Avdragslexikon för privatpersoner – Inkomstår 2024 och 2025

Hemresa

Du kan göra avdrag för hemresor om

• avståndet mellan din hemort och din arbetsort är mer än 50 kilometer
• du har övernattat på arbetsorten.
• du gör resan mellan två platser inom EES eller Schweiz.

Du ska kunna visa dina utgifter med biljetter eller liknande handlingar.

Ensamstående

Om du är ensamstående kan du få avdrag för hemresor så länge som du anses vara skatterättsligt bosatt på en annan ort än din arbetsort. Det innebär att du kan få avdrag för hemresor så länge som du har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader för tillfälligt arbete eller dubbel bosättning.

Gift eller sammanboende

Om du är gift eller sammanboende kan du få avdrag för hemresor så länge du bor på annan ort än din familj bor på. Detta gäller även om förutsättningarna för avdrag för ökade levnadskostnader för tillfälligt arbete eller dubbel bosättning inte är uppfyllda.

• Tillfälligt arbete
• Dubbel bosättning

Avdragets storlek

Du har rätt till avdrag för en hemresa (tur och retur) i veckan och du får normalt avdrag för det billigaste sättet att resa. Du kan få avdrag för hemresor med tåg eller skäliga utgifter för flyg även om det inte är det billigaste färdsättet.  

Om det inte finns godtagbara allmänna transportmedel får du göra avdrag för resor med bil enligt schablon.

Schablonbelopp för inkomstår 2024 (deklarationen 2025) och inkomstår 2025 (deklarationen 2026):

• 25 kronor per mil för resor med egen bil
• 12 kronor per mil för resor med förmånsbil som inte drivs helt med el
• 9,50 kronor per mil för resor med förmånsbil som drivs helt med el.
  

Du kan även göra avdrag för faktiska utgifter för väg-, bro- och färjeavgift samt för trängselskatt. Du kan göra avdrag för hemresor inom hela EU/EES-området och för hemresor till Schweiz.

Du får inte avdrag för:

• resor som din familj gör för att besöka dig på arbetsorten.

Om din familj följt med dig till den nya orten och du har hyrt ut bostaden på den tidigare hemorten, kan du inte få avdrag för hemresor.

• Hemresor (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Skatteverkets ställningstagande: Bosättningsbegreppet vid tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor samt vissa avdragsfrågor i samband med tillfälligt arbete (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Skatteverkets ställningstagande: Avdrag för hemresor till familj (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Hjälpmedel

Kostnader för glasögon, kontaktlinser,  hörapparat etc. är i grunden och enligt praxis privata kostnader.

Avdrag för synvård har endast i några undantagsfall godkänts. Då för merkostnader (utöver den privata kostnaden) och på grund av speciella krav i tjänsten.

Du får inte avdrag för

• terminalglasögon
• glasögon även om de gått sönder i arbetet
• ledarhund för blinda
• hörapparat.

Hobby

Du kan göra avdrag för

• Utgifter i verksamheten under inkomståret.
• Underskott i den aktuella verksamheten från något eller några av de fem åren närmast före inkomståret.

Mer information om vad som gäller för hobbyverksamhet och vad som är skillnaden mellan hobby och näringsverksamhet finns på sidan om hobby.

• Hobby

Hund i tjänsten

Hundförare inom Polismyndigheten, Försvarsmakten, Tullverket och Kriminalvården får göra avdrag med ett schablonbelopp. Detsamma gäller inom andra verksamheter där hunden används på liknande sätt, exempelvis privata bevakningsbolag.

Schablonbeloppet ska täcka samtliga kostnader för foder, försäkring, löpande skötsel, vård, förslitning i bostad och bil samt kostnader för nödvändig utrustning i hemmet. Kan man visa att faktiska kostnader varit högre än schablonbeloppet kan man få avdrag för faktiska kostnader.

Arbetsgivaren äger hunden

Arbetsgivaren äger hunden och har ett avtal med dig om att tjänstehunden ska placeras i din bostad (så kallat fodervärdsavtal). Enligt avtalet betalar arbetsgivaren en hundkostnadsersättning för att täcka dina extra kostnader som hundförare. Kostnader för exempelvis foder, vård, skötsel och dressyr av tjänstehunden.

Du kan göra avdrag med ett schablonbelopp.

• För inkomstår 2024 är schablonbeloppet 2 292 kronor per månad.
• För inkomstår 2025 är schablonbeloppet 2 352 kronor per månad.

Du som anställd äger hunden

När hunden har godkänts som tjänstehund har den anställda genom avtal (hundägaravtal) ställt sin hund till arbetsgivarens förfogande.

Du kan göra avdrag med:

• Ett schablonbelopp per månad.
  • För inkomstår 2024 är schablonbeloppet 2 292 kronor per månad.
  • För inkomstår 2025 är schablonbeloppet 2 352 kronor per månad.
• Anskaffningskostnaden för hunden med tillägg för utgifter för veterinär, vaccinationer, röntgen och liknande som hundföraren haft i samband med anskaffningen av hunden. Avdrag för kostnader som uppkommit innan hunden tagits i bruk medges i form av årliga värdeminskningsavdrag fördelade på en tidsperiod av fem år (med början det år då hunden tas i bruk som tjänstehund).

Du får inte avdrag för:

• andra utgifter som du har haft innan hunden tagits i bruk som tjänstehund.

Hundar som används i samband med tillfälliga uppdrag

I vissa fall används hundar bara vid tillfälliga uppdrag. Det kan till exempel vara hundar som ägs och används av personer i hemvärnet och frivilliga rekryter inom Försvarsmakten. Det kan även vara hundar som ägs och används av jägare på uppdrag av polisen i samband med eftersök av vilt efter trafikskada (eftersökshundar).

När andra hundar än tjänstehundar används vid tillfälliga uppdrag kan du göra avdrag för de merutgifter som är direkt kopplade till uppdraget, till exempel kostnader för resor som du inte fått ersättning för av uppdragsgivaren.

För de hundar som ägs och används av jägare på uppdrag av polisen i samband med eftersök av vilt efter trafikskada (eftersökshundar) kan du även göra avdrag för:

• eftersökslampor
• eftersöksutbildning
• spårträning
• skyddsvästar för hundar och skyddsbyxor för eftersöksjägare
• lämplighetstest av hunden i samband med eftersök av vildsvin och björn
• ammunition som används i samband med eftersöksuppdragen och i samband med övningsskjutning.
  

För hundar som används för tillfälliga uppdrag kan du inte få avdrag för

• kostnader för foder eller andra löpande kostnader
• anskaffningskostnaden för hunden.

Hund i tjänsten (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Skatteverkets ställningstagande: Avdrag enligt schablon för tjänstehundar som används inom vissa verksamheter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Skatteverkets ställningstagande: Avdrag för försvarsmakts- och eftersökshundar (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Hörapparat

Läs om hörapparat under punkten Hjälpmedel:

• Hjälpmedel