Om aktier
Har du sålt aktier ska du redovisa resultatet av försäljningen i din deklaration året efter försäljningen. Även inlösen av aktier och vissa aktiebyten måste redovisas.
Deklarera i e-tjänsten
I e-tjänsten får du
- förifyllda uppgifter i din K4-bilaga
- hjälp att beräkna omkostnadsbeloppet enligt schablonmetoden
- automatiska uträkningar och överföringar.
Du redovisar de försäljningar, inlösen eller byten du har gjort avseende marknadsnoterade aktier i bilaga K4 tillsammans med din inkomstdeklaration. I inkomstdeklarationen 2025 ska du deklarera de försäljningar som du har gjort under 2024. Om du sålt aktier i närheten av årsskiftet är det viktigt att tänka på att försäljningsdagen är den dag som fondnotan eller avräkningsnotan upprättas eller kontraktet undertecknas, och inte den dag som du får betalt. Om du överlåter dina aktier till någon annan genom arv, gåva eller bodelning ska du inte redovisa det i din inkomstdeklaration.
Det finns tillfällen när du inte sålt dina aktier men ändå måste göra en kapitalvinstberäkning. Sådana tillfällen är exempelvis vid konkurs eller likvidation.
Okvalificerade onoterade aktier ska du vanligtvis redovisa i bilaga K12.
Kvalificerade aktier i fåmansföretag ska du redovisa i bilaga K10
Konkurs eller likvidation
Om det företag som du äger aktier i försätts i konkurs eller går i likvidation betraktas det som om du avyttrat (gjort dig av med) aktierna. En aktie anses avyttrad den dag det företag som gett ut aktien försatts i konkurs. Försäljningspriset för dina aktier är då noll kronor. Detta gäller oavsett vilket land företaget kommer ifrån.
Om företaget blivit likviderat får du normalt inte avdrag för förlusten förrän likvidationen är avslutad. Om du får utdelning i likvidationen, tar du upp det beloppet som försäljningspris.
Kontrolluppgifter
Banker och kreditinstitut lämnar normalt en kontrolluppgift till Skatteverket när du sålt eller löst in aktier. På kontrolluppgiften får du information om försäljningspris för aktierna efter avdrag för försäljningsprovision (courtage), hur många aktier du sålt och namnet på aktierna.
Redovisa försäljning i din deklaration
Vid redovisningen ska du ta upp vad du fick betalt för aktierna, det vill säga försäljningspriset minskat med det courtage (avgift till banken) som betalades vid försäljningen. Detta belopp framgår av avräkningsnotan och kontrolluppgiften. Det är därför viktigt att du sparar dina notor. Om du deklarerar i e-tjänsten är detta belopp redan förifyllt.
Från försäljningspriset gör du sedan avdrag för vad du betalat för aktierna, det vill säga omkostnadsbeloppet. Omkostnadsbeloppet är summan av dina anskaffningsutgifter, det vill säga vanligen det belopp du sammanlagt har betalat för dina värdepapper. För aktier kan det i vissa fall ha skett händelser i bolaget som gör att ditt omkostnadsbelopp blir lägre än vad du har betalat.
Om du inte köpt aktierna, utan istället fått dem genom gåva, arv eller bodelning, så övergår den tidigare ägarens omkostnadsbelopp till dig. Om du till exempel har ärvt aktier, saknar alltså aktiernas värdering i bouppteckningen betydelse för din vinstberäkning. Det är i stället arvlåtarens (den du ärvde aktierna av) omkostnadsbelopp som du ska använda.
Viktiga händelser
Ditt omkostnadsbelopp kan påverkas av olika händelser i bolaget. Mer information om händelser i de olika aktieslagen hittar du i Aktiehistoriken. Här finns också länkar till Skatteverkets allmänna råd och brevsvar.
Avknoppning (Lex Asea-utdelning)
När orden avknoppning eller fission används i beskattningssammanhang innebär det ofta att ett moderbolag delar ut aktierna i ett dotterbolag till sina aktieägare.
Huvudregeln är att en utdelning beskattas. Men en utdelning kan bli skattefri om den består av aktier i ett dotterbolag och om vissa förutsättningar är uppfyllda. Bland annat ska det utdelande bolagets aktier vara marknadsnoterade och samtliga aktier i dotterbolaget ska delas ut. En sådan utdelning brukar kallas för Lex Asea-utdelning.
När du har fått aktier utdelade enligt Lex Asea ska du fördela moderaktiernas omkostnadsbelopp mellan moderaktierna och de utdelade aktierna. Hur du ska fördela omkostnadsbeloppet kan du läsa om i Skatteverkets allmänna råd eller brevsvar.
Inlösen eller återköp av egna aktier
När du löser in aktier i ett bolag anses du ha sålt aktierna. Du måste därför lämna en bilaga K4 och göra en beräkning av vinst eller förlust. Inlösenlikviden är aktiens försäljningspris. Betalning sker vanligtvis i kontanter men det förekommer också att man får betalning i form av aktier i andra företag eller i form av andra värdepapper än aktier. Det belopp som du ska redovisa som försäljningspris framgår i regel av den kontrolluppgift du fått och av din inkomstdeklaration.
Inlösen av aktier sker oftast på något av följande sätt:
a) Split med obligatorisk inlösen: Bolaget har beslutat om att genomföra en split av aktien i kombination med att en av de splittade aktierna blir en obligatorisk inlösenaktie (IL). I dessa fall ska omkostnadsbeloppet fördelas mellan de ursprungliga aktierna och inlösenaktierna. Skatteverket lämnar ett allmänt råd eller ett brevsvar, som talar om hur omkostnadsbeloppet ska fördelas mellan inlösenaktien och ursprungliga aktier.
Observera att nya regler för inlösenaktier börjar gälla från och med den 1 januari 2025.
b) Inlösen genom inlösenrätter eller återköp genom säljrätter: Bolaget har beslutat att ge ut inlösen- eller säljrätter. För varje aktie får ägaren en inlösen- eller säljrätt. Det krävs ett visst antal rätter för att få en aktie inlöst eller återköpt för ett fastställt pris. Aktieägaren kan välja mellan att lösa in aktierna eller att sälja inlösen- eller säljrätterna.
Om du valt att lösa in aktierna, ska du redovisa det som en vanlig aktieförsäljning, där försäljningspriset motsvaras av inlösen- eller återköpsbeloppet och omkostnadsbeloppet motsvarar den genomsnittliga anskaffningsutgiften.
Om du valt att sälja dina inlösen- eller säljrätter räknas hela det belopp du sålt dem för som vinst. Du får alltså inte dra av något omkostnadsbelopp. Genom en lagändring som trädde i kraft den 1 januari 2006 anses nämligen inlösen- och säljrätter som en aktieägare fått på grund av aktieinnehav anskaffade för noll kronor. Schablonmetoden får inte användas vid vinstberäkningen om du fått rätterna på grund av aktieinnehav.
Nya regler för vissa inlösenaktier från 1 januari 2025
Enligt nya regler kommer tilldelning av inlösenaktier i vissa fall behandlas som utdelning.
Reglerna tillämpas första gången på inlösenaktier som tilldelas aktieägarna efter den 31 december 2024. För inlösenaktier som tilldelas aktieägarna före den 1 januari 2025 gäller äldre bestämmelser.
Med inlösenaktie menas i detta fall en aktie som utan valmöjlighet för aktieägaren ska lösas in eller förvärvas av aktiebolaget för en viss ersättning.
Deklarera tilldelningen som en utdelning
Tilldelningen deklareras som en utdelning i din inkomstdeklaration. Värdet på utdelningen är den ersättning du får när inlösenaktierna löses in eller förvärvas av bolaget (inlösenbeloppet). Din bank eller liknande ska lämna kontrolluppgift på utdelningen och beloppet finns med vid punkt 7.2 i din inkomstdeklaration. Du ska fortfarande göra en kapitalvinstberäkning när inlösenaktierna löses in.
Försäljningspris, omkostnadsbelopp och kapitalvinst
I kapitalvinstberäkningen ska du redovisa inlösenbeloppet som försäljningspris. Din bank eller liknande ska lämna kontrolluppgift på inlösenbeloppet.
Omkostnadsbeloppet (anskaffningsutgiften) för inlösenaktierna är det belopp du deklarerar som utdelning, det vill säga samma som inlösenbeloppet.
Eftersom inlösenbeloppet ska redovisas både som försäljningspris och omkostnadsbelopp innebär det att kapitalvinsten blir noll. Om du sålt dina inlösenaktier på marknaden innan inlösendatum eller om du köpt dina inlösenaktier kan det däremot bli en kapitalvinst eller kapitalförlust.
Redovisa i bilaga K4
Du ska redovisa marknadsnoterade inlösenaktier i din inkomstdeklaration i bilaga K4 under avsnitt A.
Onoterade aktier
Det finns särskilda regler för okvalificerade aktier som inte är marknadsnoterade. Skillnaderna jämfört med marknadsnoterade aktier gäller framför allt beskattning av utdelning, kapitalvinst och kapitalförlust. Bland annat gäller särskilda kvoteringsregler där du ska ta upp utdelning, kapitalvinst och kapitalförlust till fem sjättedelar. Observera även att du normalt inte kan använda schablonmetoden för onoterade aktier.
Okvalificerade onoterade aktier ska du vanligtvis redovisa i bilaga K12. I vissa fall ska du inte göra någon kvotering till fem sjättedelar avseende utdelning och kapitalvinst trots att det avser okvalificerade onoterade aktier. Kapitalvinster bör du i sådana fall redovisa i bilaga K4 under avsnitt A. Observera att du alltid ska redovisa kapitalförluster på onoterade okvalificerade aktier i bilaga K12.
För kvalificerade aktier i fåmansföretag finns särskilda bestämmelser. Kvalificerade aktier i fåmansföretag ska du redovisa i bilaga K10.
- Onoterade aktier och andelar (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats. - När är en andel kvalificerad? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
E-tjänster
Du redovisar marknadsnoterade aktier i bilaga K4. Du redovisar kvalificerade andelar - fåmansföretag i bilaga K10. Du redovisar vanligtvis okvalificerade andelar - onoterade företag i bilaga K12. Du lämnar enklast bilagorna med e-legitimation i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 tillsammans med din inkomstdeklaration.
Deklarerar du elektroniskt i bilaga K4 får du värdepapprets namn, antal sålda värdepapper och din ersättning ifylld på rätt plats. Du får vinst eller förlust automatiskt uträknad och överförd till rätt plats på inkomstdeklarationen. Dessutom räknas din skatt ut. Väljer du att inte deklarera elektroniskt, se nedan under Blanketter för mer information.
Blanketter
Du redovisar marknadsnoterade aktier på blankett K4, avsnitt A. Vinst eller förlust för du sedan över till sammanställningen för inkomstslaget kapital vid punkt 7.4 respektive 8.3 i inkomstdeklarationen.
Om du har sålt aktier som inte är marknadsnoterade ska du vanligtvis redovisa försäljningen på blankett K10 (kvalificerade andelar - fåmansföretag) eller på blankett K12 (okvalificerade andelar - onoterade företag).
Tänk på att det i din inkomstdeklaration kan finnas förifyllda uppgifter om till exempel vinster eller förluster på fondandelar. Du måste då själv summera ihop dessa med vinster eller förluster från K-blanketterna och skriva in detta på inkomstdeklarationen.
Rättsinformation
- Aktier (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster. - Begreppet marknadsnoterad (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
- Onoterade aktier och andelar (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
- Vad utlöser beskattning och när infaller avyttringstidpunkten? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
-
Uppmärksammad guide för efterlevande
Nyligen släppte OECD, det internationella organet Organisationen för ekonomiskt ...
-
Skatteverket tar över utbetalning av lönegaranti
Den 1 februari tar Skatteverket över ansvaret för utbetalning av lönegaranti. Sy...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
