En arbetsgivare kan lämna ett löfte om en framtida pension till en anställd (tjänstepension). Om arbetsgivaren tryggar pensionen kan företaget ha rätt till avdrag redan då tjänstepensionen tryggas. Om det inte sker ett tryggande som innebär rätt till avdrag får företaget avdrag först då pensionen betalas ut.
Arbetsgivaren kan trygga tjänstepensionen med avdragsrätt vid inkomstbeskattningen i någon av följande fyra tryggandeformer
I skattelagstiftningen finns två regler för att beräkna hur stort avdrag arbetsgivaren kan få för tryggandekostnaden: huvudregeln och kompletteringsregeln.
För rätt till avdrag krävs bland annat att pensionen tjänats in när en person är anställd. Avdragets storlek beräknas på lönen från arbetsgivaren.
Med lön avses den pensionsgrundande ersättningen enligt pensionsavtalet. Det innebär att till exempel även bilförmån får räknas in i lönen, om den är pensionsgrundande enligt pensionsavtalet. Arbetsgivaren kan välja att använda lönen under beskattningsåret eller det föregående beskattningsåret.
Utöver de begränsningar som gäller enligt huvudregeln och kompletteringsregeln finns även särskilda begränsningar av avdraget vid tryggandeformerna avsättning i balansräkning enligt tryggandelagen och överföring till pensionsstiftelse.
Arbetsgivaren får för varje anställd göra avdrag med pensionskostnaden, dock högst 35 procent av lönen. Avdraget får inte heller vara högre än 10 prisbasbelopp, det vill säga 573 000 kronor för beskattningsår som gått ut under 2024.
Arbetsgivaren får endast göra avdrag för kostnader som tryggats i någon av de fyra tryggandeformerna som nämns ovan.
Högsta avdraget beräknat enligt huvudregeln ska täcka kostnaden för ålderspension, sjukpension och efterlevandepension.
En anställd ska enligt pensionsavtalet få pension från 65 års ålder. Under beskattningsåret 2024 har lön betalats ut med 380 000 kronor (föregående beskattningsår var lönen 325 000 kronor).
Enligt huvudregeln kan avdrag medges för faktiska pensionskostnader med högst 133 000 kronor (35 procent × 380 000 kronor).
Kompletteringsregeln får tillämpas endast om pensionskostnaden orsakas av
Ålderspension: Kompletteringsregeln innebär att kostnaden för avtalad pension kan dras av trots begränsningen enligt huvudregeln. För ålderspension begränsas dock avdraget till kostnaden för att uppnå den högsta pensionsförmånen. Arbetsgivaren får dock endast göra avdrag för kostnader som tryggats i någon av de fyra tryggandeformerna som nämns ovan.
Den högsta pensionsförmånen beräknas utifrån en viss del av den anställdas lön. Hur stor pensionsförmånen får vara beror på vid vilken ålder som den avtalade ålderspensionen ska börja betalas ut. Den högsta pensionsförmånen får inte överstiga ett belopp beräknat enligt tabellen:
Lön | 55 till 64 års ålder | Fr.o.m. 65 års ålder |
---|---|---|
0 – 429 750 kr | 80 % | 20 % |
429 751 kr – 1 146 000 kr | 70 % | 70 % |
1 146 001 kr – 1 719 000 kr | 40 % | 40 % |
Arbetsgivaren har rätt till avdrag för kostnaden att trygga så stor del av den högsta pensionsförmånen enligt tabellen som är intjänad vid beskattningsårets utgång. Pensionsförmånen tjänas in löpande fram till pensionsåldern och beräknas på minst 30 år. När avdraget beräknas ska värdet av ålderspension som har tryggats av nuvarande eller tidigare arbetsgivare under beskattningsåret eller tidigare i någon av de fyra tryggandeformerna räknas av.
Efterlevandepension: Kostnaden för efterlevandepension får i princip dras av till sitt fulla belopp.
Vid direktpension inträder arbetsgivarens avdragsrätt när pensionen betalas ut och allmänna regler för avdrag för personalkostnader gäller. Om arbetsgivaren tecknar en kapitalförsäkring för att säkerställa en pensionsutfästelse är detta inte en avdragsgill tryggandeform. Belopp som faller ut till arbetsgivaren från försäkringen ska inte tas upp till beskattning.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.