Överföring av varor mellan EU-länder

Med överföring menas en transport av en vara mellan EU-länder utan att varan byter ägare. Det kan till exempel vara transport från en verksamhet i Sverige till ett eget lager i ett annat EU-land. Eller transport av varor från Sverige för att användas för en tjänst som utförs i ett annat EU-land, till exempel ett byggföretag som transporterar byggma­terial från Sverige i samband med att byggtjänster utförs i ett annat EU-land. Det kan också vara transport till eller från en egen filial i ett annat EU-land.

Om du överför en vara från Sverige till ett annat EU-land så kan en sådan överföring likställas med en leverans av vara mot ersättning i Sverige som undantas från moms och i stället beskattas som ett varuinköp i det andra EU-landet. Du ska i sådana fall redovisa överföringen av varan på rad 35 i din momsdeklaration och i en periodisk sammanställning.

• Överföring av varor till andra EU-länder (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

En överföring av vara kan också ske från ett annat EU-land till Sverige. En sådan överföring kan då på motsvarande sätt likställas med en leverans av vara mot ersättning som är undantagen från moms i det andra EU-landet eftersom överföringen ska hanteras och beskattas av dig som ett varuinköp från annat EU-land i Sverige. I din momsdeklaration ska du i sådana fall redovisa överföringen till Sverige på rad 20 i momsdeklarationen och beräkna och redovisa utgående moms på någon av raderna 30–32 beroende på skattesats. För den moms du själv har beräknat har du avdragsrätt enligt de allmänna reglerna för ingående moms.

• Förvärv vid överföring av varor (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Avropslager

För dig som har ett företag med avropslager (call-off stock) i ett EU-land finns två olika alternativ att hantera redovisningen av moms på överföringarna. Ett konsignationslager som uppfyller villkoren i bestämmelserna om avropslager kan ses som ett avropslager.

• Avropslager (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Förenklingsreglerna

Förenklingsreglerna innebär att du som äger och överför en vara inte behöver vara momsregistrerad i landet där avropslagret finns. Leverans av varor mot ersättning uppstår först när din köpare hämtar ut dem från avropslagret. Försäljningen är en unionsintern försäljning som du inte ska ta ut moms på. I samband med försäljningen ska den redovisas i din momsdeklaration.

Tillämpar du förenklingsreglerna ska både överföringen och uttaget ur lagret redovisas i en periodisk sammanställning. Om överföringen och uttaget sker i samma period redovisas båda händelserna i samma periodiska sammanställning.

Om överföringen och uttaget från avropslagret sker i olika perioder måste du lämna två periodiska sammanställningar.

För att kunna använda förenklingsreglerna måste du:

• veta vem som ska köpa dina varor redan när du för över dem till ditt avropslager
• ha ett avtal med köparen och köparen är momsregistrerad i landet där lagret är placerat
• föra ett register över de varor som överförts till avropslagret för att varorna ska kunna spåras. Registret måste inte vara en del av bokföringen, men det ska innehålla vissa uppgifter.

• Vilka uppgifter ska finnas i det särskilda registret?

Din köpare måste hämta ut sina varor inom 12 månader från det datum då du överförde dem från Sverige. Efter 12 månader anses varan såld och då behöver du registrera dig för moms i landet där ditt avropslager finns.

Om du vill undvika detta har du har möjlighet att ta tillbaka varorna till Sverige inom 12-månadersperioden eller att ersätta den avsedda köparen med en annan momsregistrerad köpare. Det enda du då behöver göra är att redovisa detta i en periodisk sammanställning.

Allmänna regler om överföring

Du kan välja att tillämpa de allmänna reglerna om varuöverföringar, även om varorna överförs till ett avropslager. Du ska i sådana fall redovisa överföringen av varan på fält 35 i din momsdeklaration och i en periodisk sammanställning.

Leverans av varor mot ersättning

Leverans av varor mot ersättning sker först när din köpare hämtar ut dem från avropslagret. Försäljningen är en unionsintern försäljning som du inte ska ta ut moms på. I samband med försäljningen ska du redovisa den i din momsdeklaration och i en periodisk sammanställning.

Redovisningen av överföringar till avropslager vid tillämpning av förenklingsreglerna

När du för över varan till lagret i det andra EU-landet ska du redovisa detta i periodisk sammanställning, men inte i din momsdeklaration. I den periodiska sammanställningen anger du att det är fråga om en överföring samt VAT-numret på köparen. Glöm inte att i förväg kontrollera att köparens VAT-nummer är giltigt.

När försäljningen (uttaget ur lagret) sker ska du redovisa detta som en momsfri EU-försäljning på rad 35 i din momsdeklaration samt i periodisk sammanställning. I den periodiska sammanställningen anger du köparens VAT-nummer och belopp.

Om du hittar en ny köpare till dina varor ska du redovisa bytet av köpare i periodisk sammanställning för den perioden då bytet skedde. Du anger att det har skett ett byte samt VAT-numret på den nya köparen samt den tidigare köparen.

Om du väljer att ta tillbaka de varor du har fört över, helt eller delvis, till Sverige så ska du redovisa detta i en periodisk sammanställning för den perioden då transporten tillbaka till Sverige skedde. I den periodiska sammanställningen anger du att uppgifterna avser ett återtagande av varorna till Sverige samt VAT-numret på den tidigare avsedda köparen.

• Periodisk sammanställning för varor och tjänster

För dig som är momsregistrerad i ett annat EU-land och har ett avropslager i Sverige

Hur du redovisar överföringen av varor från ett annat EU-land till Sverige beror på om du vill tillämpa de nya momsreglerna eller fortsätter att använda de allmänna reglerna.