Om du anställer en person som bor utomlands för arbete i Sverige kortare tid än sex månader kan du eller din anställda ansöka om att personen ska beskattas enligt SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta). Om din anställda vistas i Sverige sex månader eller längre gäller vanliga beskattningsregler.
Din anställda ska kunna visa för dig att hen har laglig rätt att arbeta i Sverige.
Ny i Sverige och ska arbeta här som anställd
Om din anställda inte har ett så kallat A1-intyg eller konventionsintyg som visar att hen tillhör ett annat lands sociala trygghetssystem, ska du som arbetsgivare betala arbetsgivaravgift i Sverige. Om intyg finns får kontakt i stället tas med aktuellt land för att ta reda på hur avgifterna ska betalas där.
För att göra rätt skatteavdrag för din anställda ska du eller din anställda ansöka om SINK. En ansökan om SINK ska lämnas varje nytt år. SINK-skatten är 25 procent på ersättningen och eventuella förmåner. Om din anställda beskattas enligt SINK behöver hen inte lämna inkomstdeklaration i Sverige.
Du och din anställda kan ansöka om SINK via vår e-tjänst eller via blankett. E-tjänsten och blanketten finns på svenska och engelska.
För att använda e-tjänsten behöver du inte ha någon e-legitimation, men du behöver ha en e-postadress för att skapa en tillfällig inloggning.
För att ansöka via blankett ska du eller din anställda använda Ansökan om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta – SINK (4350)
Förutom att ansöka i e-tjänsten eller på blankett kan du som arbetsgivare även ansöka via Skatteverkets API "Skatteregistrera utomlands bosatta".
Din anställda kan i sin ansökan om SINK välja att bli beskattad enligt inkomstskattelagen.
Om din anställda inte redan har ett personnummer eller ett aktivt samordningsnummer ska hen så snart som möjligt boka tid och besöka ett servicekontor. På servicekontoret ska hen ansöka om samordningsnummer eller ansöka om förnyelse av ett vilande samordningsnummer.
Genom att lämna en komplett ansökan om SINK med alla uppgifter och underlag som Skatteverket behöver kan handläggningstiden bli kortare. Vilka dokument din anställda behöver skicka in beror på om hen är medborgare i EU/EES eller inte.
Om din anställda är medborgare i EU/EES ska hen skicka in
Den som är medborgare i ett land inom EU/EES eller Schweiz behöver inte ha tillstånd för att arbeta i Sverige. En schweizisk medborgare behöver däremot ansöka om uppehållstillstånd hos Migrationsverket om hen ska stanna längre än tre månader.
Om din anställda inte är medborgare i EU/EES ska hen skicka in
Din anställda måste också kunna visa ett av följande:
Du som arbetsgivare är skyldig att informera Skatteverket när du anställer en person som är medborgare i ett land utanför EU/EES eller Schweiz. För varje anställd ska du skicka in blanketten Underrättelse – Anställning av tredjelandsmedborgare till Skatteverket senast den 12:e i månaden efter att anställningen startat.
Du ska göra ett så kallat förhöjt skatteavdrag för preliminär A-skatt om din anställda inte visar upp ett beslut om SINK. Det innebär att du följer den skattetabell som motsvarar kommunalskatten där du har din verksamhet och lägger på ytterligare 10 procent på tabellavdraget. Det förhöjda skatteavdraget motsvarar 110 procent av tabellavdraget.
När du fått beslut om SINK följer du beslutet vid kommande löneutbetalningar. Du ska inte rätta tidigare lämnade uppgifter om skatteavdrag i arbetsgivardeklarationen.
Om din anställda har ett beslut om SINK ska du göra skatteavdrag med 25 procent på den ersättning som du betalar ut för arbete eller uppdrag som din anställda har utfört i Sverige. Om du inte ska göra skatteavdrag på grund av ett skatteavtal framgår det av beslutet om SINK.
Styrelsearvode är skattepliktigt i Sverige även om arbetet eller uppdraget utförs utomlands.
Styrelsearvode (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Följande kostnadsersättningar är skattefria vid tillfällig anställning i Sverige:
Kostnadsersättning som betalas ut vid tjänsteresa för arbete, exempelvis traktamente och bilersättning enligt schablon, är inte skattepliktig enligt SINK för en person som är bosatt inom EES-området eller i Schweiz. Det innebär att enbart belopp som överstiger schablonavdrag vid tjänsteresa beskattas.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.