Beskattning av NFT, Non fungible token

Den här informationen riktar sig till dig som är privatperson och som har handlat med en NFT som du inte har skapat själv och som ska beskattas i inkomstslaget kapital. Om du är osäker på om du ska beskattas i inkomstslaget kapital eller näringsverksamhet kan du läsa mer på sidan Avgränsning av inkomstslaget näringsverksamhet.

Avgränsning av inkomstslaget näringsverksamhet. (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Vad är en NFT?

En NFT (Non fungible token) är en digital representation av en unik tillgång som är registrerad på en blockkedja. NFT:n fungerar som ett digitalt ägarbevis av tillgången. Handel med tillgången sker sedan genom handel med motsvarande NFT. NFT:er används bland annat vid försäljning och ägande av digital konst, ett videoklipp eller en tweet.

Handel med en NFT som du inte har skapat själv

Handel med NFT:er sker vanligtvis i kryptotillgångar När du redovisar dina NFT:er ska du räkna om beloppen till svenska kronor.

Beskattning av en NFT beror på vilken tillgång den representerar

Hur en NFT ska beskattas beror på vilken underliggande tillgång som NFT:n representerar och i vissa fall hur den används. Därför behöver man göra en bedömning i varje enskilt fall.

Oftast avser NFT:n en tillgång som ska beskattas enligt reglerna om andra tillgångar som till exempel digital konst eller en digital tillgång i ett spel. För en säljare kan andra tillgångar vara antingen kapitalplaceringstillgångar eller personliga tillgångar.

Det finns inte något generellt svar på vilken typ av andra tillgångar som en NFT är. Det är syftet med tillgången och hur du använder den som avgör om den ska räknas som en kapitalplaceringstillgång eller en personlig tillgång.

En NFT har i de flesta fall ett individuellt värde och det är därför som genomsnittsmetoden vanligtvis inte ska användas.

Andra tillgångar

NFT som är en personlig tillgång

En NFT kan vara en personlig tillgång i vissa situationer. Om du till exempel har köpt en NFT som representerar en digital tillgång i ett spel och i första hand har använt den för det egna spelandet kan den anses vara en personlig tillgång.

Vid kapitalvinstberäkningen drar du av omkostnadsbeloppet för den sålda tillgången från försäljningspriset. Som alternativt omkostnadsbelopp för personliga tillgångar får du använda 25 procent av försäljningspriset efter avdrag för försäljningsutgifterna.

Som huvudregel är kapitalvinster skattepliktiga till 100 procent men vinster upp till 50 000 kronor per år beskattas inte utan är skattefria. Regeln är utformad som ett grundavdrag. Det innebär att om du har sålt flera olika personliga tillgångar så är det den sammanlagda vinsten som överstiger 50 000 kronor som är skattepliktig. Grundavdraget gäller varje ägare.

Kapitalförluster vid avyttring av personliga tillgångar är inte avdragsgilla.

Vinst vid avyttring av personliga tillgångar ska du redovisa vid punkt 7.5 i din inkomstdeklaration.

Personliga tillgångar – Vinst och förlust - hjälpblankett (SKV 2192)

NFT som är en kapitalplaceringstillgång

En kapitalplaceringstillgång är en tillgång som inte är en personlig tillgång.

Om du till exempel har köpt en NFT som representerar digital konst eller en digital tillgång i ett spel och i första hand har använt den enbart för att spekulera i eventuell värdestegring så är det vanligtvis en kapitalplaceringstillgång.

Då ska du redovisa NFT:n i bilaga K4 under avsnitt D. Du räknar fram din vinst eller förlust genom att dra bort omkostnadsbeloppet från försäljningspriset. Om du har gjort en vinst beskattas den med 30 procent och om du har gjort en förlust är den avdragsgill till 70 procent.