Så fyller du i arbetsgivardeklarationen i e-tjänsten – ruta för ruta

Här ska du fylla i namnet på arbetsplatsens ort, det vill säga orten där betalningsmottagaren haft sitt tjänsteställe under redovisningsperioden. Ligger inte arbetsplatsen i en specifik ort ska du, istället för ortens namn, fylla i närmaste tätort eller kommunens namn. Om betalningsmottagaren haft flera tjänsteställen hos er under redovisningsperioden ska du lämna fältet tomt.

Här fyller du i förmån av fritt drivmedel vid bilförmån som är underlag för arbetsgivaravgifter. Du beräknar förmånens värde genom att multiplicera marknadsvärdet med 1,2. Skatteverket beräknar arbetsgivaravgifterna automatiskt på marknadsvärdet.

Om du har fyllt i rutan för drivmedelsförmån ska du även fylla i ruta 013 även om värdet av bilförmånen är noll (0) kr.

Nettolöneavdrag och drivmedelsförmån

Även om den anställda betalat för drivmedelsförmånen genom nettolöneavdrag ska hela det uppräknade förmånsvärdet redovisas i ruta 018.

Här fyller du i det belopp som betalningsmottagaren betalat för drivmedel vid bilförmån genom nettolöneavdrag. Även om den anställda betalat för drivmedelsförmånen ska hela det uppräknade förmånsvärdet redovisas i ruta 018. Nettolöneavdraget redovisar du i ruta 098.

Här redovisar du det sammanlagda värdet av andra förmåner än bilförmån och förmån av fritt drivmedel vid bilförmån, som är underlag för arbetsgivaravgifter. Det kan vara till exempel förmån av fri kost, bostad, semesterbostad, telefon, rot- och rutarbete, fria tidningar, fritt garage, fri parkering eller ränteförmån. Om en betalningsmottagare har fått förmån av drivmedel utan att också ha bilförmån ska du redovisa marknadsvärdet av förmånen av fritt drivmedel.

Har betalningsmottagaren betalat för förmånen genom nettolöneavdrag drar du av den anställdas betalning när du beräknar förmånens värde. Om värdet blir noll (0) efter avdrag ska du fylla i en nolla (0) i ruta 012.

Om du som arbetsgivare har ansökt och fått beslut från Skatteverket om justering av förmånsvärdet för kost eller bostad ska du redovisa det justerade värdet i den här rutan och sätta ett kryss i ruta 048 – Förmån har justerats.

Här sätter du ett kryss om betalningsmottagaren fått en bostadsförmån för en bostad som finns i en småhusfastighet men inte är en semesterbostad, och förmånen är underlag för arbetsgivaravgifter. Värdet på bostadsförmånen skriver du i ruta 012 – Övriga skattepliktiga förmåner.

Här sätter du ett kryss om betalningsmottagaren fått en bostadsförmån för en bostad som inte finns i en småhusfastighet och inte är en semesterbostad, men där förmånen är underlag för arbetsgivaravgifter. Värdet på bostadsförmånen skriver du i ruta 012 – Övriga skattepliktiga förmåner.

Här redovisar du den del av bruttolönen som motsvarar ersättning för utgifter i arbetet enligt Skatteverkets beslut eller fastställd schablon där arbetsgivaravgifter inte ska betalas. Beloppet ska ingå i ruta 011 – Kontant bruttolön med mera.

• Kostnadsavdrag – avdrag för utgifter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
  

Här fyller du i ersättning som du redovisat i tidigare redovisningsperioder och som nu är avgiftspliktig.

Om du vid tidigare redovisningsperioder har redovisat ersättningar på individnivå som inte är underlag för socialavgifter, och det nu visar sig att denna ersättning blir avgiftspliktig, ska du betala arbetsgivaravgifter från första kronan. När detta händer ska du redovisa den totala avgiftspliktiga ersättningen i den redovisningsperiod detta blir känt.

Här sätter du ett kryss om du har betalat ut traktamentsersättning för resor i tjänsten. Har du betalat ut högre traktamentesersättning än schablonbeloppet ska du redovisa den överskjutande delen som lön.

• Traktamente
• Utlandstraktamenten

Här fyller du i beloppet i de fall du har betalat ut andra kostnadsersättningar än bilersättning eller traktamente.

Ersättning för utlägg som den anställda gjort i samband med resor i tjänsten, för resa med allmänt kommunikationsmedel, hyrbil eller taxi, trängselskatt i samband med tjänsteresa med egen bil och logi, ska inte alls redovisas på individuppgiften.

Här fyller du i värdet av fritt drivmedel vid bilförmån för personer som inte omfattas av svensk socialförsäkring. Du beräknar värdet genom att multiplicera marknadsvärdet med 1,2. Om betalningsmottagaren har betalat för förmånen genom nettolöneavdrag drar du av det beloppet från förmånens värde.

Om du har fyllt i rutan för drivmedelsförmån ska du även fylla i ruta 133 - Skattepliktig bilförmån även om förmånen är noll (0).

Här fyller du i värdet av betalningsmottagarens andra skattepliktiga förmåner än bilförmån och drivmedelsförmån vid bilförmån, som inte är underlag för socialavgifter. Om du ska redovisa flera förmåner i den här rutan slår du ihop beloppen.

Här sätter du ett kryss om betalningsmottagaren har fått en bostadsförmån för en bostad  i en småhusfastighet som inte är en semesterbostad och inte är underlag för socialavgifter. Värdet på bostadsförmånen skriver du i ruta 132 – Övriga skattepliktiga förmåner.

Här sätter du ett kryss om betalningsmottagaren har fått bostadsförmån för en bostad som inte finns i en småhusfastighet, inte är en semesterbostad, och inte heller är underlag för socialavgifter. Värdet på bostadsförmånen skriver du i ruta 132 – Övriga skattepliktiga förmåner.

Här sätter du ett kryss om du har en före detta anställd som har gått i pension och får en del av sin pension i form av en förmån.

Beloppet ska beroende på förmån redovisas i någon av nedanstående rutor:

• 132 – Övriga skattepliktiga förmåner
• 133 – Skattepliktig bilförmån
• 134 – Drivmedel vid bilförmån.
  

Här fyller du i skattepliktiga ersättningar till betalningsmottagare som inte är underlag för socialavgifter och som inte ger rätt till jobbskatteavdrag. Det är vissa livräntor, ärvd royalty, utbetalningar från vinstandelsstiftelse och periodiskt understöd.

• Jobbskatteavdrag

Här fyller du i landskoden för det land som utfärdat det utländska skatteregistreringsnummer du redovisat i ruta 252 - Utländskt skatteregistreringsnummer TIN. En landskod anges med två bokstäver.

• Landskoder

Här ska du fylla i om konvention om social trygghet med Indien, USA, Kanada, Québec, Filippinerna, Sydkorea eller Japan ska tillämpas för betalningsmottagaren. Du ska bara använda rutan om delar av arbetsgivaravgifterna ska betalas i Sverige.

Du ska inte ange något i denna ruta om full arbetsgivaravgift eller ingen arbetsgivaravgift ska betalas.

Enligt konventioner om social trygghet med Sydkorea, Japan, Indien, USA, Filippinerna och Kanada samt avtal med Québec ska arbetsgivare i Sverige som sänder en anställd för arbete i Sydkorea, Japan, Indien, USA, Filippinerna, Kanada eller Québec i vissa fall inte betala alla arbetsgivaravgifter. Samma sak gäller för arbetsgivare i Sydkorea, Japan, Indien, USA, Filippinerna, Kanada och Québec som sänder en anställd för arbete i Sverige.

I vissa avtal eller konventioner om social trygghet finns en särskild bestämmelse som gäller arbete som utsänd till en filial eller ett dotterbolag till arbetsgivaren. Bestämmelsen innebär att utsändningsreglerna ska tillämpas även på en arbetstagare som är utsänd av sin arbetsgivare inom den ena avtalsslutande staten till arbetsgivarens filial eller dotterbolag inom den andra staten. I exempelvis konventionen med Indien saknas en sådan regel. Det innebär att utsändningsregeln inte är tillämplig om arbetstagaren är utsänd för att arbeta för en filial eller ett dotterbolag i arbetslandet. Är du svensk arbetsgivare (utbetalare) ska du bara ange siffrorna 1 eller 2 med bokstav A-D och är du utländsk arbetsgivare (utbetalare) ska du bara ange siffrorna 3 eller 4 med bokstav A-D. Du som svensk arbetsgivare ska därför inte använda dig av siffrorna 3 och 4.

I första positionen anger du siffra 1–4, i andra positionen bokstav A–D.

Du hittar tabeller för avgiftsprocentsatser på sidan Arbetsgivaravgifter.

• Arbetsgivaravgifter

Du markerar alternativ A, B eller C för att redovisa utsändningstiden enligt utsändningsavtal om en anställd sänds ut för arbete i annat land, eller om en anställd sänds till Sverige från annat land för arbete.

A: Kortare tid än 6 månader
B: 6–12 månader
C: Längre tid än 1 år.

Här fyller du i den ort där betalningsmottagaren är född. Du ska alltid fylla i födelseort om du fyllt i rutan för betalningsmottagarens födelsetid, ruta 222 - Födelsetid. Fyll också i ruta 078 - Landskod födelseort.

Här fyller du i landskoden för betalningsmottagarens födelseort som du redovisat i ruta 077 – Födelseort.

• Landskoder

Den här rutan fyller du i om du har betalat ut ersättning till person som är begränsat skattskyldig i Sverige. Här fyller du i vilket medborgarskap betalningsmottagaren har genom att välja en landskod.

Om den anställda har flera medborgarskap ska medborgarskapet meddelas enligt följande: 

1. Är ett av medborgarskapen svenskt anges Sverige.
2. Är inget av medborgarskapen svenskt men ett av dem är Danmark, Finland, Island eller Norge anges detta.
3. I övriga fall är det valfritt vilket av medborgarskapen som anges.

• Landskoder

Här fyller du i landskod på arbetslandet om betalningsmottagaren har arbetat i annat land än Sverige.

Om betalningsmottagaren har arbetat i flera olika länder under redovisningsperioden ska du lämna en individuppgift för varje land. Det är viktigt att individuppgifterna har olika specifikationsnummer.

• Landskoder

För att vissa förmåner och ersättningar till utländska experter med flera ska bli skattefria krävs ett beslut av Forskarskattenämnden.

Har du ett sådant beslut redovisar du det skattefria beloppet här.

Den skattepliktiga delen av ersättningen redovisar du enligt vanliga regler för ersättning för utfört arbete.

• Mer information finns hos Forskarskattenämnden Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Den anställda får göra avdrag för vissa speciella avgifter i sin inkomstdeklaration. Det kan till exempel handla om avgifter som den anställde betalar i tjänsten för egen eller efterlevandes pension. Ange beloppet som den anställda betalar här. Beloppet ska ingå i ruta 011 – Kontant bruttolön med mera.

Beslut om beskattning enligt SINK

Du som har ett beslut från Skatteverket att den anställda ska beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta fyller här i de ersättningar och förmåner den anställda fått som inte är skattepliktiga.

I sådana fall är följande ersättningar och förmåner undantagna från särskild inkomstskatt och arbetsgivaravgifter:

• fri resa till och från Sverige vid tillfällig anställning när anställningen börjar eller slutar
• fri resa till och från förrättning i Sverige eller utomlands för den som är styrelseledamot eller suppleant i ett svenskt aktiebolag
• ersättning för logi vid tillfällig anställning under den tid som arbetet utförs i Sverige 
• ersättning för logi vid förrättning i Sverige eller utomlands för den som är styrelseledamot eller suppleant i ett svenskt aktiebolag.

Beslut om beskattning enligt A-SINK

Du fyller även i ersättningar och förmåner i denna ruta om lagen om utomlandsbosatta artister med flera kan tillämpas och inte är skattepliktiga.

I sådana fall är följande ersättningar och förmåner undantagna från särskild inkomstskatt och arbetsgivaravgifter:

• fri resa till och från Sverige vid tillfällig anställning när anställningen börjar eller slutar
• fri resa till och från förrättning i Sverige eller utomlands för den som är styrelseledamot eller suppleant i ett svenskt aktiebolag
• ersättning för logi vid tillfällig anställning under den tid som arbetet utförs i Sverige 
• ersättning för logi vid förrättning i Sverige eller utomlands för den som är styrelseledamot eller suppleant i ett svenskt aktiebolag
• förmån av kost i samband med inkomstens förvärvande.
  

Du redovisar avgiftspliktig del här och avgiftsfri ersättning som du annars hade redovisat vid ersättningskod 121 redovisar du i ruta 131 – Kontant ersättning som inte är underlag för socialavgifter.

Du redovisar avgiftspliktig del här och avgiftsfri ersättning som du annars hade redovisat vid ersättningskod 440 redovisar du i ruta Ersättningskod 443: Avgiftsfri AGS, Avgångsbidrag (AGB), Engångsbelopp enligt TFA m.m.

Du redovisar avgiftspliktig del här och avgiftsfri ersättning som du annars hade redovisat vid ersättningskod 441 redovisar du i ruta Ersättningskod 443: Avgiftsfri AGS, Avgångsbidrag (AGB), Engångsbelopp enligt TFA m.m.

Här fyller du i förmån av fritt drivmedel vid bilförmån som är underlag för egenavgifter. Du beräknar förmånens värde genom att multiplicera marknadsvärdet med 1,2. Om betalningsmottagaren har betalat för förmånen genom nettolöneavdrag drar du av den anställdas betalning när du beräknar förmånens värde.

Om du har fyllt i rutan för drivmedelsförmån ska du även fylla i ruta 127 – Skattepliktig bilförmån även om förmånen är noll (0) kronor.

Här ska du fylla i det sammanlagda värdet av andra skattepliktiga förmåner än bilförmån och drivmedelsförmån vid bilförmån som är underlag för egenavgifter.

Här sätter du ett kryss om den anställda har bostadsförmån som är underlag för egenavgifter för en bostad som finns i en småhusfastighet och inte är semesterbostad. Du ska redovisa förmånsvärdet i ruta 126 – Övriga skattepliktiga förmåner.

Här sätter du ett kryss om den anställda har bostadsförmån som är underlag för egenavgifter för en bostad som inte finns i en småhusfastighet och inte är semesterbostad. Du ska redovisa förmånsvärdet i ruta 126 – Övriga skattepliktiga förmåner.

Här fyller du i antal dagar med sjöinkomst i närfart eller fjärrfart. Du ska alltid ange denna uppgift, eftersom den är nödvändig för beräkning av bland annat sjöinkomstavdrag.
Alla dagar som berättigar till någon form av ersättning från arbetsgivaren för anställning ombord på fartyg räknas in i antal dagar med sjöinkomst.

Här fyller du i om fartyget går i närfart eller fjärrfart. Denna uppgift hittar du i meddelande om fartygsklassificering som Skatteverket utfärdar i början av varje år. Du ska även ange detta för arbete ombord på utländska fartyg (EES-handelsfartyg). Uppgiften är nödvändig för beräkning av bland annat sjöinkomstavdrag.

Du ska fylla i fartygets namn för att säkerställa rätt sjöinkomstavdrag med mera. Namnet kompletterar uppgiften om fartygssignal.

Här fyller du i underlag för skattereduktion för rotarbete, till exempel arbetskostnad för reparation, underhåll, om- och tillbyggnad.

Här sätter du ett kryss om du som arbetsgivare har fått ett beslut från Skatteverket om att förmånsvärdet ska justeras för betalningsmottagaren. Det gäller oavsett om den ifyllda förmånen är underlag för arbetsgivaravgifter, underlag för egenavgifter eller inte underlag för socialavgifter. Har du satt ett kryss i den här rutan ska du redovisa det justerade förmånsvärdet i en av följande rutor:

• Övriga skattepliktiga förmåner
• Skattepliktig bilförmån.

Har du till exempel fått beslut från Skatteverket om justering av värdet för bilförmån som är underlag för arbetsgivaravgifter ska du sätta ett kryss i ruta 048 – Förmån har justerats och redovisa det justerade värdet i ruta 013 – Skattepliktig bilförmån.

• Mer information om justering av förmånsvärdet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Det finns särskilda skattelättnader för anställda som förvärvar andelar i företag, så kallade kvalificerade personaloptioner. Genom att sätta kryss i denna ruta lämnar du uppgift om att sådan personaloption som inte ska förmånsbeskattas har utnyttjats för förvärv av andel.

Om något villkor för särskild skattelättnad inte är uppfyllt är personaloptionen skattepliktig och du ska inte kryssa i ruta 059. Du redovisar istället värdet av förmånen för din anställda i ruta 012 – Övriga skattepliktiga förmåner.

• Personaloption (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Observera att här ska du bara fylla i den avdragna preliminära skatten från ränta och utdelning. Fyller du i den här rutan måste du redovisa underlaget för skatteavdraget i ruta 492 – Underlag för skatteavdrag ränta och utdelning.

Du som har gjort ett skatteavdrag på inkomstränta ska redovisa skatteavdraget i den här rutan och underlaget i ruta 492. Kom också ihåg att lämna kontrolluppgift, KU20.

Du som har gjort ett skatteavdrag på utdelning ska redovisa skatteavdraget i den här rutan och underlaget i ruta 492. Kom också ihåg att lämna kontrolluppgift, KU31.

Observera att skatteavdrag på ränta/utdelning inte ska redovisas per betalningsmottagare i arbetsgivardeklarationen utan bara i ruta 496 och på kontrolluppgiften.

Här fyller du som är tjänstepensionsinstitut, försäkringsbolag, med flera i det underlag för avdragen skatt på utbetalningar från bland annat privata pensionsförsäkringar som du ska redovisa på kontrolluppgift.

Underlaget för skatteavdrag för allmän pension, premiepension och direktpension som redovisas på individnivå ska däremot redovisas i individuppgiften i arbetsgivardeklarationen, och inte på arbetsgivarnivå.

Här ska du fylla i avdragen preliminär skatt eller avdragen särskild inkomstskatt för utomlands bosatta på pensionsutbetalning. Om du redovisar skatteavdrag pensionsförsäkring ska du också redovisa underlaget i ruta 491 – Underlag skatteavdrag pensionsförsäkring.

Här fyller du i avdrag från arbetsgivaravgifterna för regionalt stöd.

Om du gör avdrag för regionalt stöd måste du även fylla i underlaget i ruta 471 – Underlag för regionalt stöd.

Här fyller du i underlaget (ersättningen till de anställda) för avdrag från arbetsgivaravgifterna för personer som jobbar med forskning och utveckling och omfattas av reglerna om av avdrag.

Fyll också i avdraget i ruta 475 – Avdrag forskning och utveckling.

Här fyller du i avdrag från arbetsgivaravgifterna för ersättning till person som arbetar med forskning och utveckling. Fyll också i underlaget i ruta 470 – Underlag Avdrag för forskning och utveckling.

Avdrag för forskning och utveckling ska inte vara högre än 20 procent av det underlag som du redovisat i ruta 470 - Underlag avdrag forskning och utveckling. Avdraget får vara högst 3 000 000 kronor.

Här fyller du i avdrag från arbetsgivaravgifterna för rederi vid regress på grund av arbetsgivarinträde. Fyll också i underlaget i ruta 472 – Underlag avdrag för rederi vid regress på grund av arbetsgivarinträde.

Här fyller du i underlaget för SLF på bidrag till vinstandelsstiftelse och sjukpension. Du måste då även redovisa ruta 486 – SLF, vinstandel och sjukpension.