På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?
Du som bor i Sverige och har tillgångar som ger inkomster utomlands ska oftast deklarera och betala skatt på dem i Sverige. Om du inte tidigare har deklarerat inkomsterna, och därmed lämnat felaktiga uppgifter, riskerar du att antingen få betala skattetillägg eller att bli brottsanmäld. För att undvika detta kan du begära omprövning av dina beskattningsbeslut genom en så kallad självrättelse.
Nedan hittar du ett exempel på hur du gör en självrättelse steg för steg. Exemplet bygger på att du har kontanter, fonder, aktier, andra värdepapper, tjänsteinkomster eller andra inkomster och utgifter du inte har deklarerat och beskattat i din deklaration.
I avsnitt 3 framgår hur din självrättelse kan vara utformad. Om något är oklart eller ofullständigt kommer vi att kontakta dig innan vi fattar ett beslut. Vi fattar ett separat omprövningsbeslut för varje taxeringsår/beskattningsår.
Börja alltid med att be den bank som förvaltar dina tillgångar om underlag för din självrättelse (kontoutdrag eller liknande). Genom en självrättelse som du lämnar in under 2021 kan du rätta uppgifter från och med inkomstår 2015 till och med inkomstår 2019.
Uppgifter om inkomster under inkomstår 2020 redovisar du i samband med den deklaration du lämnar in 2021.
Efter att du fått underlaget gör du en sammanställning över inkomster och utgifter på det utländska kontot. Dela upp dem efter år och typ, till exempel utdelningar, räntor eller skattepliktiga kapitalvinster. Kapitalförluster och -utgifter är oftast avdragsgilla.
Gör förslagsvis sammanställningen på det här sättet (under tabellen ser du en förklaring av vad de olika posterna står för):
Beskattningsår (inkomstår) | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 |
---|---|---|---|---|---|
1. Inkomster - Tjänst | |||||
1.1 Lön, förmåner, sjukpenning m.m. | |||||
1.3 Allmän pension och tjänstepension m.m. | |||||
1.4 Privat pension och livränta (Periodiskt understöd) | |||||
1.5 Andra inkomster som inte är pensionsgrundande | |||||
1.6 Inkomster, till exempel hobby, | |||||
1.7 Inkomst från fåmansföretag som ska beskattas i tjänst | |||||
7. Inkomster - Kapital | |||||
7.1 Schablonintäkter | |||||
7.2 Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C (marknadsnoterade obligationer, valuta m.m.) | |||||
7.3 Överskott vid uthyrning av privatbostad | |||||
7.4 Vinst fondandelar | |||||
7.5 Vinst ej marknadsnoterade fondandelar (övriga värdepapper, råvaror m.m.) | |||||
7.6 Vinst från bilaga K5 och K6 (Försäljning av småhus/ bostadsrätt) | |||||
7.7 Vinst från bilaga K7 och K8 (Försäljning av näringsfastighet/ näringsbostadsrätt) | |||||
7. Avdrag - Kapital | |||||
8.1 Ränteutgifter m.m. Förlust enligt bilaga K4 avsnitt C (marknadsnoterade obligationer, valuta m.m.) | |||||
8.2 Förvaltningsutgifter | X | X | X | X | |
8.3 Förlust fondandelar (marknadsnoterade aktier m.m.) | |||||
8.4 Förlust ej marknadsnoterade fondandelar (övriga värdepapper, råvaror m.m.) | |||||
8.5 Förlust från bilaga K5 och K6 (Försäljning av småhus/ bostadsrätt) | |||||
8.6 Förlust från bilaga K7 och K8 (Försäljning av näringsfastighet/ näringsbostadsrätt) | |||||
9. Utländsk försäkring - Avkastningsskatt | |||||
9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring | |||||
9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring | |||||
10. Näringsverksamhet | |||||
10.1 Överskott av aktiv näringsverksamhet | |||||
10.2 Underskott av aktiv näringsverksamhet | |||||
10.3 Överskott av passiv näringsverksamhet (Överskott CFC-bolag) | |||||
10.4 Underskott av passiv näringsverksamhet | |||||
Avräkning utländsk skatt | |||||
Utländsk källskatt | |||||
EU-källskatt på ränteinkomster | |||||
Tillgångar | |||||
Värde vid årets utgång |
* De belopp du anger i rutorna ovan avser enbart kompletterande belopp till din redan inskickade inkomstdeklaration.
** De siffror som framgår vid respektive rubrik avser den ruta på Inkomstdeklaration1 inkomsten ska deklareras som.
*** Alla belopp i sammanställningen ska redovisas i svenska kronor.
Har du haft svenska aktier i din utländska depå kan utbetalaren ha dragit svensk kupongskatt. Sådan ska du inte begära avräkning för i din rättelse. I stället kan du ha rätt att få tillbaka den genom att ansöka särskilt på blanketten Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3740). Blanketten skickas direkt till den enhet som handlägger dessa ärenden.
Adress:
Skatteverket
SE-171 94 Solna
Skriv slutligen ett brev till Skatteverket. Av ditt brev bör följande framgå:
Du kan använda blanketten Begäran om omprövning (SKV 6891) eller skriva ett brev. Du bör även bifoga underlag som visar hur du kommit fram till de belopp du redovisar. Det kan exempelvis vara en K4-blankett och ett årssammandrag för varje aktuellt år. Du behöver inte skicka in alla underlag från banken som visar avkastningen på kontot, men däremot ha dem tillgängliga om Skatteverket skulle fråga efter dem.
Om dina tillgångar har förvaltats genom en utländsk trust/foundation/stiftelse bör du bifoga underlag i form av stiftelseurkund samt eventuella sidohandlingar (exempelvis by-laws, letter of wishes och/eller uppdragsavtal om någon annan har bildat stiftelsen på uppdrag av dig). Du bör även lämna uppgifter om de uttagen/utbetalningar du har erhållit från den utländska trusten/foundationen/stiftelsen för samtliga år du begär omprövning.
Om dina tillgångar har förvaltats genom ett CFC-bolag bör du skicka med en sammanställning över de över-/underskott bolaget haft årligen tillsammans med de utdelningar du har erhållit. Har CFC-bolaget dessutom likviderats bör du även bifoga underlag som visar att en likvidation har skett samt hur du har räknat fram kapitalvinsten/kapitalförlusten.
Om din självrättelse innehåller uppskattade belopp ska du tydligt ange detta i din självrättelse.
Anledningen till att självrättelsen bör innehålla alla dessa uppgifter är att Skatteverket ska kunna särskilja den redovisade avkastningen på utländska tillgångar som du rättar från andra inkomster och utgifter.
Skriv under självrättelsen. Om ett ombud företräder dig bör ombudet bifoga en fullmakt som du har undertecknat.
Skicka rättelsen via vanlig post till Skatteverket. Använd adressen:
Skatteverket
Skatteenhet 44
Skattesektion 1
171 94 Solna
Om du haft utländska tillgångar som gett inkomster under kalenderåret 2020 ska du redovisa dessa i din inkomstdeklaration. Fyll även i och skicka in relevanta blanketter (exempelvis K4 om du har sålt värdepapper). Under ”övriga upplysningar” kryssar du i att du har haft utländska tillgångar och om du begär avräkning av betald utländsk skatt. Skriv gärna en kommentar under "övriga upplysningar" som visar att du har tagit upp inkomster från utlandet, att du även har gjort en självrättelse för tidigare år och vilket belopp du yrkar avräkning för.
Om du har fått ditt slutskattebesked för beskattningsår 2020 begär du istället självrättelse (omprövning) i den del där beskattningsbeslutet blivit felaktigt.
Har du frågor kan du kontakta Skatteverkets kontaktpersoner på 010-574 92 00.
Telefontider är måndag–fredag 09.00–11.30 samt 12.30–16.00.