Fylla i N3A-bilagan

Här fyller du i det datum när du fyller i bilagan. Det kan vara skillnad mellan den dag du faktiskt fyller i bilagan och den dag du lämnar in den. Skatteverket behöver den här uppgiften för att veta vilken bilaga som är den senaste inlämnade, till exempel om du vid ett senare tillfälle lämnar in en ny rättad bilaga.

Kryssa i rutan om du har drivit passiv näringsverksamhet. En näringsverksamhet är antingen aktiv eller passiv och du behöver göra en bedömning av vad som gäller i ditt fall. Reglerna är samma som för enskild näringsverksamhet.

• Aktiv och passiv näringsverksamhet

Här fyller du i delägarens namn och personnummer.

Här fyller du i handelsbolagets namn och organisationsnummer.

Kryssa i rutan om bolaget saknar svenskt organisationsnummer.

Här fyller du i om du har använt handelsbolagets bil för privat körning och ska redovisa en bilförmån. I Skatteverkets bilförmånsberäkning kan du få hjälp med att beräkna förmånsvärdet.

• Bilförmånsberäkning
  

Har du haft förmån av fritt drivmedel fyller du i förmånen i ruta 4. Har du betalat allt drivmedel själv, se vidare ruta 13.

Bil- och drivmedelsförmån är ett uttag som påverkar din andels anskaffningsutgift och du ska därför också fylla i det i ruta 72. Om du har bokfört förmånen i handelsbolaget ska du istället fylla i förmånen i ruta 73.

Har du använt din privata bil i näringsverksamheten drar du av dessa kostnader i ruta 13.

Uttag som du har gjort och som har redovisats som intäkt eller minskad kostnad i handelsbolagets bokföring ska justeras i handelsbolagets inkomstdeklaration i ruta 4.7. Du ska sedan redovisa uttagen på din N3A-bilaga i ruta 4. Du tar upp uttagen till marknadsvärdet, förutom drivmedelsförmån som värderas till marknadsvärdet multiplicerat med 1,2. Om handelsbolaget har momspliktig verksamhet tar du upp marknadsvärdet minus den utgående moms som handelsbolaget ska betala. Alla uttag påverkar också din anskaffningsutgift. Du ska därför ta upp uttagen i ruta 72 eller 73 beroende på om de har bokförts i bolaget eller inte.

• Delägarens uttag och förmåner

Om det inte finns en särskild ruta för den justering av resultatet som du behöver göra, gör du istället justeringen i ruta 5a eller 5b. Det gäller främst justeringar för privata inkomster och utgifter som bokförts i handelsbolaget.

Ruta 5a

Här fyller du i privata utgifter som handelsbolaget har bokfört som kostnad. Justeringar i ruta 5a ska också påverka din justerade anskaffningsutgift. Privata kostnader som du har redovisat i ruta 5a som en intäktspost ska du därför ta upp som uttag i ruta 73.

Ruta 5b

Här fyller du i privata inkomster som handelsbolaget har bokfört som intäkt. Justeringar i ruta 5b ska också påverka din justerade anskaffningsutgift. Har du redovisat en kostnadspost i ruta 5b för privata intäkter ska du också ta upp beloppet som ett tillskott i ruta 71.

När ett handelsbolag säljer aktier är det delägarna i bolaget som beskattas för resultatet. Därför justerar du bokfört resultat vid avyttring av värdepapper och andelar i handelsbolag i ruta 4.11 i handelsbolagets inkomstdeklaration.

Ruta 6a

Här fyller du i din del av kapitalvinsten.

Ruta 6b

Här fyller du i din del av kapitalförlusten.

Om du ska ta upp både vinst och förlust kan du redovisa resultatet efter kvittning i en enda ruta.

Fysiska personer som är bosatta i Sverige och svenska dödsbon omfattas i vissa fall av särskilda regler när de avyttrar en andel i handelsbolag med kapitalvinst. Det kan till exempel vara om köparen är ett aktiebolag eller en fysisk person som är bosatt i utlandet. Enligt dessa regler ska kapitalvinsten tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet.

• Fysisk persons avyttring av HB kan beskattas i näringsverksamhet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Den kapitalvinst som du ska ta upp i näringsverksamheten redovisar du i ruta 7. Hur stor del som ska redovisas räknar du fram på bilaga K15B. Du hittar mer information på K15B-bilagan om hur du beräknar kapitalvinsten.

Om du har avyttrat din andel utan att de särskilda reglerna är tillämpliga ska du ta upp vinsten i inkomstslaget kapital. Du redovisar då din försäljning på bilaga K15A.

Du drar alltid av kapitalförlusten i kapital.

Här fyller du i underskott från föregående år som ska påverka din anskaffningsutgift. Beloppet hämtar du från ruta 62 i föregående års N3A-bilaga.

Har handelsbolaget gjort ett så kallat andelsbyte, det vill säga att bolaget som ersättning för sålda aktier eller andelar har fått aktier eller andelar i det köpande företaget, kan du få uppskov med beskattningen av den beräknade kapitalvinsten. Du redovisar begärt uppskov och återfört uppskov på bilaga N4, som du ska lämna in tillsammans med inkomstdeklarationen.

Ruta 9

Här fyller du i begärt uppskov enligt bilaga N4.

Ruta 10

Här fyller du i återfört uppskov enligt bilaga N4.

• Skatteregler för aktie- och handelsbolag – med deklarationsanvisningar (SKV 294)
  

Här summerar du ruta 1 till 10.

Om det blir överskott ska beloppet tas upp i ruta 70. Om det istället blir ett underskott tar du upp det i ruta 54.

Här fyller du i underskott från föregående år som inte ska påverka din anskaffningsutgift. Beloppet hämtar du från ruta 67 i föregående års N3A-bilaga.

Här fyller du i egna kostnader för resor mellan din bostad och den arbetsplats som du har haft i verksamheten. Du fyller även i dina kostnader för bilresor i näringsverksamheten med din privata bil eller ökade levnadskostnader vid tjänsteresa. Har dina egna kostnader bokförts i handelsbolagets räkenskaper ska du först fylla i dessa som en intäktspost i ruta 5a.

Har bolaget inte bokfört en utgift som betalats av delägaren kan kostnaden dras av i ruta 13.

För att få göra avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats gäller samma villkor som för anställda. Det innebär att du bara får dra av för den del av utgiften som överstiger 11 000 kronor. Du räknar själv bort 11 000 kronor innan du för in beloppet i ruta 13.

• Avdrag för resor till och från arbetet

Ruta 14

Här summerar du ruta 11 till 13 och får fram inkomst före räntefördelning.

För att du ska kunna beräkna ditt fördelningsbelopp måste du först fylla i rutorna 33 till 44 Kapitalunderlag för räntefördelning.

Ruta 15

Här fyller du i positiv räntefördelning om du har räknat fram ett positivt belopp i ruta 43. Du kan välja om du vill utnyttja det och om du i så fall vill utnyttja hela eller delar av beloppet. Du får dock högst dra av det positiva beloppet i ruta 14.

Du ska också föra över beloppet till ruta 11.1 Positiv räntefördelning i Inkomstdeklaration 1.

Ruta 16

Om du räknat fram ett negativt belopp i ruta 44 måste du ta upp det här som en intäkt.

Du ska också föra över beloppet till ruta 11.2 Negativ räntefördelning i Inkomstdeklaration 1.

Ruta 17

Här fyller du i de periodiseringsfonder som du ska återföra.

Ruta 18

Här summerar du ruta 14 till 17 och får fram underlag för årets avsättning till periodiseringsfond.

Ruta 19

Här fyller du i årets avsättning till periodiseringsfond. Avsättningen får högst uppgå till 30 procent av beloppet i ruta 18.

Om du återför en periodiseringsfond till beskattning i ruta 17 eller gör en avsättning i ruta 19 påverkar det din justerade anskaffningsutgift för andelen. Fyll därför i motsvarande belopp direkt i ruta 75 respektive 74 i beräkningen av din anskaffningsutgift.

• Periodiseringsfond för delägare i handelsbolag

Ruta 20

Här summerar du ruta 18 till 19 och får fram inkomst före avsättning till expansionsfond.

Ditt kapitalunderlag för expansionsfond styr om du kan göra avsättning till expansionsfond eller om du måste återföra tidigare års avsättningar. För att kunna beräkna ditt kapitalunderlag måste du först räkna fram din justerade anskaffningsutgift före expansionsfond. Det innebär att du börjar med att fylla i ruta 68 till 79. Efter det beräknar du ditt kapitalunderlag i ruta 47 till 53. Årets kapitalunderlag som du har räknat fram i ruta 53 styr din möjlighet eller skyldighet att öka eller minska din expansionsfond.

Ruta 21

Här får du dra av för ökning av expansionsfonden om du får ett positivt belopp i ruta 53. Du får dock högst öka din expansionsfond med ditt redovisade överskott vid ruta 20. Det gäller även om ditt positiva belopp i ruta 53 är större än ditt överskott i ruta 20.

Du ska också föra över ökningen av expansionsfonden till ruta 12.1 i Inkomstdeklaration 1.

Ruta 22

Här måste du minska din expansionsfond om du får ett negativt belopp i ruta 53. Du ska minska fonden med det negativa beloppet dividerat med 0,794. Du ska dock aldrig minska din fond med större belopp än expansionsfonden vid årets ingång, det vill säga beloppet i ruta 89 i föregående års deklaration.

Du ska också föra över minskningen av expansionsfonden till ruta 12.2 i Inkomstdeklaration 1.

Du ska även redovisa expansionsfonden vid årets ingång, ökning eller minskning samt fondens storlek vid årets utgång i ruta 86 till 89.

• Avsättning till expansionsfond

Om du har drivit din verksamhet aktivt kan du få avdrag för premier som du har betalat till din privata pensionsförsäkring eller inbetalning som du gjort till ditt pensionssparkonto. Du får dra av högst 35 procent från din inkomst av aktiv näringsverksamhet. Beloppet får dock inte överstiga 10 prisbasbelopp.

Reglerna är samma som för enskild näringsverksamhet.

• Avdrag för egna pensionskostnader

Det belopp du drar av i ruta 23 ska du också redovisa i ruta 10.6 i Inkomstdeklaration 1.

Pensionspremier är privata kostnader för dig. Om handelsbolaget har betalat en delägares privata pensionspremier och bokfört det som en kostnad är det en kostnad som inte får dras av. I det fallet ska du, förutom att dra av beloppet i ruta 23, även fylla i beloppet i ruta 5a. Du ska också fylla i uttaget i ruta 73 eftersom uttaget påverkar din justerade anskaffningsutgift.

Du ska betala särskild löneskatt på pensionskostnader med 24,26 procent av det belopp du har dragit av i ruta 23. Den särskilda löneskatten för pensionskostnader drar du av i ruta 24.

Ruta 25

Här fyller du i det belopp för egenavgifter eller särskild löneskatt som du gjorde avdrag för i ruta 28 i förra årets N3A-bilaga. Beloppet finns även med i specifikationen som du har fått tillsammans med Inkomstdeklaration 1 i år.

Ruta 26

Här drar du av de egenavgifter eller särskild löneskatt som du betalade förra året.

Du hittar beloppet i förra årets slutskattebesked eller i specifikationen som du har fått tillsammans med Inkomstdeklaration 1 i år.

Om du har flera näringsverksamheter, till exempel även driver en enskild firma eller äger andelar i flera handelsbolag, ska du fördela påförda egenavgifter utifrån föregående års resultat.

Ruta 27

Här summerar du ruta 20 till 26. Om du får ett överskott i ruta 27 gör du avdrag för årets beräknade egenavgifter eller särskilda löneskatt i ruta 28, så kallat schablonavdrag.

Ruta 28

Här fyller du i årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt. Vilket schablonavdrag du får göra beror bland annat på din ålder. Reglerna är samma som för enskild näringsverksamhet.

• Egenavgifter

Här fyller du i sjukpenning från Försäkringskassan som du fått i näringsverksamheten. Du hittar beloppet i inkomstuppgifterna du fått från Försäkringskassan och i specifikationen som du får tillsammans med din inkomstdeklaration.

Här summerar du ruta 27 till 29. Om det blir ett överskott i ruta 30 för du över det till ruta 10.1 i Inkomstdeklaration 1 om du är aktiv delägare eller till ruta 10.3 om du är passiv delägare.

Om det blir ett underskott i ruta 30 får du se om du ska utnyttja detta i ruta 31a eller i ruta 31b.

Ruta 31a

Här fyller du i underskott som du utnyttjar som allmänt avdrag, det vill säga som avdrag mot inkomst av tjänst och näring. Du kan till exempel göra allmänt avdrag vid nystartad verksamhet och vid konstnärlig verksamhet. Du för även över beloppet till ruta 14.1 i Inkomstdeklaration 1.

Ruta 31b

Här fyller du i underskott som du utnyttjar i inkomstslaget kapital. Om handelsbolaget har sålt en fastighet eller bostadsrätt med vinst måste du utnyttja underskottet som avdrag i kapital.

Här summerar du ruta 30 till 31 och fyller i det underskott som du ska föra vidare till nästa år. Du för även över underskottet till ruta 10.2 i Inkomstdeklaration 1 om du är aktiv delägare eller till ruta 10.4 om du är passiv delägare.

Om du för underskottet vidare för att göra avdrag mot framtida överskott påverkas inte den justerade anskaffningsutgiften.

Ruta 63

Här fyller du i underskott i ruta 30.

Ruta 64

Här fyller du i summan av underskottet som du har utnyttjat genom att minska en kapitalvinst vid avyttring av en fastighet eller bostadsrätt och underskott vid bostad i andelshus i ruta 59. Du ska också ta med underskottet som du har utnyttjat som ett allmänt avdrag i ruta 61.

Ruta 65

Här fyller du i det underskott som du inte kunde utnyttja i ruta 59 och 61. Du räknar fram beloppet genom att ta underskotten i ruta 31a och b minus de belopp du utnyttjat i ruta 59 och 61. Beloppet är det kvarvarande utnyttjade underskottet.

Ruta 66

Här fyller du i underskottet i ruta 62.

Ruta 67

Beloppet som blir kvar efter summeringen av rutorna 63 till 66 är det outnyttjade underskott som du ska dra av i ruta 12 nästa år.

Här fyller du i beloppet från ruta 11, det vill säga inkomst som ska påverka anskaffningsutgiften.

Här fyller du i tillskott som du har gjort till bolaget och privata intäkter som du har tagit upp i ruta 5b.

Annan egendom än pengar värderar du högst till marknadsvärdet. Tillskott som du har gjort bör du löpande redovisa i bokföringen mot ditt kapitalkonto. Då kan du hämta beloppet som du ska ta upp i ruta 71 direkt från handelsbolagets bokföring. Handelsbolaget ska lämna uppgift om bokförda tillskott under handelsbolagets räkenskapsår i delägaruppgifterna i Inkomstdeklaration 4 i bilagan INK4DU.

Här fyller du i uttag i form av förmåner som du tagit upp i ruta 3 och 4. Uttaget värderar du till marknadsvärdet. Om uttaget är bokfört i handelsbolaget och är lägre än marknadsvärdet tar du ta upp mellanskillnaden här. Har du haft en förmån som värderas enligt schablon exempelvis förmån av fri bil, kan du använda samma värde som du har tagit upp i ruta 3 eller 4.

Här fyller du i övriga uttag som du gjort från handelsbolaget. Har du tagit ut annat än pengar värderar du det till marknadsvärdet.

Uttag som du har gjort bör löpande redovisas i bokföringen mot ditt kapitalkonto. Beloppet som du ska ta upp i ruta 73 kan du därför hämta direkt från handelsbolagets bokföring. Handelsbolaget ska lämna uppgift om bokförda uttag under handelsbolagets räkenskapsår i delägaruppgifterna i Inkomstdeklaration 4, bilaga INK4DU.

Om handelsbolaget har dragit av dina privata utgifter i sin bokföring redovisar du även det här. Du tar också upp beloppet i ruta 5a på din N3A-bilaga.

Ruta 74

Här fyller du i årets avsättning till periodiseringsfond. Du hämtar beloppet från ruta 19. En avsättning till periodiseringsfond minskar ditt resultat och minskar därför också din anskaffningsutgift.

Ruta 75

Här fyller du i återföring av periodiseringsfond. Du hämtar beloppet från ruta 17. Återföring av periodiseringsfond är en intäkt som ökar din anskaffningsutgift.

Här fyller du i underskott som du har utnyttjat förutom de underskott som du dragit av i inkomstslaget kapital. Har du utnyttjat ett underskott minskar det din anskaffningsutgift. Det innebär att du fyller i underskott som du kvittat mot negativ räntefördelning, återförd periodiseringsfond och minskad expansionsfond. Du fyller också i underskott som du kvittat mot avstämning av egenavgifter och erhållen sjukpenning samt underskott som du har utnyttjat som allmänt avdrag. Beloppen finns i rutorna 55, 57 och 61.

Här fyller du i den skattepliktiga kapitalvinsten vid avyttring av fastighet eller bostadsrätt eftersom den ökar din anskaffningsutgift. Du hämtar beloppet från bilaga K7 eller K8. Eftersom du betalar skatt på 90 procent av vinsten ska du ta upp 90 procent av beloppet. Det finns två undantag.

Undantag 1

Den del av den skattepliktiga kapitalvinsten som du eventuellt har kvittat bort mot underskott av näringsverksamhet vid ruta 59 ska inte öka anskaffningsutgiften och ska därför inte ingå i ruta 77. Det sker en tyst kvittning genom att det utnyttjade underskottet inte heller minskar anskaffningsutgiften.

Undantag 2

Om du har utnyttjat underskott som inte ska påverka anskaffningsutgiften i ruta 65 är den skattepliktiga kapitalvinsten på fastigheten eller bostadsrätten på bilaga K7 eller K8 reducerad med detta underskott. Den kapitalvinst som ska påverka anskaffningsutgiften i ruta 77 måste du därför beräkna på ett särskilt sätt. Du beräknar enklast det belopp som ska anges i ruta 77 genom att först ta 90 procent av det utnyttjade underskottet som inte ska påverka anskaffningsutgiften. Beloppet lägger du sedan till den skattepliktiga kapitalvinsten.

Här fyller du i kapitalförlust vid avyttring av fastighet eller bostadsrätt eftersom den minskar din anskaffningsutgift. Du hämtar beloppet från bilaga K7 eller K8. Eftersom du bara får dra av 63 procent ska du ta upp 63 procent av beloppet.

Här fyller du också i underskott från sådan bostad i ett andelshus som du drar av i kapital. Du fyller bara i 70 procent av det utnyttjade underskottet eftersom det är den delen du får dra av i kapital.

Här fyller du i summan av ruta 68 till 78. Beloppet i denna ruta är den anskaffningsutgift som ligger till grund för din beräkning av kapitalunderlaget för expansionsfond.

När du beräknar kapitalunderlaget för expansionsfond ska du inte ta med den expansionsfondsskatt som du ska betala.

Ökar du expansionsfonden minskar resultatet och minskar du expansionsfonden ökar resultatet. När du ökar expansionsfonden ska du betala expansionsfondsskatt med 20,6 procent på ökningen.

Ruta 80

Här fyller du din ökning av expansionsfonden som du drog av i ruta 21.

Ruta 81

Här fyller du expansionsfondsskatten som du ska betala. Beloppet är 20,6 procent av beloppet i ruta 80.

Ruta 82

Här fyller du i din minskning av expansionsfonden som du tog upp i ruta 22.

Ruta 83

Här fyller du i den expansionsfondsskatt som du får tillbaka om du har minskat din expansionsfond. Det är 20,6 procent av beloppet i ruta 82.

Här summerar du ruta 79 till 83. Om beloppet är positivt fyller du i beloppet här. Summan är din positiva justerade anskaffningsutgift vid årets utgång eller vid avyttringstidpunkten om du har sålt din andel.

Här summerar du ruta 79 till 83. Om beloppet är negativt fyller du i beloppet här. Summan är din negativa justerade anskaffningsutgift vid årets utgång eller vid avyttringstidpunkten om du har sålt din andel.