Företag
- Företag
- » Internationellt
- » Global Minimibeskattning (Tilläggsskatt)
Global Minimibeskattning (Tilläggsskatt)
Storskaliga nationella och multinationella koncerner som har en årlig intäkt på minst 750 miljoner euro under två av de senaste fyra åren träffas av regler om lag om tilläggsskatt (2023:875), även kallad global minimibeskattning (Pelare 2).
Lagen bygger på internationellt framtagna regler, vilka huvudsakligen har implementerats i svensk rätt genom ett EU-direktiv. Regelverket innebär att stora nationella och multinationella koncerner med koncernenheter i Sverige ska vara föremål för en global minimibeskattning på 15 procent. Regelverket innebär även bland annat att bolag ska lämna en tilläggsskatterapport och, om det finns tilläggsskatt att betala, en tilläggsskattedeklaration.
Tilläggsskatterapporten kan under vissa förutsättningar lämnas in centralt och kan då vara föremål för automatiskt utbyte av tilläggsskatterapporter.
Utförlig information och Skatteverkets ställningstaganden om de svenska reglerna finns i Rättslig vägledning.
Tilläggsskatt för företag i stora koncerner (Rättslig vägledning)
Så här ställer du frågor till Skatteverket
Vill du ställa frågor till Skatteverket gällande svensk implementering av regler om global minimibeskattning, så kallad tilläggsskatt, kan du kontakta oss genom formuläret här nedanför. Tänk på att inkomna frågor inte omfattas av sekretess. Vi ber dig därför att undvika att lämna information om ditt företag i din fråga. Du har även möjlighet att be att få bli kontaktad istället för att direkt specificera din fråga. Då ber vi dig att lämna dina kontaktuppgifter i formuläret så att vi kan kontakta dig.
Frågor och svar vävs in i Skatteverkets rättsliga vägledning och nyhetsannonseras där.
Använd detta formulär för att ställa din fråga
Anmäl dig till dialogmöte
Vi bjuder in till dialogmöten cirka tre gånger per år för att möjliggöra dialog med de företag som träffas eller berörs av regler om tilläggsskatt. På dialogmötena deltar medarbetare från Skatteverkets rättsavdelning och enheten som arbetar med stora företag och det finns möjlighet att ställa frågor.
Nästa dialogmöte är den 10 mars 2026 klockan 9.00–11.30. Mötet kommer denna gång framförallt att fokusera på praktiska frågor i samband med uppgiftslämnande, dvs. registrering, anmälan, ansökan, rapportering och deklaration. Vi kommer att ha en visuell genomgång (demo) av de olika e-tjänsterna, samt beskriva i vilken ordning uppgiftslämnandet bör ske och vilken vägledning som kommer att finnas i e-tjänsterna. Härutöver kommer vi även att informera om det nya regelpaket som publicerades i januari, kallat Side-by-Side package.
Du är välkommen att anmäla dig i formuläret här nedanför.
Anmälan till dialogmöte den 10 mars 2026 klockan 9.00–11.30.
Mötet hålls denna gång i Teams. Du får en möteslänk i bekräftelsemejlet när du har anmält dig.
Uppgiftslämnande till Skatteverket
Skatteverket har och kommer att öppna ett fler e-tjänster med anledning av lag om tilläggsskatt. Det berör
- registrering (inklusive ändringar och avregistrering)
- inlämning av tilläggsskatterapport
- anmälan när annan enhet lämnar tilläggsskatterapport
- ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt (inklusive anmälan om att ansvaret ska upphöra att gälla)
- tilläggsskattedeklaration.
Kompletterande information om automatiskt utbyte av tilläggsskatterapporter
Utgångspunkten är att varje koncernenhet årligen ska lämna en tilläggsskatterapport. Under vissa förutsättningar kan dock tilläggsskatterapporten lämnas in av moderföretaget eller en annan koncernenhet som moderföretaget har utsett, så kallad central inlämning.
En av förutsättningarna för att tilläggsskatterapporten ska kunna lämnas in centralt är det finns ett automatiskt informationsutbyte av tilläggsskatterapporter mellan Sverige och den stat där enheten som lämnar in rapporten hör hemma.
Det är rapportören som i tilläggsskatterapporten ska ange vilka jurisdiktioner som ska erhålla respektive del enligt den så kallade spridningsmetoden (dissemination approach). Inom EU ska DAC 9 (direktivet om administrativt samarbete i fråga om beskattning) implementeras och utanför EU kan det finnas avtal om automtiskt informationsutbyte av tilläggsskatterapporter genom GIR MCAA (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of GloBE Information).
Lag om automatiskt utbyte av tilläggsskatterapporter är under lagstiftningsprocess varför informationen ovan kan komma att kompletteras.
Den 4 november 2025 undertecknade Sverige GIR MCAA. Utöver detta krävs för möjlighet till utbyte av tilläggsskatterapporter under det multilaterala avtalet riksdagens godkännande av avtalet samt att avtalen mellan berörda länder aktiveras. OECD har publicerat en lista över aktiverade avtal under GIR MCAA. Där kommer aktiverade avtal mellan Sverige och andra länder att publiceras så snart respektive avtal är aktiverat. Vi kommer löpande att uppdatera med mer information.
Automatic Exchange of Information - Exchange relationships (OECD.)
Det ska noteras att det automatiska utbytet av tilläggsskatterapporter inom EU kommer att kunna ske genom föreslagen lag om automatiskt utbyte av tilläggsskatterapporter som förväntas träda i kraft den 1 maj 2026 ( prop. 2025/26:102).
Om tilläggsskatterapporten lämnas in centralt och därefter utbyts med Sverige behöver den inte också lämnas in lokalt av den svenska koncernenheten. Om det däremot inte finns ett automatiskt informationsutbyte av tilläggsskatterapporter med berörd stat är det viktigt att tänka på att det i dessa situationer krävs lokal inlämning av rapport.
Det kan även finnas andra rapporterings- och uppgiftsskyldigheter i andra jurisdiktioner som en multinationell koncern kan behöva beakta.
Vem ska registrera sig och när ska registrering göras?
Samtliga koncernenheter som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket. Registrering ska göras senast 15 månader efter beskattningsårets utgång. Med beskattningsår enligt lagen om tilläggsskatt avses det år som motsvarar moderföretagets räkenskapsår. Skatteverkets fastställda formulär ska användas.
E-tjänsten för registrering av svenska koncernenheter hittar du under rubriken Elektronisk inlämning.
Exempel för när registrering senast ska göras:
- Exempel 1: Beskattningsåret motsvarar ett kalenderår (1 januari 2024 – 31 december 2024)
- Senaste tidpunkt för registrering av koncernenheter. (7 kap. 2 b § SFL): 31 mars 2026
- Skatteverkets fastställda formulär ska användas.
- Exempel 2: Beskattningsåret är 1 april 2024 – 31 mars 2025
- Senaste tidpunkt för registrering av koncernenheter. (7 kap. 2 b § SFL): 30 juni 2026
- Skatteverkets fastställda formulär ska användas
Vem ska lämna tilläggsskatterapport?
Skyldigheten att lämna tilläggsskatterapport gäller för alla koncernenheter som omfattas av tilläggsskattelagens tillämpningsområde. Vissa enheter omfattas dock inte av skyldigheten att lämna tilläggsskatterapport.
Vem ska lämna tilläggsskatterapport? Rättslig vägledning)
Vilken tidsperiod ska redovisas i en tilläggsskatterapport och vilka uppgifter ska en tilläggsskatterapport innehålla?
När och för vilken tidsperiod tilläggsskatterapporten ska lämnas beror på redovisningsperioden för moderföretagets koncernredovisning eftersom den perioden också utgör beskattningsår i lag om tilläggsskatt
Tidsfristen för att lämna in en tilläggsskatterapport räknas från utgången av det beskattningsår som rapporten avser (33 d kap. 13 § SFL), se
När ska tilläggsskatterapporten lämnas? (Rättslig vägledning)
Oavsett vilken koncernenhet i koncernen som lämnar rapporten är det därför moderföretagets räkenskapsår som utgör grunden för den tidsperiod som redovisas.
Uppgifterna i tilläggsskatterapporten ska lämnas enligt ett fastställt formulär (38 kap. 1 § 7 SFL). Även ändringar av eller tillägg till en tilläggsskatterapport ska lämnas på ett fastställt formulär (38 kap. 1 § 8 SFL).
Det är Skatteverket som fastställer formuläret (22 kap. 3 § SFF). OECD har utarbetat en mall för vilken information som ska lämnas och i vilken form den lämnas, den så kallade GloBE Information Return (GIR), se mer info under Elektronisk inlämning.
Enligt minimibeskattningsdirektivet och skatteförfarandelagen finns två alternativa tilläggsskatterapporter:
- en vanlig tilläggsskatterapport
- för särskilda fall en tilläggsskatterapport med förenklat innehåll.
Vad ska tilläggsskatterapporten innehålla? (Rättslig vägledning)
När ska en tilläggsskatterapport lämnas till Skatteverket?
En tilläggsskatterapport ska som huvudregel ha kommit in till Skatteverket inom 15 månader efter utgången av det beskattningsår som rapporten avser (33 d kap. 13 § första stycket SFL).
Under koncernens övergångsår, det vill säga det första beskattningsåret som tilläggsskattelagen ska tillämpas, är senaste inlämningsdag för tilläggsskatterapporten i stället 18 månader efter beskattningsårets utgång (33 d kap. 13 § andra stycket SFL).
Om beskattningsåret har avslutats före den 31 mars 2025 behöver tilläggsskatterapporten dock inte lämnas in före den 30 juni 2026. Detta gäller fall när det första beskattningsåret avslutas tidigare än den 31 december 2024, men även fall när det andra beskattningsåret avslutas före den 31 mars 2025. Övergångsbestämmelsen tillämpas bara på tilläggsskatterapporter och inte på de anmälningar som ska lämnas enligt SFL (läs mer på sidorna Anmälan om registrering och Anmälan om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport).
Det finns ingen möjlighet till anstånd med att lämna tilläggsskatterapport, eftersom sådana möjligheter saknas i minimibeskattningsdirektivet och modellreglerna.
När ska tilläggsskatterapporten lämnas? (Rättslig vägledning)
Exempel på när en tilläggsskatterapport ska lämnas första gången:
- Exempel 1: Beskattningsåret motsvarar ett kalenderår (1 januari 2024 – 31 december 2024)
- Senaste tidpunkt för ingivande av tilläggsskatterapporten. (33 d kap. 13 § andra stycket SFL): 30 juni 2026
- Skatteverkets fastställda formulär ska användas.
- Exempel 2: Beskattningsåret är 1 april 2024 – 31 mars 2025
- Senaste tidpunkt för ingivande av tilläggsskatterapporten. (33 d kap. 13 § andra stycket SFL): 30 september 2026
- Skatteverkets fastställda formulär ska användas
Anmäla när annan enhet lämnar tilläggsskatterapport
Utgångspunkten är att varje koncernenhet är skyldig att lämna tilläggsskatterapport. I vissa fall kan dock tilläggsskatterapporten lämnas av en annan koncernenhet i samma koncern. Detta gäller dels i situationer då koncernenheter i Sverige som tillhör samma koncern utser en av dem att lämna tilläggsskatterapporten för deras räkning (33 d kap. 3 § andra stycket SFL) samt dels under vissa angivna förutsättningar då en koncernenhet inte behöver lämna en tilläggsskatterapport om moderföretaget eller en annan koncernhet som moderföretaget har utsett lämnat en tilläggsskatterapport och det finns ett automatiskt utbyte av tilläggsskatterapporter (33 d kap. 4 § SFL).
I båda fall ska detta anmälas till Skatteverket på ett fastställt formulär (38 kap. 1 § 11 SFL). E-tjänsten för anmälan när annan enhet lämnar rapport hittar du under rubriken Elektronisk inlämning.
Anmälan om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport, ska ha kommit in till Skatteverket senast 15 månader efter beskattningsårets utgång (33 kap. 13 § första stycket SFL).
Första gången koncernen är skyldig att lämna tilläggsskatterapport gäller dock en förlängd tid för anmälan. Då ska anmälan ha kommit in till Skatteverket senast 18 månader efter beskattningsårets utgång (33 d kap. 13 § andra stycket SFL). Se exempel under När en tilläggsskatterapport ska lämnas till Skatteverket.
Mer information om anmälan om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport finns i Rättslig vägledning.
Anmälan om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport (Rättslig vägledning)
Ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt
Efter ansökan av samtliga svenska koncernenheter ska Skatteverket besluta att en av dem blir ansvarig för hela den kompletterande tilläggsskatt som fördelas till de svenska koncernenheterna. Den ansvariga koncernenheten ska redovisa och betala den kompletterande tilläggsskatten och i övrigt företräda koncernenheterna i frågor som rör sådan skatt, se förenklat förfarande för redovisning och betalning av kompletterande tilläggsskatt (6 kap. 15 § TSL).
Förenklat förfarande för redovisning och betalning av kompletterande tilläggsskatt (6 kap. 15 § TSL)
Om ingen ansökan görs av de svenska koncernenheterna sker fördelningen av kompletterande tilläggsskatt mellan dem enligt lag om tilläggsskatt (6 kap. 12 § TSL).
Ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt ska göras senast 14 månader efter beskattningsårets utgång. Med beskattningsår enligt lagen om tilläggsskatt avses det år som motsvarar moderföretagets räkenskapsår.
- Exempel 1: Beskattningsåret motsvarar ett kalenderår (1 januari 2024 – 31 december 2024)
- Senaste tidpunkt för eventuell ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt. (6 kap. 15 § lagen om tilläggsskatt): 2 mars 2026 (kan under vissa omständigheter bli tillämpligt om moderföretag är beläget i medlemsstat som tillämpar artikel. 50 i direktivet)
- Senaste tidpunkt för eventuell ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt. (6 kap. 15 § lagen om tilläggsskatt): 2 mars 2026 (kan under vissa omständigheter bli tillämpligt om moderföretag är beläget i medlemsstat som tillämpar artikel. 50 i direktivet)
- Exempel 2: Beskattningsåret är 1 april 2024 – 31 mars 2025
- Senaste tidpunkt för eventuell ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt. (6 kap. 15 § lagen om tilläggsskatt): 1 juni 2026 (kan under vissa omständigheter bli tillämpligt om moderföretag är beläget i medlemsstat som tillämpar artikel. 50 i direktivet.)
Mer information om ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt finns i Rättslig vägledning.
Ansvarig för kompletterande tilläggsskatt (Rättslig vägledning)
E-tjänsten för ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt hittar du under rubriken Elektronisk inlämning.
Tilläggsskattedeklaration
Det är bara koncernenheter som har ett tilläggsskattebelopp eller kompletterande tilläggsskatt att betala som är deklarationsskyldiga för tilläggsskatt. Tilläggsskattedeklaration ska lämnas för att Skatteverket ska kunna bestämma underlaget för att ta ut skatt enligt tilläggsskattelagen (32 a kap. 1 § SFL).
En koncernenhet som är deklarationsskyldig ska lämna tilläggsskattedeklaration senast en månad efter den dag tilläggsskatterapporten senast ska lämnas.
Länk till tilläggsskattedeklarationen kommer att finnas via denna sida. Skatteverket planerar att öppna e-tjänsten för tilläggsskattedeklarationen i maj 2026.
Mer information om tilläggsskattedeklarationen finns i Rättslig vägledning.
Elektronisk inlämning
Lämna tilläggsskatterapport
Tilläggsskatterapporterna kommer att lämnas i ett XML-format baserat på det XSD-schema som är framtaget av OECD.
Skatteverket planerar att öppna tjänsten för inlämning av tilläggsskatterapport i Sverige i mitten av maj 2026.
Validering av tilläggsskatterapportsfilen sker i samband med inlämning i e-tjänsten. Elektronisk inlämning av rapport via XML-fil sker via e-tjänsten Tilläggsskatterapport (GIR). Du behöver logga in med e-legitimation för att kunna använda tjänsten.
Skatteverket har öppnat en motsvarande testtjänst där det är möjligt att testa filer mot schemadefinitioner och kompletterande valideringsregler. Filen lämnas inte in till Skatteverket genom testtjänsten.
Test av filer – CRS, FATCA, CbCR, GIR samt DAC6
OECD uppdaterar vid behov användarguide och schemadefinitioner. Aktuella versioner av användarguiden och schemadefinitioner är:
- OECD (2025), GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema: User Guide for Tax Administrations, OECD Publishing, Paris
- GLOBEXML_v1.0.xsd.
Det finns aktuella versioner av användarguiden och schemadefinitioner på OECD:s webbplats.
GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema (OECD)
Support Materials – GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema (OECD)
Det pågår för närvarande ett arbete inom EU rörande DAC 9.
Nationella krav på rapporteringen utöver aktuell version av OECD, GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema: User Guide for Tax Administrations
Förutom de valideringsregler som återfinns i userguide till xml-schemat så gör vi i Sverige ytterliga ett par kontroller. Det handlar bland annat om att kontrollera att rapporterande enhet går att identifiera.
Vi använder oss av MessageSpec/SendingEntityIN samt FilingInfo/FilingCE/TIN och kontrollerar att värdet är angivet samt har rätt format för att vara ett svenskt organisationsnummer. Vi kontrollerar även att kontaktuppgifter är angivna.
Kompletterande instruktion för lämnande av tilläggsrapport till Skatteverket (SKV 279)
Ändringar av eller tillägg till en inlämnad tilläggsskatterapport kommer att behöva göras i enlighet med Technical Guidance under avsnittet Corrections i OECD:s användarguide.
Anmäla för registrering
Här finns länk till vår e-tjänst för anmälan om registrering av svenska koncernenheter som omfattas av lag om tilläggsskatt.
E-tjänsten används även i de fall du önskar ändra tidigare lämnade uppgifter eller avregistrera koncernenheter som inte längre ska vara registrerade.
Mer information hittar du på denna sida under rubriken Vem som ska registrera sig och när registreringen ska göras. E-tjänsten kommer inom kort att finnas tillgänglig på engelska.
Anmäla när annan enhet lämnar tilläggsskatterapport
Här finns länk till vår e-tjänst för anmälan när annan enhet lämnar tilläggsskatterapport.
Notera att en svensk koncernenhet först behöver anmäla sig för registrering för tilläggsskatt innan en anmälan görs om att en annan enhet lämnar tilläggsskatterapport.
Mer information hittar du på denna sida under rubriken Anmälan när annan enhet lämnar tilläggsskatterapport. E-tjänsten kommer inom kort att finnas tillgänglig på engelska.
Ansöka om ansvar för kompletterande tilläggsskatt
Här finns länk till vår e-tjänst för ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt.
Notera att svenska koncernenheter i en koncern först behöver anmäla sig för registrering för tilläggsskatt innan en ansökan görs om att en av dessa ska vara ansvarig för kompletterande tilläggsskatt.
E-tjänsten används även i de fall ni önskar anmäla att ansvaret ska uppgöra att gälla.
Mer information hittar du på denna sida under rubriken Ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt. E-tjänsten kommer inom kort att finnas tillgänglig på engelska.
Lämna tilläggsskattedeklaration
Tilläggsskatt ska deklareras i e-tjänst. Ytterligare information om tjänsten publiceras i samband med att den blir tillgänglig i maj 2026.