Rabatt, bonus och andra liknande förmåner är skattepliktiga. Personalrabatter är under vissa förutsättningar skattefria. När det gäller räntefria lån eller lån med lägre ränta som du får genom din arbetsgivare ska du betala skatt för förmånen.
Nya regler om ränteförmån
Värdet av ränteförmån för beskattningsår 2024 för lån med fast ränta beräknas på skillnaden mellan statslåneräntan när lånet togs plus 1,5 procentenheter och den avtalade räntesatsen.
För lån med rörlig ränta beräknas värdet av ränteförmån på skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret plus 1,5 procentenhet och den avtalade räntesatsen.
Din arbetsgivare betalar dina flygresor och hotellövernattningar när du åker på tjänsteresa. I samband med resorna samlar du bonuspoäng hos flygbolaget och hos hotellkedjan.
Om du använder dig av de bonuspoängen för att betala hela eller delar av en privat resa så ska du förmånsbeskattas. Förmånsvärdet blir vad du skulle fått betala utan bonuspoängen.
Om du använder rabatt eller bonuspoäng ska du lämna uppgift om det till din arbetsgivare senast månaden efter användandet.
Personalrabatt som du får för att handla hos din arbetsgivare kan vara skattefri om rabatten
Om du inte betalar för varan eller köper till ett pris som är lägre än vad som annars är en skattefri personalrabatt, ska du betala skatt på skillnaden mellan marknadspriset och det du betalat. Skillnaden beskattas som lön.
Om du får ett förmånligt lån av din arbetsgivare ska du beskattas för en ränteförmån. Ett lån är förmånligt om räntan understiger marknadsräntan eller om lånet är räntefritt. Du beskattas för förmånen som inkomst av tjänst i din inkomstdeklaration. Du får samtidigt göra avdrag med förmånsvärdet som en ränteutgift, på samma sätt som om du hade betalat räntan kontant.
Ett lån är en penningtransaktion som grundar sig på ett kreditavtal. Både lång och kortfristiga lån samt lån av mindre belopp omfattas av förmånsreglerna.
Förskott på ersättning för arbete eller normala kreditköp hos din arbetsgivare räknas därför inte som ett lån.
För anställda vid banker och andra kreditinstitut uppstår en skattepliktig förmån om du som anställd erbjuds lån till mer fördelaktiga villkor än de som allmänheten erbjuds.
För övriga arbetsgivare ska en jämförelse göras med de marknadsmässiga villkor för kreditgivning som gäller vid tiden för låneavtalet.
Reglerna gäller även lån som arbetsgivaren förmedlat eller förhandlat fram, lån som har samband med tidigare anställning och lån från uppdragsgivare.
Förmånsvärdet för en ränteförmån beräknas schablonmässigt med utgångspunkt i statslåneräntan som jämförs med den ränta du har avtalat om.
Oavsett om du betalar räntan månadsvis eller kvartalsvis så ska arbetsgivaren redovisa ränteförmån varje månad.
Beräkningen av förmånen skiljer sig åt mellan lån med fast respektive rörlig ränta.
För räntefria lån, lån med fast ränta och lån där räntan utgår i fast förhållande till marknadsräntan räknas förmånens värde ut med utgångspunkten i statslåneräntan vid lånetillfället.
Förmånsvärdet för beskattningsår 2023 är skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället + 1 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock som lägst vara 0,5 procent.
Förmånsvärdet för beskattningsår 2024 är skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället + 1,5 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock som lägst vara 0,5 procent.
Emma arbetar på bank och får i samband med att hon ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Emma lånar 1 000 000 kronor den 1 oktober 2023 med en fast ränta på 1,1 procent och en bindningstid på 3 år.
Statslåneräntan var 2,8 procent när hon tog lånet.
Förmånens värde blir 2 250 kronor per månad
(2,8 procent + 1 procent ) – 1,1 procent = 2,7 procent
2,7 procent × 1 000 000 kronor = 27 000 kronor per år
27 000 kronor/12 = 2 250 kronor per månad.
Emma tog lånet den 1 oktober och det totala förmånsvärdet blir då 6 750 kronor
(2 250 kronor x 3 månader). Förmånsvärdet finns med i inkomstdeklarationen tillsammans med uppgiften om lön som arbetsgivaren lämnat till Skatteverket.
Hon får samtidigt göra avdrag med de 6 750 kronor hon beskattas för vid punkten 8.1 (Ränteutgifter). Även det beloppet finns med i inkomstdeklarationen.
Emir arbetar på bank och får i samband med att han ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Emir lånar 1 000 000 kronor den 1 oktober 2024 med en fast ränta på 1,1 procent och en bindningstid på 3 år.
Statslåneräntan var 2,5 procent när han tog lånet.
Förmånens värde blir 2 417 kronor per månad
(2,5 procent + 1,5 procent ) – 1,1 procent = 2,9 procent
2,9 procent × 1 000 000 kronor = 29 000 kronor per år
29 000 kronor/12 = 2 417 kronor per månad.
Emir tog lånet den 1 oktober och det totala förmånsvärdet blir då 7 251 kronor
(2 417 kronor x 3 månader). Förmånsvärdet finns med i inkomstdeklarationen tillsammans med uppgiften om lön som arbetsgivaren lämnat till Skatteverket.
Han får samtidigt göra avdrag med de 7 251 kronor han beskattas för vid punkten 8.1 (Ränteutgifter). Även det beloppet finns med i inkomstdeklarationen.
För lån med rörlig ränta räknas förmånens värde med utgångspunkt i statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret.
Förmånsvärdet för beskattningsår 2023 är skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret + 1 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock som lägst vara 0,5 procent.
Den 30 november 2022 var statslåneräntan 1,94 procent. Förmånens värde är skillnaden mellan 2,94 procent (1,94 procent + 1 procent) och den avtalade räntan.
Förmånsvärdet för beskattningsår 2024 är skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret + 1,5 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock som lägst vara 0,5 procent.
Den 30 november 2023 var statslåneräntan 2,62 procent. Förmånens värde är skillnaden mellan 4,12 procent (2,62 procent + 1,5 procent) och den avtalade räntan.
Johan arbetar på bank och får i samband med att han ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Johan lånar 1 000 000 kronor den 1 oktober 2023 och i avtalet kommer de överens om att lånet ska ha en rörlig ränta. Räntan vid lånetillfället den 1 oktober är 1,8 procent. Den 1 december höjs räntan till 2 procent.
Den 30 november 2022 var statslåneräntan 1,94 procent.
Förmånens värde blir 950 kronor per månad för oktober och november
(1,94 procent + 1 procent) – 1,8 procent = 1,14 procent
1,14 procent × 1 000 000 kronor = 11 400 kronor
11 400 kronor/ 12 månader = 950 kronor per månad
Förmånens värde blir 783 kronor för december
(1,94 procent + 1 procent) – 2 procent = 0,94 procent
0,94 procent × 1 000 000 kronor = 9 400 kronor
9 400 kronor/ 12 månader = 783,33 kronor per månad
Johan tog lånet 1 oktober 2023 och det totala förmånsvärdet blir då 2 683 kronor
(950 + 950 + 783). Förmånsvärdet finns med i inkomstdeklarationen tillsammans med uppgiften om lön som arbetsgivaren har lämnat till Skatteverket.
Han får samtidigt göra avdrag vid punkten 8.1 (Ränteutgifter) för de 2 683 kronor han beskattas för. Även det beloppet finns med i hans inkomstdeklaration.
Lisa arbetar på bank och får i samband med att hon ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Hon lånar 1 000 000 kronor den 1 oktober 2024 och i avtalet kommer de överens om att lånet ska ha en rörlig ränta.
Räntan vid lånetillfället den 1 oktober är 1,8 procent. Den 1 december höjs räntan till 2 procent.
Den 30 november 2023 var statslåneräntan 2,62 procent.
Förmånens värde blir 1 933 kronor per månad för oktober och november
(2,62 procent + 1,5 procent) – 1,8 procent = 2,32 procent
2,32 procent × 1 000 000 kronor = 23 200 kronor
23 200 kronor/ 12 månader = 1 933 kronor per månad
Förmånens värde blir 1 767 kronor för december
(2,62 procent + 1,5 procent) – 2 procent = 2,12 procent
2,12 procent × 1 000 000 kronor = 21 200 kronor
21 200 kronor/ 12 månader = 1 767 kronor per månad
Lisa tog lånet 1 oktober 2024 och det totala förmånsvärdet blir då 5 633 kronor
(1 933 + 1 933 + 1 767).
Förmånsvärdet finns med i inkomstdeklarationen tillsammans med uppgiften om lön som arbetsgivaren har lämnat till Skatteverket. Hon får samtidigt göra avdrag vid punkten 8.1 (Ränteutgifter) för de 5 633 kronor hon beskattas för. Även det beloppet finns med i hennes inkomstdeklaration.