Särskilda regler för vissa kostnader
För dig som är delägare i ett handelsbolag finns särskilda regler för kostnader när handelsbolaget hyr lokal av dig, eller när du har haft kostnader för ditt arbete inom bolaget.
Handelsbolaget hyr lokal av en delägare
Om du hyr ut en lokal eller annat utrymme i din privatbostad (även hyresrätt) till handelsbolaget ska hyran, till den del den är marknadsmässig, beskattas i inkomstslaget kapital hos den som hyrt ut bostaden. Bolagets avdragsrätt begränsas till marknadsmässig hyra. Du får avdrag endast för skäliga merkostnader för uthyrningen vid beskattningen i inkomstslaget kapital.
Du ska även upplysa om att du har fått en inkomst i form av hyra genom att kryssa i en ruta under Övriga uppgifter på N3A.
Exempel: Upplåtelse av lokal och överhyra
En delägare i ett handelsbolag har fått 10 000 kronor i ersättning (hyra) för att upplåta ett garage till bolaget. Marknadsmässig hyra beräknas till 6 000 kronor.
N3A
Beräknad överhyra, 4 000 kronor, ska öka delägarens resultat från handelsbolaget genom att anges i punkt 5a. Beloppet ska även anges som eget uttag i punkt 73.
Inkomstdeklaration 1
Skäliga merkostnader för uthyrningen beräknas till 1 000 kronor. Delägaren ska därför som kapitalinkomst ta upp 5 000 kronor för uthyrningen. Beloppet anges i p. 7.3 i delägarens inkomstdeklaration.
Delägarens egna kostnader för verksamheten
Det är vanligt att en delägare har kostnader för sitt arbete inom sitt handelsbolag. Dessa kostnader ska du som delägare själv göra avdrag för i samband med din deklaration.
Du drar av kostnaderna vid punkt 13 i N3A-bilagan som du skickar med din inkomstdeklaration. Exempel på kostnader kan vara
- resor till och från arbetet
- resor i näringsverksamheten med egen bil
- ökade levnadskostnader vid resor i näringsverksamheten.
För resor mellan bostad och arbetsplats ska du bara ange de kostnader som överstiger 11 000 kronor. Från och med inkomståret 2026 höjs beloppsgränsen och du ska bara ange de kostnader som överstiger 15 000 kronor.
Du kan läsa mer om reglerna här: