Avsättning till expansionsfond är ett sätt att göra beskattningen likvärdig mellan handelsbolag och aktiebolag. Reglerna ger dig med handelsbolag samma möjlighet som ägare till aktiebolag att utöka verksamheten med vinstmedel som bara beskattats med 20,6 procent.
Du sätter av till expansionsfond i din deklaration på bilaga N3A.
När du återför expansionsfonden betalar du resten av skatten samt sociala avgifter (egenavgifter eller särskild löneskatt på förvärvsinkomster).
Vill du göra en avsättning till expansionsfond måste du beräkna ditt kapitalunderlag. Du behöver även göra beräkningen varje år som du har en tidigare gjord avsättning. På så sätt kan du kontrollera att ingen återföring måste göras av hela eller delar av expansionsfonden.
Är kapitalunderlaget positivt får du göra avdrag för avsättning till expansionsfond med högst det positiva beloppet. Avdraget får dock inte leda till ett underskott av näringsverksamhet efter avsättningen. Du får därför högst göra avdrag med ditt överskott i ruta 20 (Inkomst före avsättning till expansionsfond) i N3A-bilagan, även om kapitalunderlaget skulle vara högre.
Avdraget för avsättning till expansionsfond minskar ditt överskott av näringsverksamhet. Istället betalar du en särskild expansionsfondsskatt med 20,6 procent på avdraget belopp.
Jenny har en vinst från bolaget med 300 000 kronor. Hon väljer att sätta av till expansionsfond med 100 000 kronor vilket är hela hennes positiva kapitalunderlag.
Jennys inkomst av näringsverksamhet minskar då till 200 000 kronor. Hon ska även betala expansionsfondsskatt med 20 600 kronor (20,6 procent av 100 000).
Expansionsfonden ska bland annat återföras om
När du återför din expansionsfond till beskattning tas den upp som en inkomst i näringsverksamheten och beskattas med inkomstskatt och sociala avgifter. Samtidigt får du tillbaka den expansionsfondsskatt som du tidigare har betalat så i praktiken betalar du därför mellanskillnaden.
Är ditt kapitalunderlag negativt måste hela eller delar av expansionsfonden återföras. Återföring ska göras med det negativa beloppet dividerat med 0,794. Givetvis ska du aldrig återföra större belopp än vad du har satt av till expansionsfond.
Hassan har tidigare gjort avsättning till expansionsfond med 50 000 kronor. I år är hans kapitalunderlag för expansionsfond -7 800 kronor. Han måste alltså återföra 9 823 kronor (7800/0,794) av hans expansionsfond till beskattning.
Reglerna ger dig också möjlighet att kvitta underskott mot tidigare överskott. Det gör du genom att sätta av till expansionsfond de år då du har överskott och återföra dem ett år som du har underskott.
Edin har tidigare år med överskott gjort avsättning till expansionsfond med 150 000 kronor. Han har i år ett underskott av näringsverksamhet med 100 000 kronor.
Han kan då återföra 100 000 kronor från expansionsfonden. Inkomsten av näringsverksamhet blir 0 kronor och han får tillbaka expansionsfondsskatt med 20 600 kronor. Kvarvarande expansionsfond blir 50 000 kronor.
Under vissa förutsättningar kan du föra över din expansionsfond från din andel i handelsbolaget till din enskilda näringsverksamhet om handelsbolaget upplöses och ni delägare delar på bolagets tillgångar.
Ombildas handelsbolaget till aktiebolag så kan expansionsfonden under vissa förutsättningar överföras och omvandlas till beskattat eget kapital i aktiebolaget.
Om du via till exempel gåva eller testamente överlåter din andel i handelsbolaget till någon annan, så kan mottagaren under vissa förutsättningar ta över din expansionsfond.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.