Beskattning av utländsk arbetskraft m.m.

Enligt reglerna för SINK kan inkomst undantas från beskattning om den anställde vistas i Sverige kortare tid än 183 dagar under en tolvmånadersperiod. Ersättningen ska komma från en utländsk arbetsgivare som inte har fast driftställe i Sverige.

Fr.o.m. 1 januari 2021 gäller att en begränsat skattskyldig person inte ska undantas från skattskyldighet enligt 183-dagarsregeln när det är fråga om uthyrning av arbetskraft. Med uthyrning av arbetskraft avses att en fysisk person, av arbetsgivaren eller med dennes medverkan, hyrs ut eller ställs till förfogande för att utföra arbete i en verksamhet i Sverige som bedrivs av annan person (uppdragsgivaren) och som utförs under dennes ledning och kontroll.
Med uthyrning av arbetskraft avses inte arbete i Sverige som utförs under högst 15 dagar i följd, till den del arbetet i Sverige inte överstiger sammanlagt 45 dagar under ett kalenderår.

Personen vistas sex månader eller mer i Sverige (obegränsat skattskyldig)

En person som vistas i Sverige sex månader eller mer (stadigvarande vistelse) är obegränsat skattskyldig. Då gäller vanliga regler för statlig och kommunal inkomstskatt. Personen ska lämna inkomstdeklaration.

Skatteavdrag

Fr.o.m. 1 januari 2021 är även utländska arbetsgivare som inte bedriver verksamhet från fast driftställe i Sverige skyldiga att göra skatteavdrag på ersättning för arbete som utförs i Sverige om inte ersättningen undantas från beskattning enligt 183-dagarsregeln.
Finns SINK-beslut ska skatteavdrag göras med 25 procent. I annat fall ska skatteavdrag göras med 30 procent. Detta innebär att den utländska arbetsgivaren ska registrera sig som arbetsgivare i Sverige.

• Information för utländska arbetsgivare som har anställda som arbetar i Sverige fr.o.m. 1 januari 2021

Företaget har fast driftställe i Sverige

Om företaget har fast driftställe i Sverige har det också betydelse om den anställde vistas mer eller mindre än sex månader i Sverige.

Personen vistas mindre än sex månader i Sverige (begränsat skattskyldig)

• Personen ska normalt ansöka om SINK. SINK är alltid 25 procent. När man betalar SINK behöver man inte lämna någon inkomstdeklaration.
• Personens arbetsgivare ska göra skatteavdrag med 25 procent (SINK) på den ersättning för arbete som arbetsgivaren betalar ut.
  

Personen vistas sex månader eller mer i Sverige (obegränsat skattskyldig)

• Personen ska betala vanlig inkomstskatt (A-skatt) enligt tabell eller ha ett beslut om jämkning från Skatteverket
• Personens arbetsgivare ska göra skatteavdrag enligt skattetabell eller jämkningsbeslut på den ersättning för arbete som arbetsgivaren betalar ut.
  
• Personen ska lämna inkomstdeklaration till Skatteverket.

Arbetsgivardeklaration på individnivå

Arbetsgivare ska redovisa utbetalningar och skatteavdrag per betalningsmottagare varje månad i arbetsgivardeklarationen. Detta kallas arbetsgivardeklaration på individnivå.

• Arbetsgivardeklaration på individnivå

Samordningsnummer

Samordningsnummer är en identitetsbeteckning för personer som inte är eller har varit folkbokförda i Sverige.

Samordningsnummer kan tilldelas en person som inte är folkbokförd i Sverige men har utfört arbete här som ska beskattas. Innan Skatteverket tilldelar ett samordningsnummer kan personen behöva besöka ett servicekontor så att identiteten kontrolleras.

Observera att ett samordningsnummer säger inget om man har rätt att vistas eller arbeta i Sverige.

• Samordningsnummer

Tillstånd att arbeta i Sverige

En EU-medborgare får börja arbeta direkt och behöver inte arbetstillstånd eller registrera en uppehållsrätt hos Migrationsverket. Den som är medborgare i ett land utanför EU behöver i de flesta fall arbetstillstånd för att arbeta i Sverige.

• Migrationsverket Länk till annan webbplats.

Anmäl utstationering till Arbetsmiljöverket

Utländska arbetsgivare måste anmäla utstationering och en kontaktperson till ett register i Sverige. Registret finns hos Arbetsmiljöverket.

• Anmäl utstationering (Arbetsmiljöverkets webbplats) Länk till annan webbplats.

På Arbetsmiljöverkets webbplats finns också länkar till olika arbetstagarorganisationer om exempelvis en utstationerad arbetstagare har frågor om lön, semester eller liknande. Här finns också information om en utstationerad arbetstagares rättigheter och skyldigheter.

• Svenska arbetsmarknadsmodellen och kollektivavtal (Arbetsmiljöverkets webbplats) Länk till annan webbplats.
• Utstationerad arbetstagares rättigheter och skyldigheter (Arbetsmiljöverkets webbplats) Länk till annan webbplats.

Information in English

• Guide to taxes and registration in the Swedish population register for those who have recently arrived in Sweden and will be working here as employees