Retroaktiv betalning av förmån
En retroaktiv betalning av en förmån, från en anställd delägare i ett aktiebolag, kan godkännas om vissa förutsättningar är uppfyllda.
En anställd delägare i ett aktiebolag som haft en skattepliktig förmån under året, till exempel bilförmån, vill ibland betala av förmånen med kontant lön i slutet av året. En anledning till det är att det är mer fördelaktigt vid tillämpning av de så kallade 3:12-reglerna.
Delägaren tar då ut ett extra lönebelopp som betalas till arbetsgivaren som en betalning för årets förmån.
Vilka förutsättningar ska vara uppfyllda?
En sådan retroaktiv betalning kan godkännas under följande förutsättningar:
- Betalningen måste göras före årets utgång.
- Betalningen ska göras av den anställdes skattade pengar, dvs. ett bruttolöneavdrag räknas inte som betalning.
- För att arbetsgivaren inte ska göra skatteavdrag från den extra löneutbetalningen krävs att den anställde har ett beslut om ändring av preliminär A-skatt (jämkning). Normalt har skatteavdrag redan gjorts löpande under året på motsvarande förmånsbelopp.
- Arbetsgivaren ska begära omprövning av tidigare lämnade arbetsgivardeklarationer där förmånen redovisats.
- Den anställde anses fortfarande ha haft förmånen under hela året, men det skattepliktiga värdet av den blir då 0 kronor.
För att lämna ansökan om ändring av preliminär A-skatt kan du använda vår e-tjänst Jämkning.
Exempel - Retroaktiv betalning för en förmån
Petra är delägare och anställd i P AB. Hon har en bilförmån som uppgår till 53 000 kronor för hela året.
Arbetsgivaren har löpande under året gjort skatteavdrag och betalat in arbetsgivaravgifter för förmånen. I december vill Petra ta ut en extra lön på 53 000 kronor för att betala hela bilförmånen så att förmånsvärdet blir noll.
Petra ansöker om jämkning. Efter ansökan får Petra ett beslut om att arbetsgivaren inte ska göra något skatteavdrag på löneutbetalningen. Beslutet ska Petra lämna över till arbetsgivaren.
Arbetsgivaren gör den extra löneutbetalningen med 53 000 kronor i december och samma belopp bokförs som betalning för bilförmånen.
Arbetsgivaren redovisar arbetsgivaravgifter för beloppet och begär samtidigt omprövning av årets arbetsgivardeklarationer med motsvarande reduktion för redovisad bilförmån.
I individuppgiften för Petra redovisar arbetsgivaren bilförmånen som vanligt, men med ett förmånsvärde på 0 kronor.