Försäljning av tomtmark
Om du säljer obebyggd tomtmark ska du deklarera försäljningen året efter att du skrev på köpekontraktet. Om tomtmarken kan anses som privatbostadsfastighet fyller du i bilaga K5. Anses den istället vara en näringsfastighet fyller du i bilaga K7.
Använd e-tjänsten
Du deklarerar enklast försäljningen av tomtmark i vår e-tjänst Inkomstdeklaration 1. Här finns även bilagorna elektroniskt. När du har fyllt i de belopp och uppgifter som behövs, görs alla beräkningar automatiskt och din vinst eller förlust räknas ut.
Privatbostadsfastighet eller näringsfastighet?
Obebyggd tomtmark kan vara privatbostadsfastighet enbart om avsikten är att bygga en privatbostad på tomten.
En privatbostad är ett småhus eller ägarlägenhet där mer än 50 procent av bostadens yta ska användas av dig som ägare eller dina närstående för permanent boende eller som fritidsbostad. Om småhuset inrättas som en bostad åt två familjer är det en privatbostad om den till minst 40 procent används för permanent- eller fritidsboende av dig som ägare eller dina närstående.
Bedömningen av om tomten är en privatbostadsfastighet eller inte görs på försäljningsdagen. Om tomtmarken ingår eller har ingått i en stamfastighet som är en privatbostadsfastighet blir tomtmarken inte automatiskt en privatbostadsfastighet av detta skäl.
Om tomten räknas som en privatbostadsfastighet eller näringsfastighet avgörs också av när den bildades. Välj den situation som gäller för den tomt som du har sålt.
Tomten säljs samma år som den bildats
- Har du sålt tomtmark som avstyckats och bildats samma år som försäljningen, eller sålt ännu inte avstyckad mark är tomten en privatbostadsfastighet om den säljs till en närstående (till exempel ditt barn), och den närstående har för avsikt att bygga en privatbostad på tomten.
- Om du säljer tomtmarken till någon som inte är närstående är det en näringsfastighet.
Tomten har bildats före försäljningsåret
- Säljer du marken till en närstående (till exempel ditt barn) som ska bygga en privatbostad på tomten räknas tomten som en privatbostadsfastighet.
- Säljer du till någon som inte är närstående räknas tomtmarken som en privatbostadsfastighet om du själv eller närstående hade en konkret och påvisbar avsikt att bygga en privatbostad på tomten vid utgången av året före eller andra året före det år du säljer tomten (den så kallade tröghetsregeln).
- Annars anses tomtmarken som näringsfastighet.
Beräkna vinst eller förlust
Om tomtmarken räknas som en privatbostadsfastighet görs beräkningen av vinst eller förlust i princip på samma sätt som för småhus.
Om tomtmarken räknas som en näringsfastighet görs beräkningen av vinst eller förlust delvis på samma sätt som för småhus.
När du säljer avstyckad tomtmark
Omkostnadsbelopp
Det finns speciella regler för att beräkna omkostnadsbeloppet (inköpspris plus förbättringsutgifter) vid försäljning av avstyckad tomtmark. De metoder som används beskrivs i Rättslig vägledning.
Återföring av uppskovsbelopp
Om du fick uppskov med beskattning av vinst när du köpte den fastighet som du har styckat av tomtmark ifrån, ska ditt uppskovsbelopp delvis återföras till beskattning när du säljer tomtmarken. Ditt uppskovsbelopp hittar du på specifikationen som bifogas din inkomstdeklaration.
Du kan logga in för att se ditt uppskovsbelopp.
Det belopp som du ska återföra till beskattning räknas ut enligt följande formel: Ditt uppskovsbelopp × Ersättningen för den sålda delen ÷ Marknadsvärdet för hela tillgången = Uppskovsbelopp som ska återföras
Marknadsvärdet på hela tillgången kan du räkna ut med hjälp av beskrivningen under rubriken Metod 2 i Rättslig vägledning.
Så beskattas tomtförsäljningen
Vinst och förlust beskattas olika beroende på om tomtmarken räknas som en privatbostadsfastighet eller som en näringsfastighet.
Privatbostadsfastighet
Om du säljer du en privatbostadsfastighet med vinst ska 22/30 av vinsten beskattas. En förlust får dras av med 50 procent.
I tjänsten Förbered uppgifter om din sålda bostad inför deklarationen får du hjälp att räkna ut vinsten eller förlusten och eventuell skatt. Det kan du göra direkt efter försäljningen. Du sparar sedan uppgifterna till deklarationen. Om du bara vill göra en enklare beräkning av skatten använder du tjänsten Beräkna bostadsförsäljning.
Näringsfastighet
Om du säljer en näringsfastighet med vinst ska 90 procent av vinsten beskattas. En förlust får dras av med 63 procent.
Vilken bilaga ska du lämna?
Om tomtmarken anses som privatbostadsfastighet eller näringsfastighet avgör vilken bilaga du ska lämna tillsammans med Inkomstdeklaration 1.
- Om tomtmarken är en privatbostadsfastighet ska du lämna bilaga K5.
- Om tomtmarken är en näringsfastighet ska du lämna bilaga K7.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Utlandsresa i jul? Pass på med namnet!
Många planerar just nu vad de ska göra under jul och nyår. Om du nyligen gjort e...
-
Kraftsamling för att knäcka gängens ekonomi
Tillsammans med Tullverket och Kronofogdemyndigheten fick Skatteverket i augusti...
-
Tips för dig som flyttat för att studera
Har du nyligen flyttat till studieorten? Då finns det några saker du behöver tän...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
