Redovisa din andel av bolagets resultat

Egenavgifter eller särskild löneskatt

Som delägare i handelsbolag betalar du själv dina sociala avgifter. Det gör du i form av egenavgifter (vid aktiv näringsverksamhet) alternativt särskild löneskatt (vid passiv näringsverksamhet) på ditt överskott från näringsverksamheten.

Egenavgifterna och den särskilda löneskatten räknas som en kostnad i din näringsverksamhet, men de ska inte bokföras i handelsbolaget. Istället gör du avdrag för dem i punkt 28 i bilaga N3A.

Reglerna om egenavgifter respektive särskild löneskatt är desamma för delägare i handelsbolag som för dem som har en enskild näringsverksamhet. Därför kan du läsa mer om detta på sidan om enskild näringsverksamhet.

• Egenavgifter och särskild löneskatt
• N3A – Andel i handelsbolag – Fysisk person och dödsbo (SKV 2153)

När gäller inkomstslaget kapital?

Inkomstslaget kapital gäller när du ska redovisa handelsbolagets avyttring av fastigheter och bostadsrätter som är kapitaltillgångar.

• Fastigheter och bostadsrätter (Rättslig vägledning)

Inkomstslaget kapital gäller även när du gör avdrag för så kallad positiv räntefördelning och som huvudregel när du avyttrar din andel i bolaget.

• Räntefördelning för delägare i handelsbolag
• Avyttring av andel och upplösning av bolaget

Expansionsfond och pensionssparande

Om du gör avsättning till expansionsfond behöver du betala expansionsfondsskatt. Om du har gjort avdrag för pensionssparande behöver du även betala en särskild löneskatt på avdragsbeloppet.

• Avsättning till expansionsfond
• Avdrag för delägarens pensionssparande

Flera näringsverksamheter

Är du delägare i ett eller flera handelsbolag räknas verksamheten i varje handelsbolag som en egen näringsverksamhet. Varje näringsverksamhet är en beräkningsenhet. Det betyder att underskott från ett handelsbolag inte kan kvittas mot ett överskott i ett annat.

Driver du både ett handelsbolag och en enskild näringsverksamhet är det två näringsverksamheter. Underskott i den ena kan inte kvittas mot överskott i den andra.

Aktiv och passiv näringsverksamhet

Ditt engagemang i en näringsverksamhet är antingen aktivt eller passivt. Ett bolags verksamhet kan alltså vara aktiv för en delägare och passiv för en annan, beroende på hur aktiv delägaren är. Vidare kan en och samma delägare vara aktiv i ett handelsbolag och passiv i ett annat.

Uppdelningen har betydelse för om du ska betala egenavgifter eller särskild löneskatt. Det har också betydelse för grundavdrag, rätten till avdrag för egna pensionskostnader, underskottsavdrag och om inkomsten ska vara sjukpenning- och pensionsgrundande. Uppdelningen kan i vissa fall också ha betydelse när du avyttrar andelar.

Din näringsverksamhet i handelsbolaget är aktiv om du arbetat i bolaget minst cirka 500 timmar under kalenderåret. Om verksamheten i huvudsak bygger på din egen arbetsinsats, som exempelvis skribent eller hantverkare, kan du arbeta färre timmar och ändå anses vara aktiv.

• Aktiv och passiv näringsverksamhet (Rättslig vägledning)

Resultatfördelning

Delägarna fördelar handelsbolagets resultat mellan sig enligt sitt bolagsavtal som kan vara skriftligt eller muntligt. Finns det inget avtal ska resultatet fördelas enligt de principer som anges i lagen om handelsbolag och enkla bolag. Sammanfattningsvis innebär det att varje delägare får en ränta på sitt insatta kapital och ett rimligt arvode för sitt arbete i bolaget. Det över- eller underskott som därefter finns kvar fördelas lika mellan delägarna.

I undantagsfall kan Skatteverket ändra beskattningen av en resultatfördelning som delägarna har gjort enligt avtal. Det kan ske om resultatfördelningen verkar orimlig och främst är gjord av skattemässiga skäl.

• Resultat- och inkomstfördelning (Rättslig vägledning)