Kontrolluppgift om ränteinkomst (KU20) och ränteutgift (KU25)
Här hittar du information om hur du lämnar kontrolluppgift om ränteutgifter och ränteinkomster.
Använd vår e-tjänst
Du lämnar enklast kontrolluppgifter i vår e-tjänst.
Ränteinkomster (KU20)
Vad ska KU20 lämnas om?
Kontrolluppgift om ränteinkomster ska lämnas på KU20. På KU20 ska uppgift även lämnas om ränta på inlåningskonton och övriga fordringar, till exempel fordringar i eget bolag (lån från delägare) eller på enskilda företagare. På denna kontrolluppgift lämnas också uppgift om annan inkomst som ska tas upp som kapitalinkomst, men som inte är kapitalvinst.
Vem ska lämna kontrolluppgift?
Kontrolluppgift ska lämnas av juridiska personer (ej av dödsbon).
Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tillgodoräknat eller betalat ut räntan. Uppgiftsskyldig är alltså den som fullgjort själva utbetalningen, även om denne inte själv är gäldenär (den som har skulden). Om till exempel en bank har åtagit sig administrationen kring utbetalning av ränta mot kupong eller liknande bevis, ska kontrolluppgift om ränta lämnas av banken. Om banken endast agerar som betalningsförmedlare, anses utbetalningen gjord av låntagaren (gäldenären), som därför ska lämna kontrolluppgift.
Konto för klientmedel
Bolag och andra näringsidkare kan förvalta pengar på konto för kunders eller klienters räkning. Sådan förvaltning av klientmedel är vanliga för till exempel advokater och fastighetsmäklare. Om kontot står i klientens namn ska givetvis banken lämna sedvanlig kontrolluppgift och göra skatteavdrag. Om däremot en advokatbyrå är kontohavare, ska byrån lämna kontrolluppgift, men inget skatteavdrag ska göras.
Kontohavaren är i konkurs
Det finns inga undantag för att lämna kontrolluppgift eller göra skatteavdrag på grund av att fordringsägaren är i konkurs.
Företag som har förmedlat lån mellan privatpersoner
Företag som förmedlar lån mellan privatpersoner (så kallade peer-to-peer lån) via en digital marknadsplats, förmedlar ofta räntebetalningen mellan låntagaren och långivaren. I så fall ska företaget lämna en kontrolluppgift om inkomstränta för långivaren och göra skatteavdrag med 30 procent av räntebeloppet. Om långivaren betalar en serviceavgift till företaget ska räntan tas upp med nettobeloppet (räntan minus serviceavgiften) på kontrolluppgiften. Då görs skatteavdraget istället med 30 procent av nettobeloppet.
För vem ska kontrolluppgift lämnas?
Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer, även begränsat skattskyldiga, och dödsbon. Kontrolluppgift ska lämnas oavsett om räntan ska beskattas i inkomstslagen kapital eller näring hos mottagaren.
Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift
Kontrolluppgift om ränta behöver inte lämnas
- för ett konto, för vilket det inte finns personnummer och som har öppnats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger 100 kronor,
- om den sammanlagda räntan på samtliga konton som en person har hos den som har tillgodoräknat eller betalat ut räntan understiger 100 kronor under året.
- för skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto och pensionssparkonto.
- för investeringssparkonto. Är det däremot överränta på investeringssparkonto skall kontrolluppgift lämnas.
Kontrolluppgift ska inte heller lämnas för ränta som är skattefri. Observera att uppgift om ränta av annat slag än ränta på konto alltid ska lämnas, oavsett belopp.
Vad ska kontrolluppgiften innehålla?
Kontrolluppgift ska lämnas om tillgodoräknad eller utbetald ränta eller annan inkomst än kapitalvinst.
När har ränta eller annan avkastning tillgodoräknats eller utbetalats
Kontrolluppgiftsskyldigheten följer det år som räntan eller annan inkomst ska beskattas hos mottagaren (fordringsägaren).
Skattskyldigheten för ränteinkomster följer den så kallade kontantprincipen. Detta innebär att ränteinkomst eller annan inkomst ska beskattas för det år då räntan kan disponeras. Ränta ska alltså beskattas för det år då räntan enligt avtal är förfallen till betalning, oavsett om räntan har utbetalats eller inte.
Ränta i utländsk valuta
Om ränta har utbetalats eller tillgodoförts i utländsk valuta, ska omräkning till svenska kronor ske efter den valutakurs som gällde för den dag då mottagaren kunde disponera beloppet. Om ränta har utbetalats per förfallodagen och tillgodoförts i svenska kronor, ska uppgift lämnas om beloppet i kronor efter den verkliga valutaväxlingen. Vid omräkning från utländsk valuta bör kursen enligt Stockholmsbörsens valutafixing användas.
500 – Ränteinkomst, konto
Fältet ska endast fyllas i om uppgiftslämnaren är bank, fondkommissionär med mera.
Här redovisas summan av ränteinkomst från inlåningskonton i bank och liknande. Uppgift om ränta ska avse bruttoränta, det vill säga räntan före avdrag för skatt.
Flera kontohavare
Ett konto i bank kan innehas av två eller flera personer. För sådana konton ska ränta vid årets utgång fördelas efter kontohavarnas andelar i kontot. Om andelsfördelningen inte är känd ska fördelningen ske med lika stora andelar.
502 – Förfogarkonto – fler än fem
Ska endast fyllas i om uppgiftslämnaren är bank, fondkommissionär med mera.
Om ett konto innehas gemensamt av fler än fem personer får redovisning ske på följande sätt: Hela räntan för kontot redovisas på en enda kontrolluppgift. När förfogarkonto (fält 502) kryssmarkerats ska man ange personnumret för den som svarar för kontot.
503 – Ränteinkomst, ej konto
Här redovisas summan av tillgodoräknad eller utbetald ränta från annat än inlåningskonton i bank. Här lämnas uppgift om till exempel ränta på fordringar i eget bolag, ränta på försäkringsersättning och skadestånd, ränta på kreditfakturor med mera. Observera att uppgift om denna ränta alltid ska lämnas, oavsett belopp. Uppgift om ränta ska avse bruttoränta. Om arbetsgivare har betalat ut ränta till en anställd ska även den redovisas på KU20.
504 – Annan inkomst
Fältet ska fyllas i om inkomsten avser annan inkomst än ränteinkomst.
001 – Avdragen skatt
Skatteavdrag ska göras med 30 procent på ränta och endast på betalningar till fysiska personer som är obegränsat skattskyldiga (inklusive svenska dödsbon). Skatteavdrag ska göras även om mottagaren är godkänd för F-skatt.
Den skattskyldige tillgodoräknas avdragen skatt med ledning av kontrolluppgiften. Skatten på kontrolluppgiften måste därför stämma överens med det skatteavdrag som utbetalaren av räntan har gjort.
Är inkomsten inte ränta utan annan inkomst ska skatteavdrag göras om den betalas ut tillsammans med ränta och utdelning.
Observera att om ett fåmansföretag betalar ut ränta på lån som tagits från en delägare (ej konto), ska bolaget alltid göra skatteavdrag (det vill säga även om räntan är lägre än 100 kronor).
570 – Specifikationsnummer
Här ska du fylla i specifikationsnummer. Du måste alltid fylla i specifikationsnummer även om du bara lämnar en uppgift per betalningsmottagare. Om du enbart ska lämna en kontrolluppgift per mottagare rekommenderar vi att du använder samma specifikationsnummer för alla mottagare (1) Om du av någon anledning behöver lämna flera kontrolluppgifter på en och samma person och samtliga kontrolluppgifter ska vara gällande för denna person behöver varje kontrolluppgift ha ett eget specifikationsnummer (1,2,3 och så vidare) Du bestämmer själv hur specifikationsnumret ska se ut. Specifikationsnumret får inte innehålla fler än 10 siffror. Använd inte noll (0), i övrigt finns inga krav på vilka siffror du väljer.
252 – Utländskt skatteregistreringsnummer (TIN)
Här fyller du i personens utländska skatteregistreringsnummer, TIN (Tax Identification Number). Du ska alltid fylla i TIN för den som är obegränsat skattskyldig i Sverige och som bor i ett annat land, och för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige.
Det utländska skatteregistreringsnumret används vid kontakt med skatteförvaltningen i det land där personen är bosatt. Därför är det viktigt att du fyller i det. Ange det TIN som fanns vid transaktionen. Fanns det flera TIN vid den tidpunkten, anges det TIN som då motsvarade bosättningslandet. Om det har gjorts flera transaktioner under året, och det dessutom har funnits flera TIN, anges det TIN som fanns vid den sista utbetalningen. Har det inte funnits ett giltigt TIN under året lämnas inte någon uppgift om TIN.
Om du anger TIN i den här rutan ska du även fylla i landskoden i ruta 076 – Landskod.
076 – Landskod
Här fyller du i landskoden för det land som har utfärdat det utländska skatteregistreringsnummer som du har redovisat i ruta 252 – Utländskt skatteregistreringsnummer TIN. En landskod anges med två bokstäver.
222 – Födelsedatum, 077 – Födelseort och 078 – Landskoder
Om person- eller samordningsnummer saknas ska uppgift lämnas om inkomsttagarens födelsedatum (fält 222) och födelseort (fält 077) samt landskod för födelseorten (fält 078). Landskod för födelseort anges med två bokstäver.
Avräkningskonto i mindre bolag
I mindre bolag är det vanligt att ägaren har ett avräkningskonto i bolagets bokföring där saldot varierar under året och en del poster kanske bokförs först i samband med bokslutsarbetet. I vissa fall så beräknas ränta på kontobehållningen i bokslutsarbetet och räntan gottskrivs då ägaren per bokslutsdagen.
Kontrolluppgifter för beskattningsåret ska lämnas in senast den 31 januari året efter beskattningsåret. Observera att skatteavdrag ska göras på räntan och att bolaget därför kan behöva lämna en rättad arbetsgivardeklaration (huvuduppgift).
Fasträntekonto avslutas i förtid
Det förekommer olika varianter på behandling av fasträntekonto som avslutas i förtid. Om man har ett system vid förtidsavslut där räntan reduceras i förhållande till kvarvarande löptid anses detta som ett led i beräkningen av den slutliga ränteinkomsten. Nettoräntan, efter reduktion på grund av förtidsavslutet, ska redovisas på kontrolluppgiften och preliminär skatt ska dras på nettoräntan. Det finns även system där en avgift utgår vid förtidsavslut. Avgiften är inte avdragsgill.
Ränteutgifter (KU25)
Vad ska KU25 lämnas om?
Kontrolluppgift om ränteutgifter lämnas på blankett KU25.
Vem ska lämna kontrolluppgift?
Kontrolluppgift ska lämnas av juridiska personer (ej av dödsbon) om de mottagit ränta.
Det är den som faktiskt har tagit emot räntan som är uppgiftsskyldig. Den som yrkesmässigt bedriver utlåning och tar emot ränta för någon annans räkning blir därför uppgiftsskyldig. Om exempelvis ett företag som säljer varor på avbetalning har lämnat över hela indrivningen och låneadministrationen till ett finansieringsföretag, och företaget också aviserar kunden, blir finansieringsföretaget uppgiftsskyldigt.
Vid överlåtelse av fordran är det som huvudregel den nye ägaren som är uppgiftsskyldig. Detta gäller dock endast om gäldenären (låntagaren) underrättats om borgenärsbytet. Har exempelvis en bank utan att underrätta gäldenärerna överlåtit fordringar men fortsatt att ta emot räntebetalningar, ska kontrolluppgift lämnas av banken.
Företag som har förmedlat lån mellan privatpersoner
Företag som förmedlar lån mellan privatpersoner (så kallade peer-to-peer-lån) via en digital marknadsplats, förmedlar ofta räntebetalningen mellan låntagaren och långivaren. I så fall ska företaget lämna en kontrolluppgift om ränteutgifter för låntagaren. Räntan ska inte inkludera låntagarens eventuella avgifter till förmedlingsföretaget.
För vem ska kontrolluppgift lämnas?
Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon som är obegränsat skattskyldiga. Andra juridiska personer än dödsbon och begränsat skattskyldiga fysiska personer undantas således. Däremot ska uppgift lämnas även för fysisk person och dödsbo som är näringsidkare.
Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift
Kontrolluppgift om ränta behöver inte lämnas om den sammanlagda räntan för en person understiger 100 kronor under året.
Eftersom ränteutgifter är avdragsgilla från första kronan ser Skatteverket gärna att kontrolluppgift lämnas även på belopp som är lägre än 100 kronor. På detta sätt kan flertalet avdragsgilla ränteutgifter förifyllas i den skattskyldiges inkomstdeklaration.
Kvittning får inte ske
Om en person har både ränteinkomst och ränteutgift hos samma penninginstitut lämnas uppgift om räntorna var för sig (bruttoredovisning). Tyst kvittning är inte tillåten. Detta gäller även ränteinkomst och ränteutgift inom ett och samma konto, det vill säga då såväl skuld som fordran förelåg under samma år men vid olika tidpunkter.
Vad ska kontrolluppgiften innehålla?
I kontrolluppgiften ska den ränta som låntagaren betalat till den uppgiftsskyldige under året anges.
Betald och för året avdragsgill ränta (fält 540)
Här redovisas den ränteutgift som låntagaren betalat till uppgiftslämnaren under året.
Ersättning för uteblivna kommande ränteintäkter som låntagaren betalat till långivaren i samband med förtida inlösen av lån (ränteersättning) behandlas som ränteutgift. Sådan ersättning ska därför tas med i fält 540.
Strikt kontantprincip
För ränteutgifter gäller en strikt kontantprincip. Kontrolluppgiftsskyldigheten omfattar alltså de betalningar som senast den 31 december beskattningsåret kommit uppgiftslämnaren tillgodo, det vill säga inbetalats kontant eller bokförts på dennes bank- eller plusgirokonto eller liknande.
Dröjsmålsränta
Kontrolluppgift behöver inte lämnas för dröjsmålsräntor om endast dröjsmålsränta tagits ut. Har både ränta och dröjsmålsränta tagits ut ska kontrolluppgift lämnas om båda beloppen.
Det som sagts i stycket ovan gäller dock inte för juridiska personer som bedriver offentlig verksamhet, till exempel kommuner och myndigheter. De ska lämna kontrolluppgift även om de enbart tagit emot dröjsmålsränta.
Arbets- eller uppdragsgivare har lånat ut pengar till arbets- eller uppdragstagare
Om arbetsgivare eller uppdragsgivare gett en arbetstagare eller uppdragstagare ett räntefritt eller lågförräntat lån uppkommer ränteförmån. Värdet av förmånen ska redovisas i arbetsgivardeklarationen på individnivå. Motsvarande belopp, och eventuell ränta som har betalats till arbetsgivaren, redovisas som ränteutgift i fält 540 på KU25.
Fördelning mellan flera betalningsansvariga
Om fler än en person är betalningsansvariga för en skuld, till exempel om två makar har ett gemensamt lån, ska enligt huvudregeln kontrolluppgift lämnas för var och en av dem. Vid kontrolluppgiftens upprättande ska, om inte annat förhållande är känt, räntan fördelas lika mellan låntagarna. Har låntagarna meddelat den uppgiftsskyldige att fördelning av räntan ska ske enligt någon annan grund, så ska denna tillämpas.
Totalt inbetald ränta (fält 541) Förskottsränta
Avser betald ränta till viss del förskottsränta ska det av kontrolluppgiften framgå hur stor del som belöper på beskattningsåret. Förskottsränta som har betalats under beskattningsåret är avdragsgill i deklarationen för det året endast till den del den avser tid till och med den 31 januari året efter beskattningsåret.
Redovisning bör i dessa fall ske enligt följande. I fält 540 (Betald och för året avdragsgill ränta) ska beloppet anges exklusive sådan förskottsränta som betalats under beskattningsåret, men som avser tid efter den 31 januari året efter beskattningsåret. Hela det betalda beloppet, det vill säga även inklusive räntan för tiden efter den 31 januari, redovisas i fält 541 på kontrolluppgiften.
Betald räntekompensation (fält 543)
Betald upplupen ränta (räntekompensation) behandlas som ränteutgift. Innebörden av reglerna är att avdrag för betald räntekompensation avseende upplupen men inte förfallen ränta vid förvärv av obligationer och andra skuldebrev får göras det beskattningsår då den ränteinkomst kompensationen avser förfaller till betalning, dock senast det år då obligationen avyttras.
Kontrolluppgift för betald räntekompensation ska endast lämnas om den räntekupong som kompensationen avser förfaller till betalning samma kalenderår som kompensationen betalats.
Gemensamt lån – fler än fem (fält 544)
Ska endast fyllas i om uppgiftslämnaren är bank, fondkommissionär med mera.
Om fler än fem personer har ett gemensamt lån får, i undantagsfall, redovisning ske på följande sätt:
Hela lånet, det vill säga den totala räntan, redovisas på en gemensam kontrolluppgift i stället för att fördelas mellan låntagarna. När fältet för gemensamt lån (fält 544) kryssmarkerats ska man ange personnumret för den som svarar för lånet. I detta fall måste dock låntagarna själva fördela och redovisa sin del av ränteutgiften i sin inkomstdeklaration.
570 – Specifikationsnummer
Här ska du fylla i specifikationsnummer. Du måste alltid fylla i specifikationsnummer även om du bara lämnar en uppgift per betalningsmottagare. Om du enbart ska lämna en kontrolluppgift per mottagare rekommenderar vi att du använder samma specifikationsnummer för alla mottagare (1) Om du av någon anledning behöver lämna flera kontrolluppgifter på en och samma person och samtliga kontrolluppgifter ska vara gällande för denna person behöver varje kontrolluppgift ha ett eget specifikationsnummer (1,2,3 och så vidare) Du bestämmer själv hur specifikationsnumret ska se ut. Specifikationsnumret får inte innehålla fler än 10 siffror. Använd inte noll (0), i övrigt finns inga krav på vilka siffror du väljer.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Det gäller för julbord och julklappar
Julen närmar sig och många företag firar den tillsammans med sina anställda geno...
-
Truster och stiftelser gömmer obeskattade tillgångar
Med hjälp av utländskt informationsutbyte har Skatteverket gjort riktade kontrol...
-
Nya förutsättningar att kontrollera taxiföretag
De senaste åren har Skatteverket fått bättre möjligheter att kontrollera taxibra...
Tillsammans gör vi samhället möjligt