Privat
Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet
Du som bor i Sverige och har tillgångar som ger inkomster utomlands ska oftast deklarera och betala skatt på dem i Sverige. Om du inte tidigare har deklarerat inkomsterna, och därmed lämnat felaktiga uppgifter, riskerar du att antingen få betala skattetillägg eller att bli brottsanmäld. För att undvika detta kan du begära omprövning av dina beskattningsbeslut genom en så kallad självrättelse.
Så här gör du en självrättelse
Nedan hittar du ett exempel på hur du gör en självrättelse steg för steg. Exemplet bygger på att du har kontanter, fonder, aktier, andra värdepapper, tjänsteinkomster eller andra inkomster och utgifter du inte har deklarerat och beskattat i din deklaration.
I avsnitt 3 framgår hur din självrättelse kan vara utformad. Om något är oklart eller ofullständigt kommer vi att kontakta dig innan vi fattar ett beslut. Vi fattar ett separat omprövningsbeslut för varje taxeringsår/beskattningsår.
1. Ta fram underlag
Börja alltid med att be den bank som förvaltar dina tillgångar om underlag för din självrättelse (kontoutdrag eller liknande). Genom en självrättelse som du lämnar in under 2020 kan du rätta uppgifter från och med inkomstår 2014 till och med inkomstår 2018.
Uppgifter om inkomster under inkomstår 2019 redovisar du i samband med den deklaration du lämnar in 2020.
2. Sammanställ inkomster och utgifter
Efter att du fått underlaget gör du en sammanställning över inkomster och utgifter på det utländska kontot. Dela upp dem efter år och typ, till exempel utdelningar, räntor eller skattepliktiga kapitalvinster. Kapitalförluster och -utgifter är oftast avdragsgilla.
Gör förslagsvis sammanställningen på det här sättet (under tabellen ser du en förklaring av vad de olika posterna står för):
Beskattningsår (inkomstår) | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Inkomster - Tjänst | |||||
1.1 Lön, förmåner, sjukpenning m.m. | |||||
1.3 Allmän pension och tjänstepension m.m. | |||||
1.4 Privat pension och livränta (Periodiskt understöd) | |||||
1.5 Andra inkomster som inte är pensionsgrundande | |||||
1.6 Inkomster, till exempel hobby, | |||||
1.7 Inkomst från fåmansföretag som ska beskattas i tjänst | |||||
7. Inkomster - Kapital | |||||
7.1 Schablonintäkter | |||||
7.2 Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C (marknadsnoterade obligationer, valuta m.m.) | |||||
7.3 Överskott vid uthyrning av privatbostad | |||||
7.4 Vinst fondandelar | |||||
7.5 Vinst ej marknadsnoterade fondandelar (övriga värdepapper, råvaror m.m.) | |||||
7.6 Vinst från bilaga K5 och K6 (Försäljning av småhus/ bostadsrätt) | |||||
7.7 Vinst från bilaga K7 och K8 (Försäljning av näringsfastighet/ näringsbostadsrätt) | |||||
7. Avdrag - Kapital | |||||
8.1 Ränteutgifter m.m. Förlust enligt bilaga K4 avsnitt C (marknadsnoterade obligationer, valuta m.m.) | |||||
8.2 Förvaltningsutgifter | X | X | X | ||
8.3 Förlust fondandelar (marknadsnoterade aktier m.m.) | |||||
8.4 Förlust ej marknadsnoterade fondantelar (övriga värdepapper, råvaror m.m.) | |||||
8.5 Förlust från bilaga K5 och K6 (Försäljning av småhus/ bostadsrätt) | |||||
8.6 Förlust från bilaga K7 och K8 (Försäljning av näringsfastighet/ näringsbostadsrätt) | |||||
9. Utländsk försäkring - Avkastningsskatt | |||||
9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring | |||||
9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring | |||||
10. Näringsverksamhet | |||||
10.1 Överskott av aktiv näringsverksamhet | |||||
10.2 Underskott av aktiv näringsverksamhet | |||||
10.3 Överskott av passiv näringsverksamhet (Överskott CFC-bolag) | |||||
10.4 Underskott av passiv näringsverksamhet | |||||
Avräkning utländsk skatt | |||||
Utländsk källskatt | |||||
| EU-källskatt på ränteinkomster | |||||
Tillgångar | |||||
Värde vid årets utgång |
* De belopp du anger i rutorna ovan avser enbart kompletterande belopp till din redan inskickade inkomstdeklaration.
** De siffror som framgår vid respektive rubrik avser den ruta på Inkomstdeklaration1 inkomsten ska deklareras som.
*** Alla belopp i sammanställningen ska redovisas i svenska kronor.
- Tjänsteinkomster Gäller om du har utländska tjänsteinkomster som ska beskattas i Sverige.
- Allmän pension Gäller om du har utländsk pension som ska beskattas i Sverige. För mer information om beskattning av pension se rättslig vägledning
. - Tjänstepension Gäller om du har utländsk pension som ska beskattas i Sverige på grund av tidigare tjänst i utlandet. För mer information om beskattning av pension se rättslig vägledning.
- Periodiskt understöd Om du har nyttjat förmåner eller fått utbetalningar från en utländsk företeelse som är jämförbar med en svensk familjestiftelse ska du ta upp utbetalningen och/eller förmånen till beskattning som periodiskt understöd. För mer information om hur Skatteverket ser på utländska truster eller stiftelser: Rättslig vägledning, Truster
- Schablonintäkter Det vanligaste är schablonbeskattning av andelsägarna till värdepappersfonder och specialfonder där schablonintäkten ska redovisas i andelsägarens inkomstdeklaration. Intäkten beräknas till 0,4 procent av värdet på andelarna vid ingången av kalenderåret.
- Ränteinkomster Ränteinkomster samt inlösen och vinst vid försäljning av räntebärande
värdepapper, som till exempel obligationer. - Utdelningar Exempelvis från aktie- och/eller fondinnehav.
- Hyresintäkter Gäller om du har erhållit hyresintäkter för din bostad. För mer information hur det ska beskattas, gränsdragnings mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet m.m. se broschyr Hur man deklarerar sin bostad i utlandet.
- Kapitalvinster Det vanligaste är vinst vid försäljning av aktier och investeringsfonder. Fyll gärna i en K4-blankett för varje år. Mer information om hur du beräknar och redovisar kapitalvinster och -förluster hittar du i broschyren Försäljning av värdepapper (SKV 332).
- Fastighetsförsäljning Gäller om du har sålt din bostad. För mer information hur det ska beskattas, gränsdragning mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet m.m. se broschyr Hur man deklarerar sin bostad i utlandet.
- Ränteutgifter Ränteutgifter samt förlust vid försäljning av räntebärande värdepapper, som t.ex. obligationer.
- Förvaltningsutgifter Avgifter som din bank tar ut för att förvalta dina tillgångar. Från och med beskattningsår 2016 får man inte göra avdrag för förvaltningsutgifter i inkomstslaget kapital.
- Kapitalförluster Se hur du redovisar under punkten Kapitalvinster.
- Underlag avkastningsskatt Gäller om du har utländska försäkringar (kapitalförsäkring, kapitalpensionsförsäkring eller pensionsförsäkring). Ange vilken typ av utländsk försäkring du innehar i din begäran om omprövning.
- Näringsverksamhet Näringsverksamhet är förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Vissa tillgångar och inkomster ska räknas till näringsverksamhet även om de inte ingår i en näringsverksamhet. Om näringsidkaren driver självständig näringsverksamhet utanför EES, räknas dock all sådan verksamhet som en egen näringsverksamhet, och den ska alltid anses som passiv näringsverksamhet.
Rättslig vägledning, Vad räknas som näringsverksamhet? - Överskott CFC-bolag Om du var delägare i en lågbeskattad utländsk juridisk person (CFC-bolag) vid utgången av ett inkomstår/beskattningsår ska du ta upp ett eventuellt överskott till beskattning som inkomst av passiv näringsverksamhet. För mer information om hur Skatteverket ser på sådana: Rättslig vägledning, Beskattning av CFC-bolag
- Utländsk källskatt Om du har betalat utländsk källskatt på dina inkomster så kan du få räkna av källskatten från din svenska skatt. Redovisa därför eventuell betald utländsk källskatt och begär att den ska avräknas.
- EU-källskatt på ränteinkomster EU-källskatt dras på ränteinkomster i vissa länder. Om EU-källskatt har dragits brukar det framgå av ditt underlag från banken. Skatten bör redovisas vid sidan av den övriga källskatten eftersom EU-källskatten betalas tillbaka till dig via skattekontot om du inte kan räkna av den.
- Tillgångar Förmögenhetsskatten är avskaffad sedan 1 januari 2007 men för att underlätta handläggningen ber vi dig även att redovisa tillgångar på kontot per den sista bankdagen för vardera år.
Kupongskatt
Har du haft svenska aktier i din utländska depå kan utbetalaren ha dragit svensk kupongskatt. Sådan ska du inte begära avräkning för i din rättelse. I stället kan du ha rätt att få tillbaka den genom att ansöka särskilt på blanketten Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3740). Blanketten skickas direkt till den enhet som handlägger dessa ärenden.
Adress:
Skatteverket
SE-171 94 Solna
3. Skriv en begäran om omprövning
Skriv slutligen ett brev till Skatteverket. Av ditt brev bör följande framgå:
- Att du begär omprövning.
- Att det är en självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet.
- Ditt namn, personnummer och gärna telefonnummer.
- Vilka inkomstår rättelsen gäller. Den normala efterbeskattningstiden är 5 år, vilket innebär att du under 2020 bör lämna en självrättelse för de oriktiga uppgifter som du har lämnat för inkomståren 2014–2018. Observera att om du har lämnat en oriktig uppgift som medfört att du har undanhållit stora belopp från beskattning ska du även rätta detta för inkomståren 2009–2013. Anledningen är att du kan ha gjort dig skyldig till grovt skattebrott och preskriptionstiden för det är 10 år. Genom att rätta felen läker du även det eventuella skattebrottet. Detta är aktuellt om den undandragna skatten är minst 10 prisbasbelopp per år (10 prisbasbelopp år 2013 motsvarar 445 000 kronor).
- Vilket land du har haft oredovisade tillgångar i.
- Var pengarna förvaras - till exempel bank, försäkringsbolag eller annat.
- Vad det är för typ av placering - till exempel bankkonto, depå eller utländsk kapitalförsäkring med tillhörande kontonummer.
- Sammanlagt värde på dina utländska tillgångar för varje år som självrättelsen avser.
- En sammanställning av dina inkomster, gärna utformad som i avsnitt 2 ovan.
Du kan använda blanketten Begäran om omprövning (SKV 6891) eller skriva ett brev. Du bör även bifoga underlag som visar hur du kommit fram till de belopp du redovisar. Det kan exempelvis vara en K4-blankett och ett årssammandrag för varje aktuellt år. Du behöver inte skicka in alla underlag från banken som visar avkastningen på kontot, men däremot ha dem tillgängliga om Skatteverket skulle fråga efter dem.
Om dina tillgångar har förvaltats genom en utländsk trust/foundation/stiftelse bör du bifoga underlag i form av stiftelseurkund samt eventuella sidohandlingar (exempelvis by-laws, letter of wishes och/eller uppdragsavtal om någon annan har bildat stiftelsen på uppdrag av dig). Du bör även lämna uppgifter om de uttagen/utbetalningar du har erhållit från den utländska trusten/foundationen/stiftelsen för samtliga år du begär omprövning.
Om dina tillgångar har förvaltats genom ett CFC-bolag bör du skicka med en sammanställning över de över-/underskott bolaget haft årligen tillsammans med de utdelningar du har erhållit. Har CFC-bolaget dessutom likviderats bör du även bifoga underlag som visar att en likvidation har skett samt hur du har räknat fram kapitalvinsten/kapitalförlusten.
Om din självrättelse innehåller uppskattade belopp ska du tydligt ange detta i din självrättelse.
Anledningen till att självrättelsen bör innehålla alla dessa uppgifter är att Skatteverket ska kunna särskilja den redovisade avkastningen på utländska tillgångar som du rättar från andra inkomster och utgifter.
Skriv under självrättelsen. Om ett ombud företräder dig bör ombudet bifoga en fullmakt som du har undertecknat.
4. Skicka rättelsen till Skatteverket
Skicka rättelsen via vanlig post till Skatteverket. Använd adressen:
Skatteverket
Skatteenhet 44
Skattesektion 1
171 94 Solna
Inkomstdeklarationen 2020
Om du haft utländska tillgångar som gett inkomster under kalenderåret 2019 ska du redovisa dessa i din inkomstdeklaration. Fyll även i och skicka in relevanta blanketter (exempelvis K4 om du har sålt värdepapper). Under ”övriga upplysningar” kryssar du i att du har haft utländska tillgångar och om du begär avräkning av betald utländsk skatt. Skriv gärna en kommentar under "övriga upplysningar" som visar att du har tagit upp inkomster från utlandet, att du även har gjort en självrättelse för tidigare år och vilket belopp du yrkar avräkning för.
Om du har fått ditt slutskattebesked för beskattningsår 2019 begär du istället självrättelse (omprövning) i den del där beskattningsbeslutet blivit felaktigt.
Har du frågor?
Har du frågor kan du kontakta Skatteverkets kontaktpersoner på 010-574 92 00.
Telefontider är måndag–fredag 09.00–11.30 samt 12.30–16.00.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Så här kan du påverkas av brexit
När oktober övergår i november kan det vara så att Storbritannien inte längre är...
-
Ny rapport visar coronavirusets effekter på företag
Hotell- och restaurangföretag, fritids- och nöjesarrangörer, handel och taxiföre...
-
Färre kan tänka sig att jobba svart
Endast fyra av hundra privatpersoner kan tänka sig att jobba svart eller skattef...
Tillsammans gör vi samhället möjligt