SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Du som är begränsat skattskyldig och ska arbeta i Sverige ska i de flesta fall betala skatt här. Är du bosatt utomlands och arbetar i Sverige kortare tid än sex månader eller får pension från Sverige kan du ansöka om SINK.
Ansök via vår e-tjänst
Du kan även lämna din ansökan om SINK via en pappersblankett. I blanketten kan du ansöka om SINK eller välja att bli beskattad enligt inkomstskattelagen.
Om du ansöker på en pappersblankett kan det ta längre tid innan du får ditt beslut på grund av postgången.
Ansök via pappersblankett
För att minska handläggningstiden av ditt ärende är det viktigt att du skickar med samtliga dokument som Skatteverket behöver för din ansökan. Vilka dokument som du ska skicka med beror på om du är medborgare i EU/EES eller inte.
Ansökan om särskild inkomstskatt för utomlandsbosatta – SINK (SKV 4350)
Medborgare i EU/EES
Om du är medborgare i EU/EES ska du i din ansökan skicka med
- Anställningsavtal som visar att du har eller kommer att få en inkomst i Sverige.
- Kopia på ditt pass, om du inte har ett pass ska du bifoga kopia på en nationell id-handling.
Du som är medborgare i ett land inom EU/EES eller Schweiz behöver inte ha tillstånd för att arbeta i Sverige. En schweizisk medborgare behöver däremot ansöka om uppehållstillstånd hos Migrationsverket om hen ska stanna längre än tre månader
Inte medborgare i EU/EES
Om du inte är medborgare i EU/EES ska du med din ansökan skicka med
- anställningsavtal som visar att du har eller kommer att få en inkomst i Sverige
- kopia på ditt pass, om du inte har ett pass ska du bifoga kopia på en nationell
id-handling.
Du måste också kunna visa ett av följande:
- Arbetstillstånd i Sverige
- LMA-kort som visar att du har undantag för att ha arbetstillstånd (AT-UND).
Om du kommer från Ukraina
Om du har kommit till Sverige från Ukraina och omfattas av massflyktsdirektivet ska du skicka med detta:
- Uppehållstillståndskort från Migrationsverket. Har du inte fått beslut ännu kan du skicka in en kopia av det mottagningskvitto som du fått av Migrationsverket.
- Anställningsavtal som visar att du har eller kommer få en inkomst i Sverige.
- Kopia av pass eller annan identitetshandling (endast om du inte har ett samordningsnummer).
Begränsat eller obegränsat skattskyldig
Vilken skatt du ska betala beror på om du är begränsat eller obegränsat skattskyldig. Är du begränsat skattskyldig betalar du bara skatt för vissa inkomster i Sverige.
Om du saknar ett samordningsnummer
Om du inte har ett samordningsnummer och ska betala skatt i Sverige behöver du ansöka om det. Innan Skatteverket tilldelar dig ett samordningsnummer ska du boka ett besök på ett servicekontor så att din identitet kan kontrolleras.
Ansök om SINK vid arbete i Sverige
Du kan själv ansöka om att beskattas enligt SINK eller så kan din arbetsgivare göra det åt dig. Enklast är att ansöka via vår e-tjänst Ansökan om särskild inkomstskatt – SINK.
Du kan ansöka om att beskattas enligt SINK om du ska vistas i Sverige högst sex månader. Som vistelse räknas när du har din dygnsvila i Sverige. Även du som dagspendlar till Sverige eller ska beskattas enligt gränsgångarregeln kan ansöka om att beskattas enligt SINK.
Vid beskattning enligt SINK betalar du 25 procent i skatt på din inkomst. Har du fått ett beslut om att betala särskild inkomstskatt på inkomsten behöver du inte lämna någon inkomstdeklaration.
Om du ska vara i Sverige längre än sex månader
Om du ska vara i Sverige sex månader eller längre för att arbeta men inte är folkbokförd här ska du istället skicka in en anmälan om preliminär A-skatt
Ersättning från utländsk arbetsgivare
Om du vistas i Sverige för att arbeta för ett utländskt företag utan fast driftställe i Sverige kan den så kallade 183-dagarsregeln i lagen om SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta), göra att du inte ska beskattas här. 183-dagarsregeln gäller inte vid uthyrning av arbetskraft för tillfälligt arbete i Sverige.
Styrelsearvode
Bor du utomlands och får styrelsearvode från ett svenskt bolag betalar du särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) på ditt arvode oavsett var du utför arbetet. Tänk på att du behöver ett beslut om SINK från Skatteverket för att utbetalaren ska kunna göra rätt skatteavdrag.
Skatteavtal med andra länder kan medföra skattefrihet i Sverige i vissa fall. Här kan du läsa mer om skatteavtal och dubbelbeskattning.
Sjöinkomst
Sjömän som är begränsat skattskyldiga och arbetar ombord på ett svenskregistrerat fartyg kan beskattas enligt SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta).
Artist eller idrottsutövare
Artister och idrottsutövare som är begränsat skattskyldiga ska betala A-SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister), även kallad artistskatt. Detta gäller också utländska artistföretag och arrangörer.
Ansök om SINK vid pension från Sverige
Är du begränsat skattskyldig och får pension från Sverige kan du ansöka om att beskattas enligt SINK på den svenska pensionen.
Du ska betala särskild inkomstskatt på hela inkomsten men för följande ersättningar finns ett fribelopp
- Inkomstgrundande ålderspension
- Garantipension
- Efterlevandepension
- Efterlevandestöd
- Sjukersättning
- Aktivitetsersättning
Det innebär att de inkomsterna är skattepliktiga för den del som överstiger fribeloppet. Fribeloppet för inkomstår 2024 är 3 677 kronor per månad (för inkomstår 2023 var fribeloppet 3 369 kronor).
Sverige har skatteavtal med andra länder, det kan påverka hur din svenska pension kommer att beskattas.
Beslut om SINK
Om Skatteverket beviljar din ansökan, får du ett beslut om SINK där det finns information om hur mycket skatt du ska betala. Beslutet lämnar du till den som betalar ut ersättning till dig.
En ansökan om SINK vid arbete i Sverige ska lämnas varje nytt inkomstår. Skatteverket kan inte handlägga ansökningar för nästa inkomstår förrän tidigast i december i år.
Du som har en digital brevlåda får beslutet dit istället för på papper. På webbplatsen för Myndigheten för digital förvaltning (DIGG) kan du läsa mer om hur du skaffar en säker digital brevlåda.
När din utbetalare gjort ett skatteavdrag som är större än SINK skatten
För att den som betalar ut din ersättning (till exempel lön eller pension) ska få göra skatteavdrag enligt SINK krävs bland annat att det finns ett beslut om SINK. Saknas ett sådant beslut, ska den som betalar ut ersättningen i stället göra skatteavdrag för preliminär skatt.
Om Skatteverket har fattat beslut om att du ska beskattas enligt SINK för en eller flera perioder där din utbetalare redan har betalat ut ersättningen kan skatteavdraget för preliminär skatt vara större än SINK-skatten. I så fall kan du begära att den skatt du betalat för mycket betalas tillbaka till dig. Observera att Skatteverket kan behandla din begäran om att få tillbaka skatt först efter det att utbetalaren har skickat in uppgifter angående din ersättning i arbetsgivardeklarationen.
För att du ska få skatten utbetald får det inte finnas några hinder mot att den betalas ut till dig, till exempel skatteskulder.
Om Skatteverket ser att det finns skatt att betala tillbaka när Skatteverket fattar beslutet om SINK kommer Skatteverket att skicka ut en bilaga till beslutet. Denna bilaga kan du använda när du vill begära tillbaka skatt. Vilka uppgifter du behöver lämna till Skatteverket framgår av bilagan.
Har du inte fått en bilaga kan du ändå begära att få tillbaka skatten. Du ska uppge
- ditt namn
- personnummer/samordningsnummer
- att du begär att få tillbaka skatt på inkomst som ska beskattas enligt SINK
- referensnummer på det aktuella SINK-beslutet.
Om du har anmält ett mottagarkonto till Skatteverket tidigare anger du att du vill ha utbetalningen till detta konto.
Om du inte har anmält ett mottagarkonto till Skatteverket behöver du även lämna uppgifter om vilket bankkonto du vill att skatten utbetalas till. För att vara säker på att Skatteverket gör utbetalningen till ditt bankkonto ska du
- skicka med ett intyg från din bank som visar att du är ägare till bankkontot.
- Intyget ska vara i original, inte kopia, och underskrivet av banken.
- Intyget får inte vara äldre än 6 månader.
Om du vill att utbetalningen ska göras till ditt svenska bankkonto måste du även uppge kontonummer inklusive clearingnummer.
Om du vill att utbetalningen ska göras till ditt utländska bankkonto måste du även uppge IBAN-nummer och kontonummer BIC-/Swiftkod.
Du skickar din begäran med underlaget till den adress som finns på ditt beslut om SINK.
Betala skatt enligt inkomstskattelagen
Du som är begränsat skattskyldig kan välja att beskattas enligt inkomstskattelagen (IL) istället för SINK. Du ansöker om det genom att ansöka om SINK. I e-tjänsten anger du det vid frågan om hur du vill bli beskattad. Om du ansöker på blanketten skriver du under övriga upplysningar att du önskar bli beskattad enligt inkomstskattelagen.
Om du väljer att beskattas enligt inkomstskattelagen får du ett beslut från Skatteverket om preliminär A-skatt.
Alla dina inkomster i Sverige kommer då att beskattas enligt inkomstskattelagen under inkomståret. Det innebär att du:
- betalar genomsnittlig kommunalskatt och vid högre inkomst även statlig inkomstskatt
- måste lämna en inkomstdeklaration i Sverige
- kan ha rätt till avdrag för till exempel resor till och från arbetet eller för ökade levnadskostnader i samband med arbete på annan ort
- har rätt till bland annat grundavdrag om minst 90 procent av dina totala förvärvsinkomster under året kommer från Sverige.
Omprövning av beskattning
Du kan i efterhand begära ändring av Skatteverkets beslut om SINK eller beskattning enligt inkomstskattelagen. Om du har beskattats enligt inkomstskattelagen kan du ansöka om SINK istället och begära omprövning av beskattningen enligt inkomstskattelagen. Det kan du göra till och med sjätte året efter utgången av beskattningsåret. År 2024 kan du alltså begära omprövning av beslut som gäller beskattningsår 2018 eller senare. Skatten justeras då retroaktivt.
Besked om SINK för varje beskattningsår
Skatteverket ska för varje beskattningsår informera den som är skattskyldig enligt SINK om den skattepliktiga inkomsten och den betalda särskilda inkomstskatten.
- Beskeden skickas till de som har en inkomst som beskattats enligt SINK för föregående inkomstår.
- Beskedet visar vilken inkomst som har beskattats enligt SINK och totalt betald skatt för denna inkomst.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Utlandsresa i jul? Pass på med namnet!
Många planerar just nu vad de ska göra under jul och nyår. Om du nyligen gjort e...
-
Kraftsamling för att knäcka gängens ekonomi
Tillsammans med Tullverket och Kronofogdemyndigheten fick Skatteverket i augusti...
-
Tips för dig som flyttat för att studera
Har du nyligen flyttat till studieorten? Då finns det några saker du behöver tän...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
