under första halvåret + 20 000 kronor
Kapitalunderlag = 90 000 kronor (70 000 kronor + 20 000 kronor)
Laura beräknar sitt kapitalunderlag så här:
Premieinbetalningar andra halvåret 5 000 kronor (50 procent av 10 000 kronor).
Nedsättning av utländsk skatt
Om du eller försäkringsföretaget betalat utländsk skatt eller kupongskatt på försäkringen har du rätt till nedsättning av avkastningsskatten. Du begär nedsättning i din inkomstdeklaration året efter det inkomstår du betalade den utländska skatten. Med utländsk skatt menas utländsk avkastningsskatt eller inkomstskatt, men det kan även vara punktskatt eller förmögenhetsskatt.
Du ska lämna de uppgifter som behövs för att du ska kunna få nedsättning av avkastningsskatten. I vissa fall är det svårt få fram uppgifter om det exakta beloppet för den utländska skatt som tagits ut på försäkringen. Har du visat att det finns förutsättningar för att få nedsättning men inte kunnat visa hur stor skatt som är betald kan avkastningsskatten sättas ned med ett skäligt belopp.
Är den utländska skatten högre än den svenska avkastningsskatten får du spara det överskjutande beloppet (carry forward belopp) till ett senare år för att räkna av mot avkastningsskatt på samma försäkring.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
-
Uppmärksammad guide för efterlevande
Nyligen släppte OECD, det internationella organet Organisationen för ekonomiskt ...
-
Skatteverket tar över utbetalning av lönegaranti
Den 1 februari tar Skatteverket över ansvaret för utbetalning av lönegaranti. Sy...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
