Global Minimibeskattning (Tilläggsskatt)

Vi bjuder in till dialogmöten cirka tre gånger per år för att möjliggöra dialog med de företag som träffas eller berörs av regler om tilläggsskatt. På dialogmötena deltar medarbetare från Skatteverkets rättsavdelning och enheten som arbetar med stora företag och det finns möjlighet att ställa frågor.

Nästa dialogmöte är den 6 november 2025 klockan 9.00–11.30. Mötet kommer – förutom en statusuppdatering avseende svensk lagstiftning, internationella forum och Skatteverkets arbete – att fokusera på uppgiftslämnande till Skatteverket. Vi kommer bland annat att gå igenom praktiska detaljer kring registrering av koncernenheter som omfattas av lag om tilläggsskatt, inlämning av tilläggsskatterapport och anmälan om annan enhet lämnar tilläggsskatterapport. Delar av förfaranderegler som bland annat berör tilläggsskattedeklarationen är under lagstiftningsprocess men vi kommer att informera om status i arbetet.

Du är välkommen att anmäla dig i formuläret här nedanför.

Anmälan till dialogmöte 6 november klockan 9.00–11.30

Mötet hålls denna gång i Teams. Du får en möteslänk i bekräftelsemejlet när du har anmält dig.

Skyldigheten att lämna tilläggsskatterapport gäller för alla koncernenheter som omfattas av tilläggsskattelagens tillämpningsområde. Vissa enheter omfattas dock inte av skyldigheten att lämna tilläggsskatterapport.

Vem ska lämna tilläggsskatterapport? Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

När och för vilken tidsperiod tilläggsskatterapporten ska lämnas beror på redovisningsperioden för moderföretagets koncernredovisning eftersom den perioden också utgör beskattningsår i lag om tilläggsskatt

Tidsfristen för att lämna in en tilläggsskatterapport räknas från utgången av det beskattningsår som rapporten avser (33 d kap. 13 § SFL), se

När ska tilläggsskatterapporten lämnas? (Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.)

Oavsett vilken koncernenhet i koncernen som lämnar rapporten är det därför moderföretagets räkenskapsår som utgör grunden för den tidsperiod som redovisas.

Uppgifterna i tilläggsskatterapporten ska lämnas enligt ett fastställt formulär (38 kap. 1 § 7 SFL). Även ändringar av eller tillägg till en tilläggsskatterapport ska lämnas på ett fastställt formulär (38 kap. 1 § 8 SFL).

Det är Skatteverket som fastställer formuläret (22 kap. 3 § SFF). OECD har utarbetat en mall för vilken information som ska lämnas och i vilken form den lämnas, den så kallade GloBE Information Return (GIR), se mer info under Elektronisk inlämning.

Enligt minimibeskattningsdirektivet och skatteförfarandelagen finns två alternativa tilläggsskatterapporter:

• en vanlig tilläggsskatterapport
• för särskilda fall en tilläggsskatterapport med förenklat innehåll.

Vad ska tilläggsskatterapporten innehålla? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

En tilläggsskatterapport ska som huvudregel ha kommit in till Skatteverket inom 15 månader efter utgången av det beskattningsår som rapporten avser (33 d kap. 13 § första stycket SFL).

Under koncernens övergångsår, det vill säga det första beskattningsåret som tilläggsskattelagen ska tillämpas, är senaste inlämningsdag för tilläggsskatterapporten i stället 18 månader efter beskattningsårets utgång (33 d kap. 13 § andra stycket SFL).

Om beskattningsåret har avslutats före den 31 mars 2025 behöver tilläggsskatterapporten dock inte lämnas in före den 30 juni 2026. Detta gäller fall när det första beskattningsåret avslutas tidigare än den 31 december 2024, men även fall när det andra beskattningsåret avslutas före den 31 mars 2025. Övergångsbestämmelsen tillämpas bara på tilläggsskatterapporter och inte på de anmälningar som ska lämnas enligt SFL (läs mer på sidorna Anmälan om registrering och Anmälan om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport).

Det finns ingen möjlighet till anstånd med att lämna tilläggsskatterapport, eftersom sådana möjligheter saknas i minimibeskattningsdirektivet och modellreglerna.

När ska tilläggsskatterapporten lämnas? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Exempel på när en tilläggsskatterapport ska lämnas första gången:

Utgångspunkten är att varje koncernenhet är skyldig att lämna tilläggsskatterapport. I vissa fall kan dock tilläggsskatterapporten lämnas av en annan koncernenhet i samma koncern. Detta gäller dels i situationer då koncernenheter i Sverige som tillhör samma koncern utser en av dem att lämna tilläggsskatterapporten för deras räkning (33 d kap. 3 § andra stycket SFL) samt dels under vissa angivna förutsättningar då en koncernenhet inte behöver lämna en tilläggsskatterapport om moderföretaget eller en annan koncernhet som moderföretaget har utsett lämnat en tilläggsskatterapport och det finns ett automatiskt utbyte av tilläggsskatterapporter (33 d kap. 4 § SFL).

I båda fall ska detta anmälas till Skatteverket på ett fastställt formulär (38 kap. 1 § 11 SFL). När anmälan öppnar finner ni denna under våra e-tjänster och Anmälan när annan enhet lämnar tilläggsskatterapport.

Anmälan om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport, ska ha kommit in till Skatteverket senast 15 månader efter beskattningsårets utgång (33 kap. 13 § första stycket SFL).

Första gången koncernen är skyldig att lämna tilläggsskatterapport gäller dock en förlängd tid för anmälan. Då ska anmälan ha kommit in till Skatteverket senast 18 månader efter beskattningsårets utgång (33 d kap. 13 § andra stycket SFL). Se exempel under När en tilläggsskatterapport ska lämnas till Skatteverket.

Mer information om anmälan om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport finns i Rättslig vägledning.

Anmälan om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Efter ansökan av samtliga svenska koncernenheter ska Skatteverket besluta att en av dem blir ansvarig för hela den kompletterande tilläggsskatt som fördelas till de svenska koncernenheterna. Den ansvariga koncernenheten ska redovisa och betala den kompletterande tilläggsskatten och i övrigt företräda koncernenheterna i frågor som rör sådan skatt, se förenklat förfarande för redovisning och betalning av kompletterande tilläggsskatt (6 kap. 15 § TSL).

Förenklat förfarande för redovisning och betalning av kompletterande tilläggsskatt (6 kap. 15 § TSL) Länk till annan webbplats.

Om ingen ansökan görs av de svenska koncernenheterna sker fördelningen av kompletterande tilläggsskatt mellan dem enligt lag om tilläggsskatt (6 kap. 12 § TSL).

Ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt ska göras senast 14 månader efter beskattningsårets utgång. Med beskattningsår enligt lagen om tilläggsskatt avses det år som motsvarar moderföretagets räkenskapsår.

Det är bara koncernenheter som har ett tilläggsskattebelopp eller kompletterande tilläggsskatt att betala som är deklarationsskyldiga för tilläggsskatt. Tilläggsskattedeklaration ska lämnas för att Skatteverket ska kunna bestämma underlaget för att ta ut skatt enligt tilläggsskattelagen (32 a kap. 1 § SFL).

En koncernenhet som är deklarationsskyldig ska lämna tilläggsskattedeklaration senast en månad efter den dag tilläggsskatterapporten senast ska lämnas.

Länk till tilläggsskattedeklarationen kommer att finnas via denna sida. Skatteverket planerar att öppna e-tjänsten för tilläggsskattedeklarationen i maj 2026.

Mer information om tilläggsskattedeklarationen finns i Rättslig vägledning.

Tilläggsskattedeklaration (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Anmälan sker genom manuell registrering i webbformulär. Skatteverket planerar att öppna tjänsten i slutet av januari 2026.

Anmälan sker genom manuell registrering i webbformulär. Skatteverket planerar att öppna tjänsten i slutet av januari 2026.

Anmälan sker genom manuell registrering i webbformulär. Skatteverket planerar att öppna tjänsten i slutet av januari 2026.

Tilläggsskatt ska deklareras i e-tjänst. Ytterligare information om tjänsten publiceras i samband med att den blir tillgänglig i maj 2026.