Privat
Personalvårdsförmån, motion och friskvård
Personalvårdsförmåner är förmåner av mindre värde som syftar till att skapa trivsel i arbetet. Det kan vara friskvårdsbidrag, motionsaktiviteter och enklare förfriskningar som kaffe eller frukt på arbetsplatsen.
Vilka friskvårdsaktiviteter är skattefria?
Grundregeln är att de flesta motions- och friskvårdsaktiviteter räknas som skattefri personalvårdsförmån. Utrustning som löparskor eller skidor är däremot inte en skattefri förmån. Det gäller oavsett om du köper eller hyr utrustningen.
På sidan Friskvårdsaktiviteter A–Ö hittar du vanliga friskvårdsaktiviteter och träningsformer.
Vad är en personalvårdsförmån?
Arbetsgivaren kan ge sina anställda möjlighet till enklare slag av motion och friskvård. Personalvårdsförmåner är skattefria för den anställda. Det innebär att arbetsgivaren inte ska göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på förmånen.
För att förmånen ska räknas som en personalvårdsförmån ska den:
- vara av mindre värde
- rikta sig till hela personalen.
Exempel på skattefria personalvårdsförmåner
Exempel på personalvårdsförmåner som kan vara skattefria:
- friskvårdsbidrag som den anställda kan använda till enklare motion och annan friskvård, till exempel ett gymkort eller ridlektioner
- motionsaktiviteter eller gymkort som arbetsgivaren bestämmer och betalar för
- kaffe, frukt och annan enklare förtäring i samband med arbetet som inte kan ses som en måltid
- trivselutflykter.
Mer information om personalvårdsförmåner
Vad räknas som motion och friskvård av mindre värde?
Skattefriheten omfattar bara motion och friskvård av mindre värde och enklare slag. Om arbetsgivaren ersätter den anställda för kostnad för motion och friskvård som inte är av enklare slag eller mindre värde är ersättningen skatte- och avgiftspliktig. Detta gäller oavsett om arbetsgivaren har ersatt den anställda för hela eller del av kostnaden.
Här nedan kan du läsa om vad mindre värde och enklare slag innebär för olika slags aktiviteter.
Friskvårdsbidrag
Friskvårdsbidrag som arbetsgivaren ger till den anställda får vara maximalt 5 000 kronor per år. Om arbetsgivaren betalar ut ett högre friskvårdsbidrag än 5 000 kronor, ska den anställda beskattas för hela friskvårdsbidraget.
Skatteverket har tidigare i ett ställningstagande den 24 januari 2018 angett bland annat att den anställda ska förmånsbeskattas för det belopp som överstiger 5 000 kronor. Enligt Högsta förvaltningsdomstolens dom den 20 juni 2019 i mål nr 6561-18 är ett friskvårdsbidrag på 6 500 kronor inte en skattefri förmån och därför skattepliktigt i sin helhet.
Enligt Skatteverket innebär Högsta förvaltningsdomstolens dom att ett friskvårdsbidrag som överstiger 5 000 kronor är skattepliktigt i sin helhet. Skatteverket har skrivit en kommentar med anledning av rättsfallet. En arbetsgivare som före Skatteverkets publicering av rättsfallskommentaren den 9 september 2019 har betalat ut ett högre årligt friskvårdsbidrag än 5 000 kronor och som då tillämpat Skatteverkets ställningstagande från den 24 januari 2018 behöver dock inte göra någon retroaktiv rättelse.
Vid friskvårdsbidrag ersätter arbetsgivaren den anställda i efterhand, mot kvitto, för en motions- eller friskvårdsaktivitet som den anställda har betalat under inkomståret. Motion- och friskvårdsaktiviteter som den anställda har betalat i november och december kan dock hänföras till nästa års bidrag. Läs mer om detta i Rättslig vägledning.
Gymkort och motionsaktiviteter som arbetsgivaren bestämmer och betalar för
För motionsaktiviteter och gymkort som arbetsgivaren bestämmer och betalar för ryms kostnaden för ett vanligt årskort på gym inom definitionen för enklare slag och mindre värde. Detta gäller även om kostnaden överstiger 5 000 kronor.
Enstaka behandling eller aktivitet
För att en förmån som består av endast en enstaka behandling eller aktivitet ska anses vara av enklare slag och mindre värde kan kostnaden inte överstiga 1 000 kronor per tillfälle eller aktivitet. Den totala kostnaden per år för enstaka behandlingar eller aktiviteter får inte överstiga ett belopp som betraktas som mindre värde, det vill säga ett belopp motsvarande kostnaden för ett vanligt årskort på gym.
Vad gäller för appar och webbtjänster?
Webbtjänster och appar som den anställda använder via dator, läsplatta eller mobiltelefon kan anses vara skattefri friskvård i vissa fall.
Exempel på appar och webbtjänster som är en skattefri förmån:
- enkla tjänster för registrering av egen träning, till exempel promenad- och löprundor
- appar och webbtjänster med tränings- eller motionsprogram där aktiviteten inte sker i bostaden
- appar för till exempel kostregistrering, stegräkning och pulsmätning som är tänkta att användas under större delen av dagen.
Appar och webbtjänster med motions- eller yogaprogram som är avsedda att användas i bostaden är inte en skattefri förmån.
Om det finns särskilda omständigheter kan motions- och friskvårdsaktiviteter som utförs i bostaden vara en skattefri förmån. Det gäller till exempel:
- om en anställd har en fast arbetsplats i sin bostad och även huvudsakligen utför arbetet där
- om en anställd på grund av funktionsnedsättning har svårigheter att utföra en friskvårdsaktivitet på annan plats än bostaden.
Läs mer om appar och webbtjänster i Skatteverkets ställningstagande.
Vilka slags utlägg får arbetsgivaren betala för?
Arbetsgivaren kan ersätta en anställds utlägg för
- årskort
- klippkort eller enkelbiljetter
- elektroniska varianter av årskort, klippkort eller enkelbiljetter.
Skatte- och avgiftsfriheten gäller inte tränings- eller motionsredskap som arbetsgivaren köper till de anställda. Detsamma gäller för till exempel nikotinprodukter eller preparat för viktminskning.
Friskvårdsaktiviteter A–Ö
På sidan Friskvårdsaktiviteter A–Ö hittar du en lista på vanliga aktiviteter och om de räknas som skattefria eller inte.
Behandlingar kan räknas som rehabilitering eller sjukvård
Vissa individuella behandlingar kan komma att betraktas som rehabilitering eller sjukvård, se
Alternativa behandlingsmetoder
När det gäller alternativa behandlingsmetoder gör Skatteverket ingen vetenskaplig bedömning om nyttan av metoden. Det är i första hand arbetsgivaren som har att bedöma om en metod eller aktivitet är friskvård för den anställda. Arbetsgivaren avgör också vilka metoder och aktiviteter som hen vill bekosta för de anställda.
Vilka regler gäller för konstföreningar på arbetsplatser?
Många arbetsplatser har en konstförening som lottar ut konstverk bland medlemmarna. Arbetsgivaren kan lämna bidrag till föreningen för att täcka administrativa kostnader, till exempel för utställningar eller inköpsresor. Om bidraget däremot används för inköp av konstverk som sedan lottas ut eller på annat sätt tillfaller anställda uppkommer en skatte- och avgiftspliktig förmån.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Välkommen till höstens skatteträffar!
Nu har bokningen öppnat till höstens skatteträffar för dig som är revisor, redov...
-
Förbättrad regelefterlevnad efter slumpmässiga kontroller
När Skatteverket gör slumpvisa revisioner av små och medelstora företag så följs...
-
Skydda dig mot identitetsintrång
I oktober slår vi ett extra slag för digital säkerhet. Identitetsintrång är när ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt