Lyssna

Schablonintäkt på säkerhetsreserv

Ett skadeförsäkringsföretag som vid ingången av det beskattningsår som börjar efter den 31 december 2020 har en säkerhetsreserv ska ta upp två schablonintäkter till beskattning, en schablonintäkt (årlig) och en tillfällig schablonintäkt.

Schablonintäkt

En årlig schablonintäkt ska alltid tas upp i inkomstdeklarationen av skadeförsäkringsföretag som har en säkerhetsreserv vid ingången av ett beskattningsår. (Livförsäkringsföretag kan också vara berörda för det fall det har en säkerhetsreserv.)

Schablonintäkten beräknas utifrån den statslåneränta som gällde vid utgången av november året före det kalenderår då beskattningsåret går ut. Statslåneräntan ska alltid vara lägst 0,5 procent vid beräkningen av schablonintäkten.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader, ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.

I skadeförsäkringsföretagets Inkomstdeklaration 2 tas schablonintäkten upp som en skattemässig justering på blankett INK2S i punkt 4.6 e.

Tillfällig schablonintäkt

Ett skadeförsäkringsföretag som hade en säkerhetsreserv vid ingången av det första beskattningsåret som började efter den 31 december 2020 ska, utöver den årliga schablonintäkten, även ta upp en tillfällig schablonintäkt.

Den tillfälliga schablonintäkten beräknades till 6 procent av säkerhetsreserven vid ingången av det första beskattningsåret som började efter den 31 december 2020. Skadeförsäkringsföretaget hade sedan ett val kring hur den tillfälliga schablonintäkten skulle tas upp

antingen i de sex kommande inkomstdeklarationerna, med en sjättedel per år, eller
med hela beloppet i den inkomstdeklarationen som avsåg det första beskattningsåret som började efter 31 december 2020.

Även den tillfälliga schablonintäkten tas upp som en skattemässig justering i Inkomstdeklaration 2 på blankett INK2S i punkt 4.6 e.

Exempel

Skadeförsäkring AB har kalenderår som räkenskapsår. Den 1 januari 2022 hade de en säkerhetsreserv på 10 miljoner kronor. Skadeförsäkring AB ska i Inkomstdeklaration 2 avseende beskattningsåret 2022 ta upp en årlig schablonintäkt och eventuellt också en tillfällig schablonintäkt avseende säkerhetsreserven.

Årlig schablonintäkt

Vid utgången av november 2021 var statslåneräntan 0,23 procent. Procentsatsen som säkerhetsreserven ska multipliceras med ska alltid vara minst 0,5 procent när man räknar fram den årliga schablonintäkten. För beskattningsår som slutat under 2022, vilket Skadeförsäkring AB:s beskattningsår gjort, är procentsatsen som säkerhetsreserven ska multipliceras med för att få fram den årliga schablonintäkten alltså 0,5 procent.

Den årliga schablonintäkt företaget ska ta upp i sin Inkomstdeklaration 2 är 50 000 kronor (0,5 procent av 10 000 000 kronor).

Schablonintäkten tas upp i Inkomstdeklaration 2 på blankett INK2S i punkt 4.6 e.

Tillfällig schablonintäkt

Skadeförsäkring AB hade också en säkerhetsreserv den 1 januari 2021 som då var på 8 000 000 kronor. Den tillfälliga schablonintäkten räknades då fram till 480 000 kronor (6 procent av 8 000 000 kronor). Skadeförsäkring AB kunde förra året välja mellan att ta upp hela den tillfälliga säkerhetsreserven, 480 000 kronor, direkt i Inkomstdeklaration 2 avseende beskattningsåret 2021 eller ta upp 80 000 kronor per år i deklarationerna avseende beskattningsåren 2021-2026. Skadeförsäkring AB valde det senare alternativet, det vill säga att dela upp schablonintäkten på sex år.

Den tillfälliga schablonintäkten ska tas upp tillsammans med den årliga schablonintäkten i punkt 4.6 e på blankett INK2S i Inkomstdeklaration 2.

Skadeförsäkring AB ska totalt ta upp 130 000 kronor (50 000 kr årlig schablonintäkt+ 80 000 kronor tillfällig schablonintäkt) i punkt 4.6 e på blankett INK2S i Inkomstdeklaration 2 avseende beskattningsår 2022. Eftersom företaget valt att dela upp den tillfälliga schablonintäkten på sex år, rekommenderar Skatteverket att bolaget upplyser om detta i en separat skrivelse som bifogas deklarationen.

Företag

Schablonintäkt på säkerhetsreserv