När du avyttrar din andel i handelsbolaget ska du beskattas för kapitalvinsten eller dra av kapitalförlusten i inkomstslaget kapital. I undantagsfall kan det bli aktuellt med beskattning av kapitalvinster i inkomstslaget näringsverksamhet eller tjänst.
Med avyttring i skattehänseende menas att du säljer din andel till en ny ägare eller bolaget likvideras och upplöses, oavsett anledningen till det. Det gäller även när du får din andel inlöst av bolaget, till exempel när du går ur bolaget.
Överlåter du andelen genom arv, testamente, gåva, bodelning eller liknande sätt och din justerade anskaffningsutgift är negativ, ses även det som avyttring.
Avyttringen deklarerar du på bilaga K15A när vinst eller förlust ska redovisas i inkomstslaget kapital (huvudregel).
Omkostnadsbeloppet är den justerade anskaffningsutgiften för andelen.
Om den justerade anskaffningsutgiften är negativ vid överlåtelsen, anses omkostnadsbeloppet vara noll. Då ska istället ersättningen för andelen ökas med den negativa justerade anskaffningsutgiften.
Gösta är ensam ägare kvar i handelsbolaget och ska därför avsluta verksamheten. Bolaget har endast ett fåtal tillgångar med ett historiskt inköpspris om 10 000 kronor inklusive moms. Tillgångarnas marknadsvärde är 8 000 kronor inklusive moms och det bokförda samt skattemässiga värdet är 5 000 kronor.
Räkenskapsårets första dag likvideras bolaget och Gösta tar ut tillgångarna för privat bruk. Han lämnar en anmälan om avregistrering till Bolagsverket.
Gösta redovisar alltså en kapitalförlust med 2 400 kronor. Av förlusten får 70 procent dras av i inkomstslaget kapital.
En andel i ett handelsbolag säljs för 100 000 kronor. Säljarens justerade
anskaffningsutgift är -20 000 kronor, vilket normalt beror på att man gjort större uttag ur bolaget än vad det har funnits utrymme till för delägaren.
Säljaren beskattas för en kapitalvinst på 120 000 kronor. Eftersom köparen betalat 100 000 kronor för andelen är hens anskaffningsutgift 100 000 kronor.
Du får inte göra avdrag för kvarvarande underskott som finns när du har avyttrat
din andel. Det kan du bara göra om något av de fyra undantagen som beskrivs på sidan Avdrag för underskott gäller dig.
I stället får du avdrag för din justerade anskaffningsutgift (i de fall den är positiv) som ett omkostnadsbelopp, när du ska beräkna kapitalvinst eller avdragsgill kapitalförlust för din andel. Vilket beskrivs ovan.
Eftersom du inte får avdrag för ditt underskott, ska heller inte den justerade anskaffningsutgiften minskas med underskottet vilket annars är normalt.
I praktiken medges du därför avdrag för ditt underskott, fast på annat
sätt än ett direkt avdrag för själva underskottet.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.