Ansökan om prissättningsbesked vid internationella transaktioner

I många länder förekommer att ett bolag ingår ett avtal med skattemyndigheten i det egna landet om prissättningen på internationella transaktioner. De kallas för unilaterala prissättningsbesked. Detta förekommer inte i Sverige.

Vad är ett prissättningsbesked och vilka krav finns för att ett prissättningsbesked ska kunna meddelas?

Ett prissättningsbesked baseras på en ömsesidig överenskommelse mellan två (bilateral) eller flera (multilateral) länder om hur prissättningen av vissa koncerninterna internationella transaktioner ska ske och omfattar enligt huvudregeln tre till fem beskattningsår.

För att ett prissättningsbesked ska kunna meddelas är det nödvändigt att Sverige har ett skatteavtal med det andra landet. Dessutom ska skatteavtalet innehålla bestämmelser som möjliggör utbyte av information mellan länderna. Behörig myndighets förhandlingar sker inom ramen för en ömsesidig överenskommelse i enlighet med skatteavtalet. I (Organisation for Economic Co-operation and Development) OECD modellavtal återfinns bestämmelsen om ömsesidig överenskommelse i artikel 25.

I prissättningsbeskedslagen regleras möjligheten för näringsidkare att ansöka om besked om prissättning vid inkomstbeskattningen av framtida internationella koncerninterna transaktioner. Prissättningsbeskedet är normalt tillämpligt vid bestämmandet av underlag för statlig inkomstskatt. För enskilda näringsidkare är prissättningsbeskedet tillämpligt vid bestämmandet av underlag för kommunal inkomstskatt.

Den som ansöker om ett prissättningsbesked måste lämna de uppgifter som behövs för att prissättningsfrågan ska kunna bedömas på ett korrekt sätt. För att ett prissättningsbesked ska kunna utfärdas får det inte avse en enkel fråga eller transaktioner av mindre omfattning.

De transaktioner som omfattas måste också kunna bedömas fristående från andra transaktioner som inte omfattas av ansökan. Den som vill diskutera förutsättningarna för ett prissättningsbesked samt vad en sådan ansökan ska innehålla har möjlighet till ett förmöte med behörig myndighet.

Ett prissättningsbesked är bindande för Skatteverket i förhållande till den som beskedet avser för de transaktioner som omfattas av beskedet om de villkor som gäller för beskedet är uppfyllda. Under vissa förhållanden kan ett prissättningsbesked ändras eller återkallas.

Vem kan ansöka om ett prissättningsbesked?

Den näringsidkare som är, eller förväntas bli, skyldig att betala skatt i Sverige enligt inkomstskattelagen (1999:1229) och som omfattas av ett tillämpligt skatteavtal har möjlighet att ansöka om ett prissättningsbesked. Både svenska och utländska näringsidkare med fast driftställe i Sverige omfattas av lagen och kan därmed ansöka om prissättningsbesked.

Handelsbolag och andra delägarbeskattade juridiska personer kan ansöka om ett prissättningsbesked om någon av delägarna är, eller förväntas bli, skattskyldig i Sverige och omfattas av ett tillämpligt skatteavtal.

Det här bör en ansökan om prissättningsbesked innehålla

En ansökan om ett prissättningsbesked ska ges in i fyra fysiska exemplar. Ansökan ska enligt förordningen (2009:1295) om prissättningsbesked vid internationella transaktioner innehålla följande uppgifter:

• De svenska och utländska företag som omfattas av ansökan samt adress och organisationsnummer eller motsvarande identifikationsnummer för dessa.
• De beskattningsår som ansökan avser.
• De länder som omfattas av ansökan.
• Om motsvarighet till prissättningsbesked har lämnats i utlandet för samma eller likartade transaktioner och berör någon av parterna som ansökan gäller.
• En beskrivning av de berörda parternas verksamhet och organisation.
• Uppgift om arten och omfattningen av transaktionerna.
• En funktionsanalys.
• En jämförbarhetsanalys.
• En beskrivning av den valda prissättningsmetoden och en redogörelse för dess lämplighet.
• Uppgift om de antaganden som ligger till grund för den valda prissättningsmetoden.

Det är viktigt att en ansökan innehåller alla de upplysningar som behövs för att behörig myndighet ska kunna bedöma en prissättningsmetod eller en transaktion. Sådana upplysningar kan exempelvis vara:

• en redogörelse för de tendenser och förhållanden som råder på den marknad där företaget verkar och som väntas påverka företaget
• företagets tänkta affärsstrategi under den aktuella perioden och även för tidigare år i de fall en förändring är avsedd att ske
• räkenskaper för de närmast föregående räkenskapsåren för de berörda företagen,
• avtal som berör de transaktioner som omfattas av ansökan
• upplysning om skatterevisioner eller ömsesidiga överenskommelser som har betydelse för ansökan samt
• övriga relevanta uppgifter.

Så här ansöker ni om ett prissättningsbesked

Innan ni lämnar in en ansökan bör ni ha ett förmöte med behörig myndighet för att exempelvis diskutera om det är lämpligt att ansöka om ett prissättningsbesked.

När ni har skrivit er ansökan om prissättningsbesked ska ni skicka den till:

Skatteverket
Behörig myndighet
205 30 Malmö

Mejla till: oca@skatteverket.se

Kostnad för ansökan om prissättningsbesked

Ni betalar en avgift för varje land som ansökan avser. Avgiften är:

• 150 000 kronor vid ansökan om prissättningsbesked
• 100 000 kronor vid ansökan om förnyelse av prissättningsbesked
• 125 000 kronor vid ansökan om förnyelse av prissättningsbesked med ändringar.

Skatteverket skickar en faktura på beloppet i samband med att ni ansöker om ett prissättningsbesked.

Regelverk och övrig information

En lista över de länder som Sverige har skatteavtal med finns på Rättslig vägledning.

• Skatteavtalen – förteckning över de aktuella överenskommelser som Sverige har med andra länder för att undvika dubbelbeskattning och skatteflykt