På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?
Företag
- ...
- » Köpa tjänster
- » Anlita utländskt företag för arbete som fysiskt utförs i Sverige
- » Beskattning av utländsk arbetskraft
Beskattning av utländsk arbetskraft m.m.
För att du ska kunna undersöka om ett utländskt företag som du anlitar gör rätt för sig, kan det vara bra att veta när och hur deras anställda är skyldiga att betala skatt i Sverige.
Här har det betydelse om företaget har ett fast driftställe i Sverige eller inte, och hur länge personalen vistas i Sverige.
Företaget har inte fast driftställe i Sverige
Om företaget inte har ett fast driftställe i Sverige har det betydelse om den anställde vistas mer eller mindre än sex månader i Sverige under en tolvmånadersperiod.
Personen vistas mindre än sex månader i Sverige (begränsat skattskyldig)
En person som vistas i Sverige mindre än sex månader är begränsat skattskyldig. Begränsat skattskyldiga beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK).
Enligt reglerna för SINK kan inkomst undantas från beskattning om den anställde vistas i Sverige kortare tid än 183 dagar under en tolvmånadersperiod. Ersättningen ska komma från en utländsk arbetsgivare som inte har fast driftställe i Sverige.
Fr.o.m. 1 januari 2021 gäller att en begränsat skattskyldig person inte ska undantas från skattskyldighet enligt 183-dagarsregeln när det är fråga om uthyrning av arbetskraft. Med uthyrning av arbetskraft avses att en fysisk person, av arbetsgivaren eller med dennes medverkan, hyrs ut eller ställs till förfogande för att utföra arbete i en verksamhet i Sverige som bedrivs av annan person (uppdragsgivaren) och som utförs under dennes ledning och kontroll.
Med uthyrning av arbetskraft avses inte arbete i Sverige som utförs under högst 15 dagar i följd, till den del arbetet i Sverige inte överstiger sammanlagt 45 dagar under ett kalenderår.
Ansök via tjänsten här:
Ansökan om särskild inkomstskatt (SINK)
Personen vistas sex månader eller mer i Sverige (obegränsat skattskyldig)
En person som vistas i Sverige sex månader eller mer (stadigvarande vistelse) är obegränsat skattskyldig. Då gäller vanliga regler för statlig och kommunal inkomstskatt. Personen ska lämna inkomstdeklaration.
Skatteavdrag
Fr.o.m. 1 januari 2021 är även utländska arbetsgivare som inte bedriver verksamhet från fast driftställe i Sverige skyldiga att göra skatteavdrag på ersättning för arbete som utförs i Sverige om inte ersättningen undantas från beskattning enligt 183-dagarsregeln.
Finns SINK-beslut ska skatteavdrag göras med 25 procent. I annat fall ska skatteavdrag göras med 30 procent. Detta innebär att den utländska arbetsgivaren ska registrera sig som arbetsgivare i Sverige.
Ansök via tjänsten här:
- Registrering av utländska företag i Sverige
- Mer information för utländska arbetsgivare som har anställda som arbetar i Sverige fr.o.m. 1 januari 2021
Företaget har fast driftställe i Sverige
Om företaget har fast driftställe i Sverige har det också betydelse om den anställde vistas mer eller mindre än sex månader i Sverige.
Personen vistas mindre än sex månader i Sverige (begränsat skattskyldig)
- Personen ska normalt ansöka om SINK. SINK är alltid 25 procent. När man betalar SINK behöver man inte lämna någon inkomstdeklaration.
- Personens arbetsgivare ska göra skatteavdrag med 25 procent (SINK) på den ersättning för arbete som arbetsgivaren betalar ut.
Personen vistas sex månader eller mer i Sverige (obegränsat skattskyldig)
- Personen ska betala vanlig inkomstskatt (A-skatt) enligt tabell eller ha ett beslut om jämkning från Skatteverket
- Personens arbetsgivare ska göra skatteavdrag enligt skattetabell eller jämkningsbeslut på den ersättning för arbete som arbetsgivaren betalar ut.
- Personen ska lämna inkomstdeklaration till Skatteverket.
Arbetsgivardeklaration på individnivå
Från och med januari 2019 ska arbetsgivare redovisa utbetalningar och skatteavdrag per betalningsmottagare varje månad i arbetsgivardeklarationen. Det innebär att dessa uppgifter inte längre ska lämnas i en årlig kontrolluppgift. Detta kallas arbetsgivardeklaration på individnivå.
Samordningsnummer
Samordningsnummer är en identitetsbeteckning för personer som inte är eller har varit folkbokförda i Sverige. Syftet med samordningsnummer är att myndigheter och andra samhällsfunktioner ska kunna identifiera personer även om de inte är folkbokförda i Sverige.
Ett samordningsnummer kan tilldelas en person som inte är folkbokförd i Sverige men har utfört arbete här som ska beskattas.
Observera att ett samordningsnummer säger inget om man har rätt att vistas eller arbeta i Sverige.
Tillstånd att arbeta i Sverige
En EU-medborgare får börja arbeta direkt och behöver inte arbetstillstånd eller registrera en uppehållsrätt hos Migrationsverket. Den som är medborgare i ett land utanför EU behöver i de flesta fall arbetstillstånd för att arbeta i Sverige.
Mer information finns på
Anmäl utstationering till Arbetsmiljöverket
Utländska arbetsgivare måste anmäla utstationering och en kontaktperson till ett register i Sverige. Registret finns hos Arbetsmiljöverket.
Information in English
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Förlängda skattefriheter och större möjlighet till anstånd föreslås i vårbudgeten
I mitten av april överlämnade regeringen vår- och vårändringsbudgeten för 2021 t...
-
Enklare att deklarera värdepapper digitalt
I år ska närmare en halv miljon personer deklarera värdepapper. I e-tjänsten är ...
-
Glöm inte deklarera uthyrning av bostad
Många hyrde ut fritidsboenden förra sommaren och Skatteverkets bedömning är att ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt