Ackumulerad inkomst

Inkomstår 2024 var skiktgränsen 598 500 kronor. Det innebär att din beskattningsbara förvärvsinkomst för 2024 ska uppgå till minst 648 500 kronor (598 500 kr + 50 000 kr) för att en särskild skatteberäkning för ackumulerad inkomst ska vara aktuell.

Inkomstår 2025 är skiktgränsen 625 800 kronor. Det innebär att din beskattningsbara inkomst för 2025 ska uppgå till minst 675 800 kronor (625 800 kr + 50 000 kr) för att en särksild skatteberäkning för ackumulerad inkomst ska vara aktuell.

Har du fått flera ackumulerade inkomster under samma inkomstår ska det sammanlagda beloppet vara minst 50 000 kronor.

För inkomster av kapital är skatten proportionell. Det innebär att särskild skatteberäkning inte skulle leda till lägre skatt. Särskild skatteberäkning för inkomster av kapital kan därför inte ske.

Beräkning av skatten på ackumulerad inkomst

Den ackumulerade inkomsten fördelas på en genomsnittsinkomst för de år på vilka inkomsten ska fördelas. Om inkomsten ska fördelas på exempelvis tio år, sker genomsnittsberäkningen för inkomsterna de senaste tio åren. Detta gäller oavsett vilka år den ackumulerade inkomsten egentligen hänför sig till.

Fördelning kan ske på maximalt 10 år. Det är du själv som ska visa hur många år inkomsten hänför sig till. Om du inte kan visa hur många år inkomsten avser fördelas den på 3 år.

Det aktuella inkomstårets skattesatser används vid beräkningen.

Du kan läsa mer om hur skatteberäkningen för ackumulerad inkomst går till i Skatteuträkningsbroschyren (SKV 425).

• Skatteuträkningsbroschyren (SKV 425)

Inkomster som påverkas

Inkomster som kan bli föremål för särskild skatteberäkning är bland annat

• retroaktiva pensioner
• avgångsvederlag
• vissa utbetalningar från vinstandelsstiftelser
• utdelning på aktier eller kapitalvinster vid försäljning av aktier i fåmansföretag som beskattas som inkomst av tjänst.

Inkomsten kan avse såväl tid framåt som bakåt eller både och. Vid skatteberäkningen ska, som nämnts ovan, fördelning av inkomsten alltid ske på ett genomsnitt av det aktuella inkomstårets inkomster och de närmast föregående inkomstårens inkomster. Detta gäller även om den ackumulerade inkomsten hänför sig till tid framåt, till exempel ersättning för framtida pension.

Den vanligaste anledningen till särskild skatteberäkning för ackumulerad inkomst är att man fått ett avgångsvederlag. Normalt framgår det av avtalet hur avgångsvederlaget beräknats och vilken tid det avser.

Semesterersättning hänför sig normalt inte till mer än ett år och reglerna om särskild skatteberäkning tillämpas inte.

Utbetalning från en vinstandelsstiftelse kan bli föremål för särskild skatteberäkning om man får en utbetalning, för mer än ett års avsättningar, vid samma tillfälle. Om kvalifikationen är att man arbetat viss tid, till exempel fem år för visst års avsättning till stiftelsen, kan detta medföra att man kan få särskild skatteberäkning på utbetalningen. Däremot har den tid som andelen stått inne i vinstandelsstiftelsen inte någon betydelse.

Vissa engångsbelopp för framtida inkomstbortfall på grund av personskada medför inte rätt till särskild skatteberäkning.

Du kan läsa mer om vad som gäller för olika inkomster i Rättslig vägledning.

• Inkomst av tjänst, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
  

Dödsbon

Även dödsbon kan omfattas av reglerna om ackumulerad inkomst. Reglerna är tillämpliga under dödsfallsåret och de därpå följande tre åren.

Så här ansöker du

Om en inkomst som finns med i din inkomstdeklaration uppfyller kraven kan du ansöka om särskild skatteberäkning för ackumulerad inkomst. Det gör du genom att skriva under Övriga upplysningar i din inkomstdeklaration att du ansöker om särskild skatteberäkning för din ackumulerade inkomst. Om du har fått ditt beslut om slutlig skatt kan du begära omprövning av deklarationen.

Ändra, ompröva eller överklaga din deklaration

Före du får din ackumulerade inkomst utbetald kan du ansöka om jämkning. Då ska din utbetalare dra skatt på din ackumulerade inkomst enligt ett beslut om jämkning istället för enligt skattetabell. Du ansöker genom att du i din jämkningsansökan skriver under Övriga upplysningar att du ansöker om särskild skatteberäkning för din ackumulerade inkomst.

Tänk på att de uppgifter du lämnar i din ansökan om jämkning inte följer med till din inkomstdeklaration. För att du ska få särskild skatteberäkning för ackumulerad inkomst i din inkomstdeklaration det år du ska deklarera inkomsten, behöver du även ansöka om det under Övriga upplysningar i din inkomstdeklaration.

Jämkning

Lämna uppgifter om inkomsten

När du ansöker om särskild skatteberäkning kan du också lämna följande uppgifter under Övriga upplysningar:

• Vad inkomsten avser, till exempel avgångsvederlag eller utbetalning från en vinstandelsstiftelse
• Namnet på företaget eller organisationen som betalat ut inkomsten
• Beloppet för den ackumulerade inkomsten
• Antal år som inkomsten hör till

Du behöver inte skicka med avtal eller liknande underlag för den ackumulerade inkomsten. Om vi har frågor kommer vi kontakta dig.